共享時代的多類型項目運營收支e管控

陳建中

福建水口發電集團有限公司

長期的產業集團財務管理過程既要解決企業數量多、類型雜，做好實時反映監督；又要解決多行業跨專業協作，關聯交易規范；既要解決財務與業務融合、匹配、可比，做好項目營運收支管控；又要解決項目實施情況監控、信息共享，做好決策支撐服務。為此，有必要思考與探索共享時代，如何以項目為載體，利用信息技術，實施業財數據橫向貫通、縱向融合，實現業務流、價值流、信息流的統一，有效防范財務風險，提高公司運營質量和效益。

一、深化多類型項目收支管理的背景

隨著企業公司制的改革改制，法人治理體系的建立，以及實施突出核心業務、瘦身健體，減少產權層級、重組整合的不斷深入，出現行業門類齊全、業務類型繁多的綜合性產業集團。但在營運收支管控上出現了若干突出矛盾：項目收支屬性上，產業集團內部各會計主體的經濟往來密切，單個企業多行業、多層級、多項目等類型并存，同時，各級監管部門日益關注單個項目的收入成本匹配情況，形成集團企業的特殊性與監管規則的嚴肅性之間矛盾；信息共享集成上，各企業重數據產生、輕數據質量，重數據存儲、輕數據應用，以及專業模塊間“各自為政、條塊分割、煙囪林立、信息孤島”，無法實時了解營運收支狀況，形成經濟業務的系統性與管控手段的滯后性矛盾。多項目過程管理上，滿足既有服務又有施工、既有工業又有科技開發等品種齊全、花樣繁多的類型業務，還要滿足跨期承接、跨期實施的項目做好數據貫通、標準統一，形成跨期業務的多樣性與收支匹配的合規性矛盾；風險防控監測上，產業集團要求各專業對所屬企業實施全覆蓋管，管專業管安全。同時，缺少輔助決策、實時分析、識別評估、預警和應對風險，形成收益反映的完整性與風險識別及時性矛盾等。這些矛盾集中在如何細化對經濟業務按照項目進行收支精益管理，進而依法合規地管理，促進規范、發展。

二、共享時代的多類型項目收支e管控的主要做法

以項目為突破口，應用大云物移智技術，實施表單流水號全程式貫穿合同號、合約號、ERP號；通過“一錄一導一抓取信息共享，一勾一填一搜索報表自助”，推動財務與業務一體融合，提升多類型項目收支管控水平，實現管理更簡單、使用更方便、監管更直接。

(一)項目為載體互聯互通，增強營運收支管控契合度

所謂以項目為載體，是站在管理者的角度，以項目為中心的剛性組織管理方式，以盡可能高的效率完成預定目標。把各種各樣的經濟業務當作項目來進行管理，實現全過程監控，以此來客觀、準確、全面地反映合同的履行過程。

1、管合同抓項目收支載體。不管哪類型的經濟業務，均可建立以項目承接的合同號為起點，通過項目的業務承接及前期管理、需求提報、任務分解、預算確立、過程管控、竣工驗收、項目結算等環節，以項目的單據號貫始終，達到項目為載體，推進業財信息縱向融合(如圖1)。

2、建共享抓錄任務定表單。將單據系統流水號做為項目在系統里的唯一登記號，并按項目類別區分定義號，對產業集團內采用ERP號或通過內部項目聯系單關聯生成項目立項單。對于新承接的外部項目，手工創建和填寫項目立項單。對于“應急或特殊”項目，走綠色通道，之后補簽合同。通過一鍵錄入表單號，全程與合同管理、供應商管理、預算管理、報賬管理、倉儲管理、項目管理和檔案管理的數據關聯、共享。

3、接業務抓導數據生編號。當項目合同訂立時，由經營管理部門有關人員進行登記。或將項目基本情況直接錄入，或通過數據共享，或將文本轉換成電子文檔，在此基礎上，按照本單位的編號規則以一定規則的字母和數字形成合同號，實現基本信息導入。

4、強管控抓供應商合約號。供應商分包合約來規范，并貫穿于整個項目始終。以分包合約來明確作業的交底、質量、安全、工期、費用、項目負責人等，以及人力資源、工作溝通、項目風險、項目費用的結算方式、成果報告類別與時間等進行綜合管理。以此來解決費用透明化、工作程序化、銜接規范化的管理，使合作雙方達到雙贏的問題。

圖1

(二)過程協同且管且控，增強經濟業務風險預警耦合度

1、細分類抓成本屬性類型。改革改制后產業集團形成多類型、綜合性企業，不僅施工企業中有服務、技術類業務，服務企業中有施工、工業品加工，技術類企業又有施工、服務、工業品生產等；而且不同類型企業的增值稅率、成本構成、管控重點也不同。為此，細化項目的基礎資料維護，通過設置行業屬性，規范分包合約中的分包專業類別；通過設置項目類型，規范項目立項單中的項目類別設置；通過設置合同類型，規范各合同中的合同類型設置。

2、推范本抓類型對接業務。產業集團內部企他會計主體間的關聯交易不可避免，重點在價格的合理性、分包業務的合規性。按照經濟業務發生的頻率將交易類型劃分為持續性關聯交易和一次性關聯交易，根據業務性質擬訂不同類型的專業合同范本，并對接不同專業業務，如工程分包協議、勞務分包協議、技術協作協議、技術服務協議，物資采購協議、服務購買協議等。

3、把監控抓節點狀態警示。在規范相關合同簽訂的同時，建立合同履行監控機制，強化跨期項目管理，實現橫向一盤棋、縱向一體化、過程一號令、成果一匹配。構建多維度成本監管體系，提升項目收支匹配的嚴肅性防范經營風險。如對已生效的合同發生變更、轉讓、解除事宜時，應簽訂書面協議；對交易價格等主要內容發生重大變化的，設置每個履約環節的不同時間節點，以營運收支過程涉及工作內容進行監管。

4、管重點抓物料實物管理。在項目成本構成中物料占了較大比例，利用物資實物信息，將業務相關聯的物資需求、供應、存儲等納入可控范疇。從物資源頭的計劃形態到物資出庫后的延伸管理再到退役物資的再入庫管理，確保物資來龍去脈都能做到實時有賬可查，實現庫存物資的實物管理與價值管理工作真正落地。

(三)精細管理合法合規，夯實營運收支監管關節度

圍繞項目成本的預算、核算、結算，抓好立項設計圖、作業進度圖、完成竣工圖的管理，重點抓項目成本的過程管控。

1、勘現場抓圖料量價核實。項目任務審核通過后，工程類進行現場勘察、服務類進行實地確認是十分必要的。通過現場復勘或確認，按照項目實際需求提圖紙、提材料、提工量、提隊伍，控制超價、超量、超范圍的發生，才能實現項目管理的可控、能控、在控。

2、夯預算抓項目成本出口。將項目成本預算分為期間成本預算、直接成本預算。重點關注項目直接成本的預算，由業務部門提出物料、機具、勞務量等，按項目成本的基準，或比照網絡上的京東、淘寶提供的價格為基準，或引入市場機制確定競爭價，確定直接成本，把好費用出口關。

3、細核算抓資金支付關口。互聯網+環境的共享時代，會計工作將發生很大的變化，會計核算業務的處理程序、賬簿形式、更正錯賬方法等發生變化。細化項目成本核算，既要按照現行會計核算辦法做好變動成本核算，又要按照項目成本預算的口徑+期間費用的分攤，形成項目為載體的完全成本核算，并計算出項目的毛利水平。同時嚴格按照核算的細目把好資金支付流出關。

4、嚴結算抓擰緊竣工收口。充分發揮預算管理在企業經營管理活動中的決策、控制等作用，切實提高預算執行力和控制力。由審核部門根據竣工圖紙和設計變更核對工程量對分包項目的量、價、時、質等進行綜合審核，加擰緊項目費用出口關。

(四)信息分享應時應勢，提升項目收支趨勢研判粘合度

馬化騰的《分享經濟》提出，分享經濟是一場深刻的經濟革命，正是因為移動互聯網的發展，智能匹配供需，解決信息不對稱問題。也對整個社會的資源重構、組織重構、供需重構、甚至治理模式都帶來巨大影響。

1、新思維抓報表自助共享。信息共享時代的監管趨勢推動“互聯網+監管”，以跨部門、跨系統、跨專業的信息共享與交換，提高各層級監管的信息化水平。產業集團的項目收支具有復雜性、多樣性，有必要以項目為載體、企業為主體、信息化為手段通過一勾一填一搜索自動校核與分類，自助生成管理報表，用數據說話、用數據決策、用數據管理，挖掘數據資產建立具有個性化的報表體系，實時跟蹤了解和動態監控集體企業基本情況。滿足決策層、監管層、執行層等的個性化需求，讓繁雜的管理變得更簡單、使用更方便、監管更直接。

2、新實踐抓多數據融合落地。通過一個基本“管控平臺”糅合財務與業務、市場與現場、存貨與物資關系，做到業務承載力、成本、進度、質量的信息“實時、融合、共享、貫通”。以期達到：一方面實時反映、實時監督，促進跨期項目的收入與支出的合理匹配，從而更加準確地反映企業的經營成果；另一方面，深化應用、數據共享，通過對項目運營狀況的監測來防范和化解經濟風險。

3、新拓展抓模塊化風險預警。不管是監督主體還是責任主體、或者執行主體、具體責任實體都需要在授權范圍內了解、掌握一定的經濟信息。深化數據應用，構建數據風險預警模型，強化項目成本的常態化監測、分析。用預算管理數據，用結算夯實預算，用數據開展監管、用監管提升管理。增強項目收支的風險預測預警和實時防控能力。

4、新提升抓監管補制度短板。做好各職能有機融合，實現發現問題-管理改進-指標提升的良性循環。要圍繞管理困難點、業務不協同點、對標短板差距點，以業務流程為基礎、崗位職責為保證、制度標準為依據、風險防控為重點、考核評價為導向、信息技術為支撐。制定財務授權審批管理、項目基準成本管理、項目實施過程管理、市場化項目預算管理、經濟業務核算原始單據規范等，來進一步夯實項目營運收支的保障體系

共享時代的項目營運收支e管控具有業務的多元、管理的繁雜、進度的難控、成本的動態等，隨著大數據、云計算、移動互聯網等為代表的新一輪科技變革，促進了技術、資源、產業和市場的跨時空、跨領域融合，改變了許多傳統的管理模式，抓住財務與業務信息系統互聯互通這一重點，實施流程梳理、流程統一、流程再造，實現財務流程與業務流程常態化銜接。