科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理初探

何鐵林 賈春

摘要：十八大提出創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，作為科技創(chuàng)新的主力軍科學(xué)事業(yè)單位是這一國家戰(zhàn)略的重要支撐力量。很多科學(xué)事業(yè)單位都已經(jīng)意識到戰(zhàn)略的意義，但制定了發(fā)展戰(zhàn)略后，要么“束之高閣”，難以將發(fā)展戰(zhàn)略貫徹到日常的管理工作中去，要么不能與單位預(yù)算管理有效結(jié)合，難以充分發(fā)揮戰(zhàn)略管理作用。其實，通過使用平衡計分卡可以將預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理銜接起來，使得戰(zhàn)略通過預(yù)算有效落地，為科學(xué)事業(yè)單位開展戰(zhàn)略預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；戰(zhàn)略預(yù)算管理；平衡計分卡

一、戰(zhàn)略預(yù)算管理的概念

戰(zhàn)略預(yù)算管理是以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以組織的關(guān)鍵成功要素等因素作為支撐，通過把組織的關(guān)鍵成功要素轉(zhuǎn)化為可以衡量的指標(biāo)，將指標(biāo)層層落實到責(zé)任部門或者責(zé)任人，使得組織更具有核心競爭力，能不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式不同，戰(zhàn)略預(yù)算可以將財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)、外部及內(nèi)部評價、結(jié)果及過程評價有機地結(jié)合起來，從戰(zhàn)略高度評價組織的功過得失，幫助組織在市場中確立優(yōu)勢地位。

二、科學(xué)事業(yè)單位傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限性

科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算編制的原則普遍設(shè)定為量入為出、收支平衡、保證重點。這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式的特點是防止“入不敷出”，保證每筆支出都有相應(yīng)的資金來源，停留在較低水平的收支平衡階段。在這種預(yù)算目標(biāo)的指引下，單位內(nèi)部各個部門各自為政，大多只關(guān)注局部而忽視單位整體利益、只關(guān)注短期而忽視長遠(yuǎn)利益，如果此時不是根據(jù)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)來分配資金，就會導(dǎo)致各部門爭奪資源的狀況發(fā)生。資金使用部門只關(guān)心資金的投入，監(jiān)督部門主要關(guān)心預(yù)算支出是否合規(guī)，而很少關(guān)注資金使用后的產(chǎn)出效果，更由于預(yù)算資金分配缺乏戰(zhàn)略意識，導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位本應(yīng)重點發(fā)展的領(lǐng)域沒能得到預(yù)算的支持，使得單位的核心競爭力難以提高。

三、科學(xué)事業(yè)單位實施戰(zhàn)略預(yù)算管理的優(yōu)越性和必要性分析

戰(zhàn)略預(yù)算管理是由預(yù)算目標(biāo)分解體系、編制體系、執(zhí)行體系、控制體系、分析體系、評價體系等組成的一個有機整體，引導(dǎo)著組織的財務(wù)管理朝著戰(zhàn)略的方向邁進。戰(zhàn)略預(yù)算的優(yōu)越性可以推動科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算管理打破束縛瓶頸。

首先，戰(zhàn)略預(yù)算管理的實施需要全體職工的參與，財務(wù)管理的內(nèi)涵將會適度的擴展和延伸，單位內(nèi)部管理控制制度也將會完善，促進財務(wù)管理環(huán)境的改善。第二，戰(zhàn)略預(yù)算管理根據(jù)各個部門的活動計劃以及在單位戰(zhàn)略中所處的位置配置資源，有效地協(xié)調(diào)各部門的活動，將單位的整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各個部門的目標(biāo)，避免了不必要的競爭。同時也使得預(yù)算分配有據(jù)可依，得到各部門以及職工的認(rèn)可，有效提高了管理效率。第三，戰(zhàn)略預(yù)算管理能夠?qū)㈤L、短期目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，有效反映科學(xué)事業(yè)單位的戰(zhàn)略理念與重點，促使短期目標(biāo)符合科學(xué)事業(yè)單位長期發(fā)展戰(zhàn)略的要求。第四，全員參與戰(zhàn)略預(yù)算管理的制定與實施，明確各部門的工作指標(biāo)，使得每一位員工明確自身責(zé)任，感受到自身的重要性，可以有效激發(fā)并提高部門和個人的積極性。第五，實行戰(zhàn)略預(yù)算管理后單位中的每個部門都能明確知道自己在整體中的位置和職能，避免因為職責(zé)混亂形成的踢皮球現(xiàn)象。

四、科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理體系設(shè)計的整體思路

（一）制定科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)

可以使用SWOT分析法等將戰(zhàn)略目標(biāo)和單位內(nèi)外部環(huán)境有機結(jié)合起來，通過分析單位內(nèi)部資源帶來的競爭優(yōu)勢、競爭劣勢和單位外部環(huán)境造成的機會、威脅，制定符合自身情況的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）運用平衡計分卡分解戰(zhàn)略目標(biāo)

平衡記分卡能夠?qū)⒔M織的戰(zhàn)略目標(biāo)逐級分解為具體的指標(biāo)體系，有效地解決戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實施脫節(jié)的問題。通過平衡記分卡可以將科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成如下四個維度：（1）財務(wù)維度指標(biāo)：包含科研收入指標(biāo)、科研支出指標(biāo)、科研儀器設(shè)備指標(biāo)等。（2）社會公眾維度指標(biāo)：包括人民群眾滿意率指標(biāo)、國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、科普服務(wù)能力提升指標(biāo)等。（3）內(nèi)部流程維度指標(biāo)：體現(xiàn)在科研條件改善、管理制度健全、管理方式創(chuàng)新等方面。（4）學(xué)習(xí)和成長維度指標(biāo)：體現(xiàn)在科研、科普實力提升、人才隊伍不斷擴大方面，包含職工職稱及學(xué)歷分布情況、科研團隊數(shù)量、科研項目情況、論文發(fā)表情況等。

（三）將平衡計分卡指標(biāo)轉(zhuǎn)化為單位的預(yù)算目標(biāo)

單位確定平衡計分卡指標(biāo)體系后，可以采用“德爾菲法”或“層次分析法”對指標(biāo)權(quán)重進行分配，再根據(jù)指標(biāo)確定科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各項目的具體預(yù)算目標(biāo)值。在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)值時，單位應(yīng)參照行業(yè)先進水平、單位發(fā)展趨勢等因素合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。

（四）預(yù)算編制

預(yù)算目標(biāo)確定之后，將單位的戰(zhàn)略思想自上而下層層貫徹落實，同時預(yù)算執(zhí)行部門自下而上地制定符合單位戰(zhàn)略的行動計劃。在編制預(yù)算的過程中要以單位的預(yù)算目標(biāo)為前提，不再是僅僅按照上年度預(yù)算進行簡單的調(diào)整，將資源優(yōu)先安排在那些與戰(zhàn)略相關(guān)程度高地方。增強各部門的參與意識，在進行編制預(yù)算的過程對整個戰(zhàn)略預(yù)算進行有效規(guī)劃和科學(xué)的決策。

（五）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算管理工作的核心在于預(yù)算的執(zhí)行和控制。通過預(yù)算執(zhí)行與控制，將實際的執(zhí)行數(shù)和預(yù)算進行對比，在執(zhí)行過程中總結(jié)差異之處，發(fā)現(xiàn)形成差異的原因和結(jié)果，找出執(zhí)行過程中那些可控的和不可控的重要因素，以此確定責(zé)任部門的業(yè)績，并進行不斷修正。在實施過程中及時關(guān)注完成情況以及四個維度的運營情況，及時發(fā)現(xiàn)并分析執(zhí)行情況與目標(biāo)產(chǎn)生差異的原因，改正并保證單位戰(zhàn)略的落實。

（六）預(yù)算考核與激勵

預(yù)算考核和激勵在整個戰(zhàn)略預(yù)算中有著極其重要的地位。預(yù)算考核是站在科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，利用平衡計分卡確定的指標(biāo)將單位戰(zhàn)略與部門以及個人的考核相聯(lián)系，使戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解傳遞，指引職工為單位戰(zhàn)略作出貢獻(xiàn)。預(yù)算激勵可以使得各責(zé)任部門相關(guān)人員有更多動力執(zhí)行并有效完成任務(wù)，確保單位戰(zhàn)略預(yù)算管理體系穩(wěn)定運行。

五、科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)用中可能遇到的困難及應(yīng)對措施

（一）可能遇到的困難

1.對戰(zhàn)略預(yù)算管理意識不足

科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理方面也存在事業(yè)單位固有的弊病，比如預(yù)算管理意識陳舊，預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算考核機制缺失等等。只有首先樹立戰(zhàn)略預(yù)算管理的意識，改變慣性思維，才能保證戰(zhàn)略預(yù)算管理的順利實施。

2.戰(zhàn)略預(yù)算的實施需要單位上下所有部門的配合

戰(zhàn)略預(yù)算管理的實施需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和各個部門的配合。而目前科學(xué)事業(yè)單位尚未建立戰(zhàn)略預(yù)算管理意識，如何使其發(fā)揮系統(tǒng)性作用是個難題。

3.實施成本高

要在科學(xué)事業(yè)單位實現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理，就需要改革現(xiàn)有的管理體制，同時，要實現(xiàn)個人目標(biāo)與單位整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，這需要通過大量的調(diào)研與人力資源的投入，實施成本較高。

（二）應(yīng)對措施

科學(xué)事業(yè)單位在實施戰(zhàn)略預(yù)算管理前應(yīng)做好一系列前期準(zhǔn)備：一是加強宣傳，提高科學(xué)事業(yè)單位人員對戰(zhàn)略預(yù)算管理的認(rèn)知，單位上下統(tǒng)一思想，樹立戰(zhàn)略預(yù)算管理意識。二是先選擇部分部門進行試點，成功后再逐步推廣，漸進式改善單位的預(yù)算管理制度。三是在戰(zhàn)略預(yù)算管理中引入信息技術(shù)，將信息系統(tǒng)作為載體，在單位內(nèi)部實現(xiàn)預(yù)算信息的及時傳遞和共享，并進行實時監(jiān)控，對出現(xiàn)的問題進行及時的分析反饋。

綜上所述，戰(zhàn)略預(yù)算管理可以幫助科學(xué)事業(yè)單位將戰(zhàn)略通過預(yù)算管理，使人、財、物等各項資源合理的配置，使其成為一種強大而有序的聚合力，成功貫徹到單位業(yè)務(wù)活動的全過程，把國家科技戰(zhàn)略有效地落地為預(yù)算行動，促進科研事業(yè)的長效發(fā)展。

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