淺議集團(tuán)資金收支預(yù)算管理

張洋

【摘 要】為規(guī)范集團(tuán)資金收支預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資金供應(yīng)上貫徹量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則，通過(guò)實(shí)行資金收支預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金合理調(diào)度、合理使用。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金；預(yù)算；管理

1.資金收支預(yù)算的編制，資金收支預(yù)算應(yīng)涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支、投資活動(dòng)收支和籌資活動(dòng)收支。資金收支預(yù)算分為年預(yù)算、月預(yù)算、日計(jì)劃，反映各成員單位所有現(xiàn)金收支情況，填報(bào)單位為在財(cái)務(wù)公司開(kāi)戶(hù)的母公司和母公司各分戶(hù)及各成員單位。財(cái)務(wù)管理總部填報(bào)公司總部資金收支預(yù)算；匯總、平衡及審批母公司和母公司各分戶(hù)及各成員單位的年預(yù)算和月預(yù)算；審批母公司和母公司各分戶(hù)的日計(jì)劃。財(cái)務(wù)管理總部匯總分析年預(yù)算、月預(yù)算的執(zhí)行情況，找出資金收支預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況之間產(chǎn)生的差異，分析的填報(bào)方式為系統(tǒng)自動(dòng)歸集完成。財(cái)務(wù)公司根據(jù)系統(tǒng)導(dǎo)入的年預(yù)算、月預(yù)算及各單位編制的日計(jì)劃，控制預(yù)算，杜絕不經(jīng)審批超預(yù)算使用資金的現(xiàn)象。“年預(yù)算”在“全面預(yù)算”框架下，根據(jù)“損益預(yù)算”、“資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算”、“資本性支出預(yù)算”等，在年預(yù)算模版內(nèi)編制反映全年現(xiàn)金收支情況的預(yù)算，并按12個(gè)月分別填列。“月預(yù)算”根據(jù)月預(yù)算模版填報(bào)并按自然周分別列示，月初或月末不足一周的天數(shù)視為一周；每周分別以現(xiàn)金對(duì)外、現(xiàn)金對(duì)內(nèi)回?fù)芑緫?hù)和票據(jù)四項(xiàng)列示。母公司和母公司各分戶(hù)及各成員單位編制、提報(bào)月預(yù)算，財(cái)務(wù)管理總部審核、平衡。“日計(jì)劃”根據(jù)日計(jì)劃模版分別以現(xiàn)金對(duì)外、現(xiàn)金對(duì)內(nèi)回?fù)芑緫?hù)和票據(jù)四項(xiàng)列示。編制原則以年預(yù)算控制月預(yù)算，以月預(yù)算控制日計(jì)劃，如特殊情況確需追加預(yù)算的，應(yīng)在本單位賬面資金范圍內(nèi)追加資金支付預(yù)算。月預(yù)算期與會(huì)計(jì)賬期相同，為每月結(jié)賬

2.資金收支預(yù)算的上報(bào)，母公司和母公司各分戶(hù)應(yīng)于每年12月20日前完成并提報(bào)次年預(yù)算；各成員單位應(yīng)于每年12月23日前完成并提報(bào)次年預(yù)算；公司總部應(yīng)于每年12月25日完成匯總、審批次年預(yù)算。母公司和母公司各分戶(hù)的年預(yù)算由各預(yù)算編制人在ER P系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后向公司財(cái)務(wù)管理總部提報(bào)；財(cái)務(wù)管理總部預(yù)算審核人進(jìn)行初審，通過(guò)后經(jīng)資金處長(zhǎng)，副部長(zhǎng)，部長(zhǎng)及股份公司總會(huì)計(jì)師逐級(jí)審批后生效。生效的年預(yù)算通過(guò)ER P系統(tǒng)自動(dòng)提交給財(cái)務(wù)公司。母公司和母公司各分戶(hù)可通過(guò)ER P實(shí)時(shí)查閱生效后的年預(yù)算。財(cái)務(wù)管理總部預(yù)算審核人進(jìn)行初審，通過(guò)后經(jīng)資金處長(zhǎng)，副部長(zhǎng)，部長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師審批后生效。生效的年預(yù)算通過(guò)ER P系統(tǒng)自動(dòng)提交給財(cái)務(wù)公司。各成員單位可通過(guò)ER P實(shí)時(shí)查閱生效后的年預(yù)算。母公司和母公司各分戶(hù)的月預(yù)算由各預(yù)算編制人在ER P系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后向公司財(cái)務(wù)管理總部提報(bào)；財(cái)務(wù)管理總部預(yù)算審核人進(jìn)行初審，通過(guò)后經(jīng)資金處長(zhǎng)，副部長(zhǎng)，部長(zhǎng)審批后生效。生效的月預(yù)算通過(guò)ER P系統(tǒng)自動(dòng)提交給財(cái)務(wù)公司。母公司和母公司各分戶(hù)可通過(guò)ER P實(shí)時(shí)查閱生效后的月預(yù)算。各審核、審批節(jié)點(diǎn)有權(quán)通過(guò)或駁回預(yù)算，被駁回的預(yù)算將回到預(yù)算編制人重新修改后順序提交。

3.資金收支預(yù)算的追加，年預(yù)算、月預(yù)算審批通過(guò)后原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加預(yù)算，通過(guò)年預(yù)算、月預(yù)算追加程序?qū)徟?jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后向公司財(cái)務(wù)管理總部提報(bào)；財(cái)務(wù)管理總部預(yù)算審核人進(jìn)行初審，通過(guò)后經(jīng)資金處長(zhǎng)，副部長(zhǎng)，部長(zhǎng)及總會(huì)計(jì)師逐級(jí)審批后生效。母公司和母公司各分戶(hù)審批后的日計(jì)劃原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日12點(diǎn)前報(bào)送公司財(cái)務(wù)管理總部，公司財(cái)務(wù)管理總部于同日下午3點(diǎn)前報(bào)送財(cái)務(wù)公司，超時(shí)不得追加。各成員單位提交后的日計(jì)劃原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日下午3點(diǎn)前報(bào)送財(cái)務(wù)公司，超時(shí)不得追加。母公司和母公司各分戶(hù)的日計(jì)劃追加由各預(yù)算編制人在財(cái)務(wù)公司日計(jì)劃系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后向財(cái)務(wù)管理總部提報(bào)；財(cái)務(wù)管理總部預(yù)算審核人進(jìn)行初審，經(jīng)資金處長(zhǎng)，副部長(zhǎng)，部長(zhǎng)審批后生效。各成員單位的日計(jì)劃追加由各預(yù)算編制人在財(cái)務(wù)公司日計(jì)劃系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后生效。

4.資金收支預(yù)算的分析跟蹤，母公司和母公司各分戶(hù)及各成員單位每月的實(shí)際支出由系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)并與月預(yù)算比較形成偏差率，母公司和母公司各分戶(hù)及各成員單位應(yīng)分析偏差率形成的原因，每月3日前向財(cái)務(wù)管理總部提報(bào)。公司財(cái)務(wù)管理總部每月5日前將上月預(yù)算執(zhí)行情況編制《資金收支預(yù)算執(zhí)行情況匯總表》，對(duì)上報(bào)預(yù)算、平衡預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行情況以偏差率形式進(jìn)行反映并形成差異說(shuō)明。當(dāng)月形成的偏差率作為次月資金平衡的參考依據(jù)，財(cái)務(wù)管理總部結(jié)合實(shí)際情況根據(jù)修正后的數(shù)據(jù)調(diào)整平衡。

5.資金收支預(yù)算的日常管控，資金收支預(yù)算根據(jù)其具體情況本著在資金供應(yīng)上量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則執(zhí)行，改進(jìn)和提高預(yù)算準(zhǔn)確率。結(jié)合已簽定合同中規(guī)定的付款時(shí)間要求及時(shí)、如實(shí)上報(bào)支出預(yù)算，應(yīng)嚴(yán)格遵守本制度。按年度資金收支預(yù)算的收入進(jìn)度預(yù)算結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，確保預(yù)算收入的完成。嚴(yán)格執(zhí)行資金收支預(yù)算，未列入資金收支預(yù)算的各項(xiàng)支付一律不予安排。控制資金收支預(yù)算支出的用途和范圍，確保各項(xiàng)預(yù)算支出按預(yù)算規(guī)定的用途使用。控制各項(xiàng)資金收支預(yù)算的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和公司規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)公司根據(jù)公司ER P系統(tǒng)導(dǎo)入的年計(jì)劃、月計(jì)劃及各單位提報(bào)的日計(jì)劃結(jié)合所有各成員單位賬面資金情況實(shí)施控制。即以年預(yù)算控制月預(yù)算，以月預(yù)算控制日計(jì)劃；在賬面資金不足以按計(jì)劃支付時(shí)，不得安排資金。財(cái)務(wù)公司對(duì)日計(jì)劃及每周的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行管理，具體按照財(cái)務(wù)公司《資金計(jì)劃內(nèi)控管理制度》執(zhí)行。財(cái)務(wù)公司應(yīng)在各成員單位賬面資金及資金計(jì)劃內(nèi)滿(mǎn)足其資金支付需求，如頻繁出現(xiàn)超周計(jì)劃情況，財(cái)務(wù)公司應(yīng)書(shū)面向公司總部反饋，財(cái)務(wù)管理總部負(fù)責(zé)督促改進(jìn)。

6.資金收支預(yù)算的評(píng)價(jià)和管理考核，對(duì)于不按資金收支預(yù)算執(zhí)行或虛報(bào)資金收支預(yù)算，導(dǎo)致公司總體資金成本上升或財(cái)務(wù)公司資金收益降低的，納入公司績(jī)效考核體系。各單位資金收支預(yù)算的上報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況納入公司總部對(duì)總會(huì)計(jì)師、副總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)和考核。各單位資金收支預(yù)算的管理應(yīng)納入單位內(nèi)部考核。公司將各單位資金收支預(yù)算的上報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況及其日常管理納入公司財(cái)務(wù)管理審計(jì)范圍。

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