“營改增”對建筑業的影響及對策分析

李艷瓊

摘要：“營改增”稅收制度的改革使得各個行業的發展都受到一定的影響，特別是建筑行業。通過營業稅向增值稅方面的轉變和更改，使得建筑企業的稅負、財務資料以及聯營項目等都受到嚴重的影響。所以還需要加強對“營改增”稅收改革中對建設業影響的分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：“營改增”；建筑業；影響；對策

“營改增”稅收制度的改革從2012年開始試點實行，當前已經開始在全國范圍內開始實行，針對建筑行業確定了11%的稅率，在建筑行業中稅務的征收原則上在增值稅方面需要采用一般的計稅方式，也就是利用銷項稅減去進項稅的方式獲得增值稅額。“營改增”稅收制度是我國稅制改革中的重要舉措，通過增值稅對營業稅的取代，使得稅收制度更加合理。所以建筑行業必須要認識到增值稅制度改革的意義，并結合企業的具體發展情況，積極的應對“營改增”對建筑企業帶來的影響。

一、“營改增”下建筑業的優勢

（一）防止建筑企業重復征稅

傳統的營業稅征收中，建筑企業需要根據建筑工程勞務獲取的全部收入進行營業稅計算和繳納。但是在建筑勞務過程中產生的增值稅應稅勞務以及貨物等所產生的增值稅也需要進行繳納，而不能進行扣除，進而導致建筑企業需要面臨營業稅和增值稅的雙重征收。根據稅法的規定，如果建筑企業在項目建設的過程中采用的是分包的方式，那么企業每次的分包都需要根據全額的收入進行營業稅繳納[1]。通過“營改增”稅收的改革能夠有效避免建筑企業的重復征稅，從而降低企業的稅收負擔。

（二）有利于建筑企業社會分工的細化

傳統的建筑企業面對重復稅收的征收，納稅人會想辦法減少工程的流通環節，進而實現對稅收的有效規避。企業為了盡可能減少稅負，會將材料、設備的采購、生產以及銷售等環節進行有效整合，從而使稅收的計算只通過最后銷售一個環節完成，這樣只需要繳納一次稅[2]。從經營者的角度來看，這種經營和稅收的計算方式是合理合法的，但是對市場的交易卻產生嚴重的不良影響。相對于營業稅來說，增值稅主要是針對本環節進行征收，不需要考慮商品的流通環節，而且下級的經營者也不需要在上一級已經付過稅收的情況下再付一次稅。而這種稅收制度可以使經營者不需要考慮生產經營情況，合理的設置流程，從而促進社會經濟更好的發展。

二、“營改增”下建筑業的負面影響

（一）對企業現金流量的影響

建筑企業在傳統的稅收制度中，是從驗工計價以及付款中對營業稅進行直接的扣繳，通過“營改增”稅收改革后，建筑企業在稅收中不再直接采用直接代扣的方式繳納增值稅，而是通過建筑企業所在地的機構根據當期的驗工計價對所需繳納的增值稅進行確定。由于工程項目存在質保期，所以驗工計價的過程中就會除去質保金。在實際的實行過程中，建筑單位在驗工計價完成后，一般不會直接向建筑企業支付工程款，而是會滯后，從而使得施工企業存在拖欠各種款項的情況。這也導致建筑企業不僅需要對工程項目建設資金進行墊付，同時還需要對未收回賬款的稅額進行墊付，進而影響企業的現金流，使企業的正常運轉受到影響[3]。

（二）提升企業增值稅專業發票的管理風險

建筑企業工程項目的建設中，項目工程比較多而且分散，同時財務管理意識不足，部分人員對增值稅發票不了解，無法獲知增值稅的抵扣方式，所以索要增值稅發票存在一定的難度。此外，增值稅繳納的過程中，對時限的要求比較嚴格，特別是進項稅的抵扣，要求必須要在增值稅發票開具360日內到相關的稅務機關進行辦理和認證，并在規定的納稅申報期內向稅務機關申報抵扣進項稅，這也對增值稅專用發票的管理提出更高的要求。

三、“營改增”下建筑企業的發展戰略

（一）加強建筑企業納稅管理

建筑企業在材料以及設備的進購中需要選擇具有納稅資格的供應商，但是在實際的采購過程中，由于多種原因的限制，使得建筑企業不得不從私人處采購砂石等零散材料，導致增值稅的繳納不合理。所以“營改增”后，企業必須要優先考慮具有納稅人資格的供應商，防止出現缺乏增值稅專用發票而導致無法對進項稅額進行扣除[4]。同時，在招標采購的過程中，需要對供應商納稅人的身份進行明確。保證合同的規范性，而且在合同中標明發票的種類和送達時限等內容。同時，加強稅務管理，建筑企業項目開展都需要對外簽訂合同，而且簽訂的合同要用統一的企業名稱，增值稅專用發票的企業名稱需要與建筑企業的名稱一致。此外，增值稅的發票量比較多，對增值稅專用發票開具的要求也比較高，企業必須要嚴格按照增值稅發票的要求進行發票的開具、作廢、取得以及認證等管理。

（二）有效應用財政補貼政策

建筑企業針對“營改增”稅收制度對企業的不利影響，還需要及時向相關部門反映情況。而且住建部也針對這個問題下發了相關的通知，要求建設行政部門要對企業的營業稅繳納問題進行充分的摸底，并與營改增后的稅負情況進行分析，同時針對其中存在的問題，提出相應的解決對策。所以建筑企業還需要充分抓住這個機會，將營改增后存在的不良影響及時的反映給相關部門，進而通過對稅率的調節實現降低稅負的目的。同時，建筑企業還需要充分利用國家的財政補貼，根據企業在營改增后的負面影響情況，出臺相應的財政補貼政策。而且建筑企業的財務部門還需要加強對“營改增”后國家各項財政扶持政策的學習，進而有效的降低稅收制度改革的不良影響[5]。

（三）加強對“營改增”稅收政策的宣傳和培訓

“營改增”稅收政策關乎于建筑企業的多個方面，而且對建筑企業的發展影響比較大，所以企業必須要引起高度的重視。“營改增”稅務制度的改革不僅是財務人員的工作范圍，同時也涉及到采購、銷售等各部門。由于建筑企業一直采用的是營業稅的納稅方式，所以對增值稅不了解，在“營改增”稅收制度改革后，稅收的征收方式也發生巨大的轉變，所以建筑企業也需要轉變傳統的稅收觀念。并積極做好稅收制度的改革和準備工作，通過講座以及網站等多種形式，組織員工學習“營改增”稅收制度的相關內容，強化企業員工的增值稅意識和知識，比如在材料以及設備等采購的過程中要索要增值稅專用發票。并了解增值稅專用發票的開具、保存、認定以及銷毀等方面的流程，防止因為增值稅專用發票的問題導致認證失敗，無法對進項稅進行抵扣。

（四）擴大增值稅試點以及行業

為了使“營改增”稅制改革更好的發揮作用，國家還需要對增值稅的試點和行業進行擴大，從而使建筑行業增值稅的抵扣鏈條更合理。當前由于“營改增”試點范圍小，使得建筑行業的上下游行業無法實現增值稅抵扣鏈條的貫穿和連接，所以只能由建筑企業自行承擔，加重了建筑企業的稅負負擔，因此國家稅務部門還需要將建筑企業上下游的相關行業都納入到增值稅的抵扣范圍內，使建筑企業可以在“營改增”稅收改革中降低負面影響，提升正面影響。

四、結語

綜上所述，“營改增”當前已經成為我國稅制改革中的不可逆轉的發展趨勢，但是在“營改增”的背景下，我國建筑企業既有正面的影響，同時也產生一定的負面影響，所以建筑企業還需要針對其中存在的負面影響，加強對企業的納稅管理，有效應用財政補貼，加強對“營改增”稅改制度的宣傳，提升企業稅務制度認識，而且國家也需要擴大增值稅試點和行業，使“營改增”在建筑企業的落實中更合理。

參考文獻：

[1]瞿富強，吳靜.“營改增”對建筑業稅負的影響--基于投入產出表[J].土木工程與管理學報，2016，33 （4）：41-44，51.

[2]陳玲燕.營改增對建筑企業工程造價與計價體系的影響探析[J].江西建材，2017 （14）：228-229.

[3]何華芬，孫東祥.建筑企業營改增后的稅負影響與對策分析[J].會計之友，2017 （23）：104-108.

[4]王曉強.淺析營改增對建筑企業的影響及應對措施[J].財會學習，2016 （22）：172-172.

[5]馬孟迪，劉青.營改增對建筑業的影響及對策研究[J].改革與開放，2017 （9）：12-13.