企業(yè)應收賬款的風險與管理分析

郝怡

摘 要 隨著社會的不斷進步與市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，信用銷售已經(jīng)成為當前的一種主要銷售模式。在虛擬經(jīng)濟與實體經(jīng)濟中，均占據(jù)了相對重要的地位。信用銷售的存在能夠有效地擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，強化其產(chǎn)品制度，提前占有銷售市場，從而使企業(yè)核心競爭力得到極大提升。但是，在實際操作的過程中，信用銷售存在的風險較大，尤其是對于銷售企業(yè)而言，應收款的風險與管理成為其經(jīng)營重點。

關鍵詞 企業(yè)應收賬款 風險 管理 策略

當前的市場環(huán)境下，越來越多的企業(yè)為了提前占有市場，擴大其生產(chǎn)規(guī)模，而進行信用銷售。也就是說，在沒有收到貨款的前提下，提前將貨物交付于對應的銷售者。銷售者在銷售后或者自身的資金允許后，再將貨款結清。在整個過程中，企業(yè)擔負的風險相對增加。從企業(yè)財務的角度上來看，企業(yè)的應收賬款是屬于自身的流動性資產(chǎn)。而這部分流動性資產(chǎn)既包含了經(jīng)營的成本，也包含了利潤。成本需要再次生產(chǎn)，而利潤需要及時分配，從而起到穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營的目的。一旦企業(yè)的應收賬款存在無故拖欠，那么其再生產(chǎn)的成本就會降低，且部分環(huán)節(jié)的可得利潤就會減少。從而使得其運行存在明顯的缺失?？梢哉f，應收賬款被拖欠就可能會導致自身的經(jīng)營與生產(chǎn)受到限制。但是，在實際操作的過程中，不一定就會被拖欠。因此，應收賬款的風險與管理也成為人們的關注的重點。企業(yè)能夠合理規(guī)劃并且管理這部分資產(chǎn)，就能夠提高經(jīng)營的靈活性且最大限度地占有市場，提高其核心競爭力，對其穩(wěn)定發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)應收賬款風險可能導致的后果

近幾年來，我國各企業(yè)為了最大限度地實現(xiàn)市場占有而不斷進行信用銷售，卻忽略了信用銷售過程其可能存在的應收賬款風險，這就使得我國企業(yè)普遍缺乏應收賬款意識，且管理方式相對單一，從而使得企業(yè)應收賬款數(shù)額不斷增大，給其發(fā)展造成了極大的阻礙。部分企業(yè)甚至因為應收賬款數(shù)額過大，影響了其再生產(chǎn)，從而導致企業(yè)的運行停滯。如果該種現(xiàn)象不斷增多，也就意味著當前市場企業(yè)的生產(chǎn)力逐漸下降。在人們需求量一定的背景下，生產(chǎn)力下降，會使供求關系不平衡，進而導致市場秩序混亂。由此可見，企業(yè)應收賬款不僅是對于企業(yè)，而且對整個社會經(jīng)濟發(fā)展也具有重要作用。

二、企業(yè)應收賬款存在的風險因素

（一）壞賬風險

一般來說，在信用銷售的狀況下，客戶的經(jīng)營狀況直接決定了企業(yè)回收賬款的可能性。這就使得其回收款額和時間均存在較強的不確定性，如果企業(yè)難以回收的賬款數(shù)額較大，將出現(xiàn)壞賬的經(jīng)濟損失，對企業(yè)的可利用資金造成嚴重影響，使得其無法正常生產(chǎn)與經(jīng)營，甚至影響企業(yè)的未來發(fā)展與生存。

（二）會計信息不完善風險

我國當前的企業(yè)會計核算是以權責發(fā)生制為主，也就是說，賒賬也會進入當期收入科目之中。在企業(yè)進行利潤計算時，為了提升賬面的可觀性，賒賬也被算作利潤的一部分。而在企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展時，其賬目作為基礎，在會計信息不完善的狀況下，企業(yè)會盲目地估計自己的能力，認為自身的利潤達到了可以負荷的標準，從而制定的后續(xù)生產(chǎn)計劃存在一定的擴大性，而賒賬的存在會使擴大生產(chǎn)規(guī)模的資金不足。企業(yè)為了彌補這部分資金，會調動其當前存在的一些可利用資金，從而出現(xiàn)盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模的現(xiàn)象。如果這部分賒賬不能再定時返還，也就意味著旗下一個項目的實施可能會受到資金的限制，從而導致企業(yè)資金鏈斷裂。

（三）成本性風險

一般來說，企業(yè)的利潤可以做三個用途：擴大再生產(chǎn)、分紅、流動資金。第一，擴大再生產(chǎn)。企業(yè)應收賬款方面存在一定的空缺，而擴大再生產(chǎn)時會對這方面的賬款進行運用。也就是擴大再生產(chǎn)的成本缺乏，從而導致其生產(chǎn)規(guī)模的擴大受到限制。第二，分紅。部分企業(yè)受到其經(jīng)營規(guī)模的限制，為了最大化地得到股東的信任，會定期為其提供分紅。一旦應收賬款被拖欠，而賬面存在該利潤，也就意味著其可以給予股東的分紅數(shù)額會減少，部分股東甚至會對其經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，從而影響企業(yè)內部經(jīng)營的信任度。第三，流動資金。流動資金也可稱為“備用資金”，是對企業(yè)一些未規(guī)劃項目的資金保留項。在其規(guī)劃并投入實施中，能夠得到足夠的資金支撐。應收賬款被拖欠，意味著流動資金數(shù)額減少，自然在新的項目實施就會受到限制。從這三個內容上來看，無論企業(yè)應收賬款的拖欠會導致哪方面資金的缺少，都會使企業(yè)的經(jīng)營受到限制。

三、企業(yè)出現(xiàn)應收賬款風險的主客觀原因

（一）主觀原因

第一，企業(yè)自身原因。部分企業(yè)將信用銷售作為資深銷售的主要模式，從而使其應收賬款數(shù)額不斷增大，但是，內部管理上又缺乏完善的應收賬款管理制度，也沒有對應的防范風險意識。在不了解客戶信用的前提下，通過信用銷售來爭奪市場，盲目追求賬面利潤，從而為其后續(xù)的收款埋下了隱患。同時，部分企業(yè)沒有將應收賬款納入自身日后的發(fā)展之中，從而忽略了應收賬款的重要性，這是導致其產(chǎn)生收賬風險的原因。第二，客戶經(jīng)營原因。在信用銷售的過程中，客戶要對應收賬款進行結算，一般是在自身經(jīng)濟相對富裕的情況下，或者在產(chǎn)品已經(jīng)進行完全銷售的狀況下。如果客戶選擇信用銷售，必然經(jīng)濟狀況相對較差，如果要等其經(jīng)濟相對富裕，可能性較低。換句話說，如果其具有足夠的經(jīng)濟狀況，必然不會選擇信用銷售，既然選擇了就可能會產(chǎn)生拖欠現(xiàn)象。這實際上是客戶自身的信用問題。而在客戶在產(chǎn)品已經(jīng)完全銷售的狀況下付款，時間跨度較長。故而，可以認為主觀意識造成了應收賬款的拖欠問題。

（二）客觀原因

客觀原因主要是針對當前的市場環(huán)境與企業(yè)發(fā)展狀況而言，主要有三個方面：第一，市場競爭相對激烈。在目前的市場環(huán)境下，供大于求。企業(yè)為了保證自身的利益，必須擴大市場占有率，選擇信用銷售方式。這種方式在向客戶提供產(chǎn)品的同時，也給予了客戶一定的便利性。但是，很多企業(yè)忽略了自身的實際狀況，沒有預估到自己在定期內不能回收貨款而可能會面臨的困境。第二，信用體系不完善。信用銷售是以市場信用體系作為主要的約束標準，也就是說，企業(yè)在進行信用銷售這個行為時，應當預見可能會被拖欠的情況。企業(yè)缺乏該種意識，盲目地認為只要提供貨物就可以回收貨款，而在后續(xù)的收款上，也沒有對應的市場規(guī)范來約束，從而使其貨款的回收受到限制。第三，客戶的支付能力。一般來說，這是應收賬款風險的最直接因素，但部分客戶支付能力不強，其在短時間內可能存在資金困難，甚至在長時間內也無法返還貨款，這就會使得企業(yè)的應收賬款直接被拖欠。endprint

四、企業(yè)應收賬款風險管理的具體策略

企業(yè)應收賬款的風險存在于企業(yè)的長期經(jīng)營與發(fā)展中，因此，必須針對這些風險提出具體的管理策略。筆者認為，面對我國現(xiàn)階段信用體系相對缺乏，企業(yè)內部風險意識相對較差的狀況，其風險管理策略應當從內外兩個方面進行，從而從整體上提高應收賬款的回收率，為企業(yè)發(fā)展提供有效的資金保障。具體策略如下：

（一）優(yōu)化外部環(huán)境

企業(yè)實施信用銷售行為的根本目的是為了實現(xiàn)自身利潤的最大化。而部分企業(yè)盲目追求利潤，忽略了其經(jīng)營行為的合理性與合法性，這將會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，甚至會直接導致企業(yè)倒閉。因此，國家必須完善市場經(jīng)濟體制下的相關制度，從而建立一個更有利于企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境。在完善制度的前提下，要是有對應的市場監(jiān)督部門，且能夠落實具體的制度。同時，對于制定出來的制度，必須確保每個企業(yè)都深刻理解，且積極落實。這也就意味著，企業(yè)自身必須提高商業(yè)信用。各級政府可以根據(jù)企業(yè)制定的信用評價標準，以其實際經(jīng)營狀況，對其信用狀況進行評估，并將其發(fā)布到對應的平臺上。從而讓社會對其信用狀況進行監(jiān)督，有效保障企業(yè)行為的合理性與科學性，降低企業(yè)應收賬款的風險。

（二）增強企業(yè)的風險意識

在我國當前的企業(yè)管理中，明顯缺乏對應的風險管理內容，而這種現(xiàn)象主要是因為企業(yè)缺乏對應的風險意識。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須增強自身的風險意識。這可以以企業(yè)各個部門為單位，進行對應的風險意識學習。就當前相關企業(yè)或者與其性質相同企業(yè)中出現(xiàn)的一些風險事件，進行原因和規(guī)避策略分析，從而增強自身的風險意識。

（三）完善企業(yè)的風險規(guī)避制度

在以往的經(jīng)營過程中，企業(yè)缺乏對應的風險意識，風險規(guī)避制度自然也沒有得到完善。而在近幾年來，人們越加意識到企業(yè)在經(jīng)營的過程中，信用銷售可能會帶來較多的風險，為了保證自身不受到這些風險的影響，必須完善企業(yè)內部的風險規(guī)避制度。在風險規(guī)避制度的制定上，以企業(yè)當前的實際狀況出發(fā)，從信用銷售的客戶選取到信用銷售后的貨款回收，必須制定詳細的策略。尤其是當前部分企業(yè)認為主動回收應收賬款，可能會導致企業(yè)與企業(yè)之間的合作關系僵化，從而有意識地規(guī)避回收行為，使應收賬款被拖欠的可能性提升。但事實上，部分客戶在缺乏主動的收賬行為時，基本不會進行賬款結算。因此，企業(yè)必須在維護自身權益的基礎上，制定合理的回收策略。

（四）提高風險管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

對于風險管理人員，其必須具備如下幾個基本素質：銷售業(yè)務強、責任心強、綜合素質高。而就目前來看，我國多數(shù)企業(yè)都缺乏對應的風險管理人員，銷售者以銷售為目的，風險會對企業(yè)帶來的影響，從而使其銷售行為具有盲目性。針對該種現(xiàn)象，企業(yè)必須定期對銷售人員進行培訓，改變其固定的銷售思想，提高其認知與綜合素質，以更好地適應風險管理崗位的具體需求。同時，企業(yè)必須提升風險管理人員的信息搜集能力，營銷人員的每筆業(yè)務與合同，相關信息都必須包括在內，從而提升其在后續(xù)收款的力度。同時，對于營銷人員的信用銷售行為必須有一定的限額，當數(shù)額高于其規(guī)定數(shù)額，可適當?shù)馗鶕?jù)規(guī)定對其進行懲罰，避免營銷人員應盲目銷售給企業(yè)而帶來應收賬款風險。

（五）節(jié)約成本

企業(yè)必須正確認識到自身的發(fā)展途徑，而不是盲目進行信用銷售。在整個經(jīng)營過程中，需要正確把握市場發(fā)展的趨向，按照客戶的實際需求去設計與制定種類豐富且具有特色的產(chǎn)品，從而增強其在產(chǎn)品質量與檔次上的競爭力，擴大市場占有率。降低信用銷售的行為，有效規(guī)避這部分行為給企業(yè)帶來的風險。

綜上所述，企業(yè)應收賬款的風險因素較多，針對這部分因素采取合理的規(guī)避行為，能夠有效實現(xiàn)風險管理，從而在保證企業(yè)正常發(fā)展的狀況下，擴大市場占有率，以推動我國經(jīng)濟的健康發(fā)展，降低企業(yè)的發(fā)展風險。

（作者單位為陜西煤田地質勘查研究院有限公司）

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