談如何優化與改進企業內部控制制度

黃登侶

摘 要 對于任何的現代企業來說，都必須重視并切實開展好自身的內部控制工作，制訂科學、健全的內部控制制度，提高自身內部控制工作的有效性，這樣才能保障和促進自身實現長遠、穩定發展。本文基于作者自身的實際工作經驗與學習認識，首先簡單分析了企業內部控制工作的重要性，然后主要就企業內部控制制度的優化與改進提出了部分探討性建議，以期為企業內部控制工作的實踐提供參考。

關鍵詞 企業內部控制 制度 優化

在現代企業的管理結構體系當中，內部控制是非常重要的一個組成部分，必須引起企業的高度關注和重視，因為這緊緊關系著企業自身的生存與發展。

一、企業內部控制工作的重要性

企業內部控制的重要性，一是能對企業的市場與社會活動起到指導、約束作用，保證企業市場與社會活動的科學性，又可以對內部的資產起到嚴格的監督作用，防止不法的操作出現，從而確保企業的資產安全；二是內部控制能在保證企業資產完整性、安全性的同時，實現對資金的合理、有效分配，提高資金的使用效率，進而增強企業的市場競爭力，確保企業在激烈的市場競爭當中站穩腳跟，實現長遠發展；三是內部控制可以對企業的決策起到監督作用，確保其合法性，同時以財務數據為基礎，為企業的決策提供參考依據，保障企業決策的科學性，這對于企業來說是非常有利的。[1]

二、企業內部控制制度的優化與改進

（一）健全會計財務管理制度

一方面，要結合企業的發展戰略規劃，制定會計部門的財務管理目標，同時將財務管理目標進行細化分解，對應到具體的每個會計崗位。同時，需要設置明確合理的財務管理目標，不能盲目追求利潤，并且需要重視償債能力、運營能力以及盈利能力的相互協調，實現可持續發展。另一方面，要制定實施績效管理制度，嚴格落實財務責任，將績效考核的監督管理作用充分發揮出來。在實際的工作中主要從以下幾個方面完善財務制度的管理：一是根據企業各部門的業務特點，制定與之相配套的制度，并實時進行跟蹤評價，逐步完善；二是加強各部門溝通交流和業務流程的梳理，使財務管理制度在執行環節不脫節。

（二）強化財務風險管理制度

為了避免和防范財務風險，企業必須強化財務風險管理。具體來說，應首先進行準確的風險識別，組織專業能力強、經驗豐富的人，按照嚴格規范的程序開展相關工作，確保風險分析結果的準確性。風險識別的工作過程應遵循系統性、連續性和全面性的原則，建立系統的風險識別流程，定期對企業的內外部風險進行識別，從風險可能產生的原因入手，找出潛在的風險隱患，使企業及時采取措施，防患于未然。風險評估在風險事項識別和風險應對之間起著承前啟后的作用，在風險事項識別的基礎上，企業需要對特定時間和特定范圍內的風險事項收集相關的數據和資料，采用方法從風險發生的可能性和嚴重性兩個方面進行風險評估。最后，根據風險評估、風險識別，企業應當提前積極做出風險規避方案和應急方案，防止風險發生，或是將風險帶來的危害控制到最小。

（三）完善會計控制制度

以國家的相關規章、制度為依據，結合企業自身實際情況，構建企業內部會計控制體系，在對內部會計系統進行全面控制的同時要突出對重點業務與事項的控制，明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合企業實際情況進行靈活執行各項規范的要求，確保會計系統控制的設計能夠達到內部控制要求的目標。會計系統內部控制建設的具體內容：依法設置會計機構、配置專業會計人員，建立會計系統，進行會計核算。確保會計記錄真實和完整以及妥善保管會計資料。結合實際情況，在完善會計控制制度方面采取以下有力措施：一是目前，會計制度變化相對較快，加強對會計控制制度的學習，每月一學習，每季一總結；二是對會計控制制度進行常規性檢查，找問題、找差距并提出整改意見；三是對整改的問題實行回頭看制度。

（四）建立科學的預算管理制度

除了上面所提到的幾點之外，為了提高內部控制的質量和有效性，企業還必須建立科學的預算管理制度，構建切合自身生產、運營實際情況的預算編制體系，嚴格預算的執行，對預算的執行情況進行全程化、動態化的監控，對照生產情況、時間進度對預算開支進行審核，及時發現情況并及時處理應對。如果是因為實際的生產需求導致預算開支的增加，則應當調整預算指標，保證正常生產，但如果是因為預算執行不力，就需要嚴格追責，與績效考核掛鉤，對企業所有人員都起到監督和督促作用。在預算的制定和執行方面，主要從以下四個方面著手：一是根據公司的戰略和公司的歷史數據，制定符合自身的財務預算；二是將預算的指標層層分解到基本單位（生產部門分解到班組，管理部門分解到個人等）；三是嚴格執行預算制度，預算有變化，必須報預算委員會批準；四是在預算執行的過程中，密切關注實際運行情況與預算的差異，分析原因，及時跟進。

三、結語

在當前的市場環境條件下，作為現代企業必須認識到內部控制的重要性，采取積極的措施優化與改進企業內部控制制度，有效發揮內部控制的作用，這樣才能保障和促進自身實現長遠、穩定發展。

（作者單位為福建省沈郎油茶股份有限公司）

參考文獻

[1] 唐洋，李可欣，游戰武.我國企業內部控制評價體系的構建與應用研究[J].南華大學學報（社會科學版），2018（04）：85-90.

[2] 樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）：4-11.

[3] 李翔，楊雄勝，陳麗花，等.企業內部控制創新方向及其基本模式研究[J].會計研究，2017（12）：30-37.