增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的影響

王淑萍

摘要：近年來，我國世界經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變過程有了顯著的變化，我國要想適應(yīng)這種變化就必須要做好增值稅轉(zhuǎn)型工作。有效地增值稅轉(zhuǎn)型是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。本文首先對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型進(jìn)行簡要的介紹，接著對(duì)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：增值稅；轉(zhuǎn)型；企業(yè)財(cái)務(wù)；影響

經(jīng)濟(jì)全球化不僅為我國帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在此背景下我國還要不斷加強(qiáng)各企業(yè)在市場中的競爭力。但是，我國在增值稅方面仍然采用傳統(tǒng)的形式來進(jìn)行，這就使得大量重復(fù)征收現(xiàn)象出現(xiàn)，這一問題嚴(yán)重抑制企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)難以在市場競爭中站穩(wěn)腳跟。所以，我們必須要結(jié)合我國國情，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型。

一、增值稅轉(zhuǎn)型

增值稅是指以單位或個(gè)人進(jìn)行貨物銷售或從事加工、修理工作時(shí)所獲取的增值額為對(duì)象來進(jìn)行稅務(wù)征收。而一般情況下，我們可以將增值稅分為收入型增值稅、生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅等。

依據(jù)我國現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我國將傳統(tǒng)的生產(chǎn)型增值稅逐漸向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型，從而實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革。進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的主要措施是對(duì)企業(yè)的新機(jī)器替代舊機(jī)器的固定資產(chǎn)購買的許可，將納稅的稅金在銷項(xiàng)稅金中扣除，切實(shí)履行消費(fèi)型增值稅。這種措施可以從一定程度上提高企業(yè)進(jìn)行再投資的積極性，調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利的影響

（一）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

增值稅主要包括兩種類型，也就是生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅，這兩種增值稅之間存在很大的差別。轉(zhuǎn)型前的生產(chǎn)型增值稅主要是將企業(yè)運(yùn)行過程中所購買的任何材料多產(chǎn)生的費(fèi)用都納入到企業(yè)固定資產(chǎn)中；而轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅則是在企業(yè)運(yùn)行過程中所產(chǎn)生的任何費(fèi)用都可以在這一時(shí)期進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。我們都清楚的指導(dǎo)，企業(yè)固定資產(chǎn)決定著企業(yè)今后的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定性，是企業(yè)中的重點(diǎn)。所以，如果企業(yè)固定資產(chǎn)值發(fā)生變化，那么整個(gè)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會(huì)隨之改變，直接影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。以下是企業(yè)抵扣資金所造成財(cái)務(wù)方面影響的兩種情況：

1.這段時(shí)期該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額的數(shù)目足夠進(jìn)行抵扣

施行增值稅轉(zhuǎn)型后所進(jìn)行的消費(fèi)型增值稅的情況下，企業(yè)所增長的該段時(shí)期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行全部抵扣。這種增值稅轉(zhuǎn)型措施的施行，在企業(yè)購買固定資產(chǎn)、制度增值稅等對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的影響方面沒有什么變化，然而，轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅能夠有效的改變企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，節(jié)省企業(yè)貨幣資金，使得流動(dòng)資產(chǎn)所占的比重加大，減少企業(yè)因流動(dòng)資金緊張而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的狀況，更利于企業(yè)穩(wěn)固的發(fā)展。

2.企業(yè)銷售原因，使得這段時(shí)期該企業(yè)的銷項(xiàng)稅額的數(shù)目不夠進(jìn)行抵扣

對(duì)于轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)型增值稅政策的優(yōu)點(diǎn)在于：當(dāng)資產(chǎn)不能完全扣除新增稅額時(shí)，資產(chǎn)和債務(wù)都按不扣除新增稅額進(jìn)行減少，從而達(dá)到總體凈資產(chǎn)不變，雖然不能像銷項(xiàng)稅額的數(shù)目足夠抵扣時(shí)顯著的降低流動(dòng)資金的壓力，但能夠從根本上減少貨幣資金的流失，降低固定資產(chǎn)的價(jià)值。并且，隨著企業(yè)產(chǎn)量業(yè)績的增加，銷項(xiàng)稅額也會(huì)逐漸增加，這樣使得所能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也隨之增加，該段時(shí)期也就能享受更多的優(yōu)惠政策。

（二）增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)利潤的影響

1.直接影響

企業(yè)進(jìn)行投資的那年，由于增值稅的全部抵扣，而使得企業(yè)的利潤額有很大的上漲，但是，對(duì)企業(yè)以后的利潤沒有太大的影響。

2.間接影響

轉(zhuǎn)型后的消費(fèi)性增長稅從很大程度上促進(jìn)企業(yè)投資，因此會(huì)使得投資當(dāng)年的經(jīng)營收入產(chǎn)生很大的增長。然而，隨著固定資產(chǎn)的增長，折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)也會(huì)有所增加，從一定程度上抵消一部分因消費(fèi)型增值稅的實(shí)施而產(chǎn)生的利潤，尤其是某些投資回收期很長的企業(yè)項(xiàng)目上，在投資的前幾年利潤額不會(huì)產(chǎn)生較大的上升。總體而言，隨著消費(fèi)型增值稅體制的逐漸推廣，企業(yè)進(jìn)行投資的當(dāng)年所產(chǎn)生的利潤值一般會(huì)有很大程度的上升，然而，若是企業(yè)投資回收期很長的項(xiàng)目時(shí)，很可能由于折舊費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)的增加而使得企業(yè)利潤有所降低。

以上分析了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的影響，從分析結(jié)果不難看出，實(shí)行消費(fèi)型增值稅體制能夠從一定程度上改善企業(yè)的財(cái)務(wù)，減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。然而，增值稅轉(zhuǎn)型是一個(gè)漫長的過程，我們應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來不斷的對(duì)其進(jìn)行調(diào)整改善，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

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