論全面“營改增”對鐵路建設財務管理的影響及對策

蔡玉標

摘 要 隨著我國市場經濟的不斷發展，我國鐵路建設單位的發展規模也在不斷擴大，2016年5月全面實施“營改增”對鐵路建設企業的財務管理工作帶來了一定的影響。鐵路建設企業為了抓住這一稅收改革契機，要積極采用科學合理的方法來應對“營改增”帶來的影響，提高自身的財務管理水平。本文從全面“營改增”的重要性出發，分析了全面“營改增”對鐵路建設財務管理的影響，并提出了幾點鐵路建設企業財務管理應對全面“營改增”的對策。

關鍵詞 “營改增” 鐵路建設 財務管理 影響 對策

一、全面“營改增”的重要性

（一）有利于減輕企業稅負

營業稅針對供應鏈上的各個環節征稅，導致重復征稅，在增值稅體制下，企業可以用采購業務所取得的進項稅來抵扣銷售業務所繳納的銷項稅，增值稅最終僅體現在最終產品或服務的售價中而由最終消費者承擔，起到了減輕企業稅負的重要作用。

（二）有利于提高企業的國際競爭實力

在實施“營改增”之后可以降低出口企業成本，提高我國勞務和貨物的國際競爭力。在營業稅制下，出口不會進行退稅，因此增加了出口勞務和貨物的成本，不利于出口企業參與國際競爭，采用增值稅制就能有效避免上述問題。

（三）有利于提高企業的經營活力

實施“營改增”之后，可以將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。

二、全面“營改增”對鐵路建設財務管理的影響

（一）影響企業的經營模式

全面實施“營改增”是對財稅體制進行的深刻改革，對鐵路建設企業的經營模式可以起到重要的作用。在實施“營改增”之后，鐵路建設部門的管理者依然將工作的重點放在了維修鐵路上，忽視了回收、利用維修機械設備，并未深入分析企業的經營模式。這就在很大程度上影響到了全面實施“營改增”后，鐵路建設企業經營模式的轉變。

（二）加大了財務管理工作的風險

在全面實施“營改增”之后，給鐵路建設企業的財務工作人員帶來較大的改變以及挑戰。例如，鐵路建設企業的財務工作人員需要面對新舊稅制政策變化和銜接等問題，營改增既改變了企業的會計核算，也給報稅系統、開票系統、繳納稅款、認證抵扣等操作帶來較大的變化，如果操作不當就會給企業帶來較大的稅務風險。其主要體現在取得和使用發票不當、稅率適用不當、分攤進項稅額不當等給企業帶來的稅收風險。稅制改革之后，一些鐵路建設企業在經營過程中發生的辦公費用、材料加工、水電等公共費用取得的增值稅專用發票，如果不能在應稅與非應稅之間進行科學合理的分配，就很容易引發財務風險，不利于鐵路建設企業財務管理工作的順利進行。

（三）影響企業進項稅的抵扣

在全面“營改增”之后，根據政策的規定，鐵路建設企業一般納稅人可以在規定范圍內進行進項稅的抵扣，主要包括購買原材料、租賃機器設備、外購勞務等方面，然而企業職工福利、工資及附加并不在抵扣的范圍之內。同時，如果鐵路建設企業選擇的供應商不是一般納稅人，就不能取得可以抵扣的增值稅進項發票，不能進行進項稅額的抵扣。因此，鐵路建設企業在施工過程中，要選擇可以開具增值稅發票的供應商進行合作。這樣才能抵扣進項稅額，實現降低稅負的目的。

三、鐵路建設企業財務管理應對全面“營改增”的對策

從上述情況來看，全面“營改增”可以對鐵路建設企業財務管理工作帶來一定的影響，因此鐵路建設企業需要采用一定的對策來應對這些影響，主要可以采用以下對策：

（一）認真研讀稅收政策，爭取優惠政策

在實施全面“營改增”之后，鐵路建設企業需要認真地研讀“營改增”稅收政策，對稅制改革前后的變化要有一個清楚的認識，了解稅收優惠政策的相關規定，嚴格按照稅收政策開展財務活動，努力爭取稅收優惠政策，減輕企業稅負。同時，加強與稅務機關的聯系，積極爭取得到國家財政資金的支持。

（二）加強對財務活動的監督和審計

一般來說，鐵路建設企業承接的工程項目的工期都比較長，涉及的內容也比較復雜，這就提高了鐵路建設企業財務管理的工作難度。特別是在“營改增”實施后，財務管理中的問題也逐漸暴露出來。因此，鐵路建設企業要強化財務監督和審計，在總成本中采購環節成本比例較大，鐵路建設企業必須做好采購成本的監督和審計工作，在采購的全過程中建立嚴格的財務監督審核體系，監控采購環節的各項成本，有利于在第一時間發現采購環節中存在的問題，可以采用合理的方法予以改正。

（三）提高財務管理人員的素質水平

全面實施“營改增”之后，對鐵路建設企業財務管理人員也提出了較高的要求，鐵路建設企業的管理者要提高錄用財務管理人員的標準，要求財務管理人員對“營改增”稅收政策有深刻的認識，并能夠靈活處理“營改增”相關業務，這樣可以從源頭上提高財務管理人員的素質水平。同時，鐵路建設企業的管理者也要對現有財務管理人員進行“營改增”稅收制度培訓，積極參加稅務部門組織的“營改增”培訓班，保證財務管理人員可以及時了解最新的稅收制度，提高財務管理人員的素質水平。

四、結語

全面實施“營改增”可以起到重要的作用，對鐵路建設企業財務管理工作也會起到重要的作用。因此，鐵路建設企業的管理者要正確看待這些影響，結合自身實際情況，積極采用科學合理的方法來應對全面“營改增”帶來的影響，提高財務管理水平，促進我國鐵路建設企業的快速發展。

（作者單位為中鐵二十局集團第一工程有限公司）

參考文獻

[1] 張毅.論“營改增”對鐵路運輸企業財務管理的影響及對策[J].全國流通經濟，2017（10）.

[2] 彭小菊.“營改增”對鐵路建設企業財務的影響與對策探討[J].財經界（學術版），2017（01）.