論影響全面預算管理效益的誤區及對策

袁衛東

摘要；隨著全球經濟一體化，我國經濟發展進入了關鍵時期。為適應市場發展格局，很多企業引入全面預算管理體系。全面預算管理指企業通過對執行過程監控，全面預測未來經濟活動，及時指導經營活動的調整，使企業實現戰略目標。研究全面預算管理體系的實施與優化具有實踐意義。本文簡述了全面預算管理的概念，提出了應對全面預算管理問題的措施建議。

關鍵詞：全面預算管理；問題與對策

全面預算管理是實現企業長遠戰略目標的有效手段。全面預算管理備受企業的關注重視，在具體執行中因出現疏漏導致預算與企業實際情況脫離，因此，要將全面預算管理作為系統工程，使企業充分認識到全面預算的重要性。確保全面預算管理工作的落實推進。

一、全面預算管理簡介

預算最突出的優點是系統性。傳統的預算制度以控制為中心，20世紀80年代以來，預算管理進入了戰略管理時期。全面預算管理以企業戰略為指導，是企業經營活動處于受控狀態的管理機制。目前我國企業在實行預算管理過程中存在很多問題，導致預算管理不能發揮其有效作用。

（一）全面預算管理的內涵

全面預算將企業全部經濟活動用貨幣形式表示出來，是關于企業經營財務等各方面的總體計劃。反映企業整套的預計財務報表。企業通過實施全面預算管理，可正確預測企業經營管理期內各種資金的預算投入。通過實施全面預算管理實現對經濟活動有效的控制。提升企業管理人員的預判能力。使企業更好的應對市場變化，實現財務資金的優化配置，控制企業各項經營指標。

（二）全面預算管理的特點

全面預算管理控制是企業多層次控制系統的內部控制系統，對其執行過程與結果進行控制調整與考評管理。

動態控制體現在通過預算使企業戰略目標細化，靜態控制主要體現在對預算執行結果進行考核分析。全面預算管理可通過合理配置企業資源，實現企業戰略目標。預算管理目標體系是在科學預測企業未來面臨變化，制定的可行性標準。考核過程要對比分析各責任中心的實際完成指標與預算指標差異的原因。

二、全面預算管理中的問題

通過實施預算管理可促進企業計劃工作的順利高效開展。促進企業內部各部門間的合作交流。目前很多企業在實施預算管理過程中存在很多的問題，導致不能發揮預算管理的有效作用。

（一）對全面預算管理認識不足

一些企業員工認為全面預算與以往預算任務相同。在執行預算過程中消極應對，不能真實反映企業的戰略目標，導致全面預算執行得不到落實。目前我國企業對預算管理作用還存在很多誤區。有些人將預算作為爭奪資源的工具。一些企業誤認為預算沒有作用，對預算工作持消極態度。錯誤的觀念導致全面預算工作無法得到重視與落實。

（二）全面預算目標短期化

目前很多企業未認識到企業戰略的重要性，公司核心競爭力培育與公司遠景預測止步不前。編制全面預算缺乏企業戰略導向性，使短期預算指標與公司未來長期戰略規劃相互沖突。全面預算管理處于本末倒置的狀態。企業預算管理編制缺乏戰略引導，不利于實現企業管理目標，提升企業核心競爭力。預算管理是實現企業戰略目標的重要手段。

（三）執行力度不足

企業預算在執行過程中，企業內部各部門間信息交流不足，不能對預算過程進行有效監督，導致預算執行與市場運作產生脫節。

嚴重影響了企業決策的準確性。確保預算編制的精準可靠是企業獲得全面預算管理理想效果的基礎。目前很多企業預算編制過于形式化。有的企業在編制預算過程中偏重強調財務預算指標，造成預算編制與實際執行存在較大差距。預算編制的科學性難以保證，預算執行常出現超標情況，預算的權威性受到質疑。執行力度大大削減。

（四）管理制度不健全

大多企業未制定相應的預算管理制度，或制度制定不健全，不具備可操作性。導致預算編制形式化。隨著我國市場經濟的深化改革發展，企業依據原有標準編制預算影響了編制人員的積極性，編制過程中由于基礎數據不準，影響了預算編制的科學性，導致預算對實踐工作的誤導。

（五）預算考評存在問題

預算考核是預算管理中的重要環節。包括日常生產經營過程的動態考評與期末綜合考評。企業考評體系沒有動態考評，影響全面預算管理的實施效果。考核措施無法形成更多的對預算的重視程度，各職能部門強調客觀原因，指標缺乏剛性，削弱了預算的作用。

三、全面預算管理的改進措施

全面預算管理通過預算控制考核建立科學數據處理系統，對分工復雜的經營活動全過程進行管控。對實現的業績進行考評的內控會計管理系統。企業推行全面預算管理必須加強重視力度，強調全員參與，通過嚴格考評確保預算管理的有效運行。

（一）加強對預算管理的重視

全面預算管理是一項長期有效的工作，是實現戰略目標的重要手段。預算項目的編制執行需要多部門間相互配合協調。預算實施過程中，要使編制者將注意力集中到企業的總體目標。各項工作圍繞企業的總目標開展。

預算控制忽視了對預算全過程的把控，由上而下的控制過于注重量化指標。導致因缺乏溝通使預算脫離企業實際情況。全面預算管理具有整合控制，激勵評價等功能，處于企業內控系統的核心位置。因此，應全面把握預算管理的重要作用。

（二）增強預算管理工作的執行力

企業員工應積極配合全面預算管理工作的實施開展，確保全面預算管理發揮有效作用。使員工積極參與全面預算管理，有利于企業管理者做出改善經營管理的決策

全面預算管理實現分權與集權的統一，編制預算時，有關事權通過責任細化下放到具體執行部門。提高工作效率，企業要建立一種互相關心的有利于預算管理開展的環境，激勵各基層預算執行組織者更加負責的執行預算。

（三）完善全面預算管理制度

預算要面向未來，用發展創新的思路組織開展。隨著客觀環境的變化，企業要不斷制定適應形勢的策略，需要將全面預算中支持目標要點進行動態調整。企業要適應國外企業進入我國參與競爭的客觀形勢，必須強化創新預算，通過技術管理制度創新快速提升競爭力。

目前大多企業在預算實際操作中，由于部門戰略高度不夠，管理者與職能部門認識程度不同，預算目標與戰略目標未有機結合，應建立面向戰略目標的預算規劃。可采用聯合基數確定法制定預算指標，解決指標制定者與執行者間信息不對稱的矛盾。執行者年初自報收入基數與年終實際完成一致予以獎勵，若年終不能完成任務則予以處罰。若自報基數過低，年終超額完成則減少獎勵。

（四）科學編制預算

全面預算管理中，在預算執行過程中，通過考評實現信息反饋及相應調控。預算編制必須對執行結果進行跟蹤分析考核。否則預算會流于形式。要明確考評標準，確保預算目標與戰略目標的一致性。總結預算管理過程中的經驗教訓，正確考評經營者的工作成果，實現預算激勵約束機制作用。

（五）健全全面預算管理考評制度

預算考評是預算管理的后續環節，企業應根據公司的戰略導向預算目標制定實施預算考評制度。傳統的業績評級忽略了許多不可比因素，導致預算管理不能發揮應有效果。通過預算各項指標進行業績考評，可避免傳統模式中出現的問題。

預算考評目標應將考評內容作為基礎，對各執行部門進行獎懲。提高員工在預算管理工作中的積極性。在公司員工的薪酬體系中可設置業績工資，在發放工資時保留工資中的預留績效。根據指標完成情況，發放相應的預留績效工資。獎懲方法的確定標準應是預算指標的完成情況，考慮設定的合理性與可行性。

四、結語

全面預算管理是一種內控的有效管理工具。目前在我國企業中得到較廣泛的應用。全面預算管理是一項復雜的系統工程，受到復雜因素的影響。必須借鑒現代業績評價理論，完善全面預算管理指標體系。

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