數字化背景下“三公”經費審計的風險及防控

田琛

摘 要 本文以“三公”經費審計主要風險點及表現為分析對象，以數字化發展為背景，分析和闡述“三公”經費審計風險的信息化防控思路及方式。

關鍵詞 數字化 “三公” 經費審計風險 防控

“三公”經費審計包括對公務招待費、公務車購置、公務車運行費、應公出境/出國經費的審計。其是我國行政單位經費審計的重要組成部分之一。自“八項規定”頒布以來，“三公”經費問題得到了社會的廣泛關注。

一、“三公”經費審計的主要風險點及表現

（一）懲處流于形式，專門核算科目及標準不明確

審查署審查中央部門預算執行及其他財政收支情況的近兩年審計結果報告顯示，“三公”經費在問題處罰及整改方面存在流于形式的情況。《機關事務管理條例》中界定了“三公”經費的內容、公開和使用方式、需要承擔的法律責任等，但是此條例中并未明確界定“三公”經費審計的標準，在近幾年的“三公”經費審計中，雖然標準有所體現，但是尚未統一、明確。此外，“三公”經費專門核算科目的不夠明確也影響到審計人員的工作效率。比如，專用燃料費、裝置購置費、公務接待費、因公出國/境費四項明細科目已經設置，但是需要審計的對象中尚未設置核算科目的大量存在，為完成“三公”經費審計目標，審計人員只能從諸多相關科目中浪費大量人力和時間梳理，導致其工作成效、質量等難以保障。

（二）“三公”經費違規超標使用，監管核查不同步

“三公”經費審計對象已經明確界定，但是審計對象在費用應用時的擅自改變、擅用、亂用等行為并不少見。比如，在因公出國/境費的審計方面，被審計單位擅自改變出境/國線路的情況屢見不鮮。此種做法違背中共中央辦公廳和國務院辦公廳對強化因公出國/境管理相關規定及《加強黨政干部因公出國（境）經費管理暫行辦法》第九條規定。擅自改變出國/境計劃，延長在國/境外停留的時間，或者脫團行動，公款出國/境時超標準指出費用，不按規定贈送禮品，超“三公”預算控制數，安排無關人員參與出國/境團隊，向其他單位攤派、轉嫁出國/境費用及為非本單位人員提供出境/國費用等，會嚴重增加“三公”審計員的審計負擔。

公務用車購置和運行中也存在違規的以租賃方式超編制、超預算的配置公務用車、占用和借用下屬單位車輛、超標準配備公務車、在政府規定范圍點外修車和加油、報銷費單位承擔的停車費、公車私用等問題。公務車接待費用的應用方面也存在接待單位安排參觀高消費娛樂及旅游景點、無接待公函接待、配餐人數超標、招待費用超標、贈送有價證券和禮金等違背公務接待要求的情況。

此外，單位財務管理水平及意識不足的問題在“三公”經費審計里也長期存在。在溝通與協調管理不統一的前提下，各個職能部門各自為政，在單位各部門財務管理意識不足的影響下，各部門的監管不同步、缺乏及時性等難以為“三公”經費審計提供助力。

二、“三公”經費審計風險的信息化防控思路

（一）有機融合信息化審計及模式創新要求

以系統分析、總體布局、分散核查、發現疑點、及時懲處的方式，全面調查并總體分析平臺數據，完善部門預算執行審計分析模型，在明確審計重點后，靈活選擇數據分析工具，查找審計線索。在構建和應用經常性審計監督機制后，要求相關部門及時填寫和提交與“三公”經費審計相關的信息與數據，融合“遠程審計+現場審計”模式、“動態審計+靜態審計”模式、“事中審計+事前審計”模式，以便及時布控、監督、審查、懲處、表彰。

（二）有機融合數據應用與信息化審計需求

對于部門業務數據、部門財務數據、財政數據，可按照其屬性收集、存儲、轉換、應用分析，可按照分業實施、全面考慮、共享融合的操作模式，分類、分階段的審計重點審計事項和對象，打破當前市區數據獨立應用的壁壘，完成數據的融合、共享、共同分析，以提升“三公”審計的全面推進要求。

（三）有機融合成果提升及信息化審計要求

審計成果并不是為獎懲服務的，“三公”審計歸根結底是用來促進我國黨風、黨建工作，應對“三公”審計及政策制度實際執行中存在的新問題與新情況。因此，可按照財政體制改革與公共財政框架搭建的要求，重視信息化審計成果的二次飛躍，秉持深度提煉、專題研究、實效突出的理念，加大審計成果二次應用的社會服務效能。

（四）有機融合數據團隊建設和信息化審計的應用成效

在實踐與科研結合研究的模式應用后，可按照數據與業務融合，分散與集中結合的方式，吸納和培養起精通審計業務、懂數據分析要求的復合型審計人員團隊，提升實踐和理論在“三公”審計工作中的雙向互動，提高審計團隊的工作成效和能力。

三、“三公”經費審計風險的信息化防控的支撐

首先，運用信息化手段構建數字化審計平臺，選擇性能卓越的設備，引入國際先進技術，以滿足“三公”數據審計及海量信息處理的需求。諸如UNIX/LINUX操作系統、B/S架構、J2EE標準、ORACLE 10G或以上版本等均可選擇性地應用在“三公”經費審計風險防范中。平臺涉及的數據庫管理系統、操作系統、服務器可按照已有資源選配。

其次，按照“一拖N”的方式全面覆蓋市、區、縣“三公”審計工作，將涉及國有資源、國有資產、公共資金的主要行業如地稅、公積金、社保、財政等部門數據全部錄入審計數據中心，滿足各行業聯網審計預警、審計方法模型庫構建、各行業數據的整理與加工等需求。

（作者單位為云南省峨山縣審計局）

參考文獻

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