增值稅轉型對企業財務方面的影響

王淑萍

摘要：近年來，我國世界經濟的轉變過程有了顯著的變化，我國要想適應這種變化就必須要做好增值稅轉型工作。有效地增值稅轉型是企業穩定發展的關鍵。本文首先對增值稅轉型進行簡要的介紹，接著對其對企業財務的影響進行分析。

關鍵詞：增值稅；轉型；企業財務；影響

經濟全球化不僅為我國帶來新的機遇和挑戰，在此背景下我國還要不斷加強各企業在市場中的競爭力。但是，我國在增值稅方面仍然采用傳統的形式來進行，這就使得大量重復征收現象出現，這一問題嚴重抑制企業的發展，使得企業難以在市場競爭中站穩腳跟。所以，我們必須要結合我國國情，結合企業的實際情況來進行增值稅轉型。

一、增值稅轉型

增值稅是指以單位或個人進行貨物銷售或從事加工、修理工作時所獲取的增值額為對象來進行稅務征收。而一般情況下，我們可以將增值稅分為收入型增值稅、生產型增值稅和消費型增值稅等。

依據我國現有的市場經濟發展狀況，我國將傳統的生產型增值稅逐漸向消費型增值稅轉型，從而實現增值稅轉型改革。進行增值稅轉型的主要措施是對企業的新機器替代舊機器的固定資產購買的許可，將納稅的稅金在銷項稅金中扣除，切實履行消費型增值稅。這種措施可以從一定程度上提高企業進行再投資的積極性，調整企業經濟的發展模式，從而促進經濟的快速發展。

二、增值稅轉型對企業財務狀況、盈利的影響

（一）增值稅轉型對企業財務狀況的影響

增值稅主要包括兩種類型，也就是生產型增值稅和消費型增值稅，這兩種增值稅之間存在很大的差別。轉型前的生產型增值稅主要是將企業運行過程中所購買的任何材料多產生的費用都納入到企業固定資產中；而轉型后的消費型增值稅則是在企業運行過程中所產生的任何費用都可以在這一時期進行相應的抵扣。我們都清楚的指導，企業固定資產決定著企業今后的發展和企業的穩定性，是企業中的重點。所以，如果企業固定資產值發生變化，那么整個企業內部資產結構也會隨之改變，直接影響到企業的穩定發展。以下是企業抵扣資金所造成財務方面影響的兩種情況：

1.這段時期該企業的銷項稅額的數目足夠進行抵扣

施行增值稅轉型后所進行的消費型增值稅的情況下，企業所增長的該段時期內的進項稅額可以進行全部抵扣。這種增值稅轉型措施的施行，在企業購買固定資產、制度增值稅等對企業資產的影響方面沒有什么變化，然而，轉型后的消費型增值稅能夠有效的改變企業的內部資產結構，節省企業貨幣資金，使得流動資產所占的比重加大，減少企業因流動資金緊張而出現經濟危機的狀況，更利于企業穩固的發展。

2.企業銷售原因，使得這段時期該企業的銷項稅額的數目不夠進行抵扣

對于轉型后的消費型增值稅政策的優點在于：當資產不能完全扣除新增稅額時，資產和債務都按不扣除新增稅額進行減少，從而達到總體凈資產不變，雖然不能像銷項稅額的數目足夠抵扣時顯著的降低流動資金的壓力，但能夠從根本上減少貨幣資金的流失，降低固定資產的價值。并且，隨著企業產量業績的增加，銷項稅額也會逐漸增加，這樣使得所能夠抵扣的進項稅額也隨之增加，該段時期也就能享受更多的優惠政策。

（二）增值稅轉型對企業利潤的影響

1.直接影響

企業進行投資的那年，由于增值稅的全部抵扣，而使得企業的利潤額有很大的上漲，但是，對企業以后的利潤沒有太大的影響。

2.間接影響

轉型后的消費性增長稅從很大程度上促進企業投資，因此會使得投資當年的經營收入產生很大的增長。然而，隨著固定資產的增長，折舊費和財務費也會有所增加，從一定程度上抵消一部分因消費型增值稅的實施而產生的利潤，尤其是某些投資回收期很長的企業項目上，在投資的前幾年利潤額不會產生較大的上升。總體而言，隨著消費型增值稅體制的逐漸推廣，企業進行投資的當年所產生的利潤值一般會有很大程度的上升，然而，若是企業投資回收期很長的項目時，很可能由于折舊費和財務費的增加而使得企業利潤有所降低。

以上分析了增值稅轉型對企業各個方面的影響，從分析結果不難看出，實行消費型增值稅體制能夠從一定程度上改善企業的財務，減輕企業的經濟壓力。然而，增值稅轉型是一個漫長的過程，我們應依據經濟發展狀況來不斷的對其進行調整改善，從而促進企業的良性發展。

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