談內(nèi)審質(zhì)量評估推動內(nèi)審工作的現(xiàn)實意義

孫翠美

摘要：提高工作質(zhì)量是內(nèi)審工作不懈的追求目標。本文以2013年11月份濱州市審計局對濱州交運集團2012年度及2013年1-10月份內(nèi)審工作質(zhì)量的現(xiàn)場評估作為案例，進行研究，得到一些啟示。主要談了本次評估暴露出的內(nèi)審質(zhì)量問題以及形成原因，及針對質(zhì)量問題采取的一些措施。本文通過質(zhì)量評估工作發(fā)現(xiàn)問題解決問題從而揭示內(nèi)部審計質(zhì)量評估可以有效推動內(nèi)審工作的改進，規(guī)范內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審質(zhì)量評估；內(nèi)審工作質(zhì)量；提高

工作質(zhì)量的高低尤其重要，內(nèi)審工作也不例外。內(nèi)審工作質(zhì)量的好壞會直接影響企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作可以有效推動內(nèi)審工作改進，規(guī)范內(nèi)審工作，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

該單位2012年度實施并完成的審計項目計178項，其中財務(wù)收支審計79項，效益審計34項，經(jīng)濟責任及內(nèi)部控制審計3項，基本建設(shè)審計7項，專項重點審計7項，工資總額控制管理審計27項，資金及票據(jù)管理現(xiàn)場審計10項，投資終結(jié)審計1項。由于受方方面面因素影響，包括集團公司根據(jù)自身實際情況自行制定實施的審計模式以及內(nèi)審人員綜合素質(zhì)等等，單位內(nèi)審工作某些方面仍然存在亟需改進的地方，內(nèi)審工作質(zhì)量需要進一步提高。

一、內(nèi)審質(zhì)量評估相關(guān)概念

（一）內(nèi)審質(zhì)量評估的涵義

質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查，評價內(nèi)部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內(nèi)部審計機構(gòu)更好的履行職能，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增加內(nèi)部審計工作的有效性。

（二）內(nèi)審質(zhì)量評估辦法的實施

2012年《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》的頒布實施，為進一步“規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，推動內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展”保駕護航。

內(nèi)審質(zhì)量評估的主要作用旨在提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責的規(guī)范化水平，促進內(nèi)部審計工作有效開展，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

二、交運集團內(nèi)部審計質(zhì)量評估的現(xiàn)狀分析

（一）評估方法和程序

2013年11月22日至23日，審計局評估組對交運集團2012年至2013年10月份的內(nèi)部審計質(zhì)量情況進行了現(xiàn)場評估。

現(xiàn)場評估工作采用了座談、調(diào)查問卷、查看相關(guān)資料等方法。評估依據(jù)為《2012年度濱州市內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準體系》（以下簡稱標準體系），評估的范圍包括了2012年度的各種內(nèi)部審計業(yè)務(wù)以及截止2013年10月底的審計制度和程序。

（二）評估標準和體系

評估組參照標準體系的評估標準，通過抽查部分審計項目對內(nèi)部審計環(huán)境、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計成果三大類別進行了量化評分。評估得分情況如下：

1.內(nèi)部審計環(huán)境

基本分滿分40分，評估得分58分，其中加分24分扣6分。

2.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)基本分滿分60分，評估得分30分，扣30分，無加分項。

其中第（2）項：審計質(zhì)量體現(xiàn)基本分滿分30分，得6分。

縱觀整個評分結(jié)果該項得分最低，無加分項，扣分項較多。按照《標準體系》規(guī)定的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標準，存在的主要問題有：

①審計計劃：年度審計計劃的編制、審核、批準項目審計計劃和審計計劃方案程序等不夠規(guī)范。

②審計通知書：未按照《審計準則》規(guī)定要素編制并發(fā)送，主要是以電話形式、會議書面通知告知被審計單位，在一定程度上降低了審計的權(quán)威性、規(guī)范性、有效性。

③審計方案：審計方案編制不規(guī)范，指導性作用缺失。

④審計工作底稿：編制格式不統(tǒng)一，記錄不夠規(guī)范。

⑤審計證據(jù)：抽查審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)有的審計項目以原始單據(jù)復(fù)印件或者手抄數(shù)據(jù)單為主，缺少原始單據(jù)的采集，缺少相關(guān)人員、相關(guān)負責人的簽章認可。

⑥審計報告：撰寫的報告格式不統(tǒng)一，不符合審計報告文書規(guī)范。多數(shù)報告存在或多或少、這樣那樣缺少要素的情況。

3.內(nèi)部審計成果

評估標準中內(nèi)部審計成果評估得分15分。

（1）截止2013年10月底開展內(nèi)部審計工作遵循和依據(jù)的為以前年度制定的內(nèi)部審計企業(yè)制度和辦法。2012年至今本行業(yè)、本部門、本單位未有頒布和實施新的企業(yè)內(nèi)部審計制度，所以審計促進建章立制方面不得分。

（2）審計信息、科研成果被采用情況得2分。

（3）內(nèi)審先進榮譽稱號情況得3分。

（三）評估結(jié)果評價

本次評估工作，得分最低的為第2項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，得分較低為第3項內(nèi)部審計成果。通過以上量化評分得出如下評估結(jié)論：內(nèi)部審計工作總體遵循《準則》要求，審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法及審計流程與《準則》要求基本一致，內(nèi)部審計活動符合貴公司實際并得到有效執(zhí)行，無明顯瑕疵，基本實現(xiàn)了本企業(yè)的審計目標。但是內(nèi)審工作存在的質(zhì)量問題在本次評估工作中暴露無遺。交運集團審計監(jiān)察處按照評估組提出的意見和建議進行了學習和總結(jié)，并制定了一系列的措施來具體改進日常的內(nèi)審工作質(zhì)量。

（四）目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題

通過內(nèi)審質(zhì)量評估工作的開展，能夠比較直觀的暴露出日常內(nèi)部審計工作中忽略的不被注意的一些質(zhì)量問題。主要問題有：

1.審計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，包括審計計劃、審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計報告、審計檔案等基礎(chǔ)要素及相關(guān)程序和資料。

2.作為本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門做了大量工作，但是內(nèi)審業(yè)務(wù)成果總結(jié)意識淡薄，雖然對審計出的問題和事項進行了及時反映，但是未定期將審計業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)的問題進行歸類總結(jié)。

3.調(diào)查問卷可以看出，企業(yè)員工了解內(nèi)部審計工作不是很多，內(nèi)審宣傳工作力度較小，宣傳意識不夠，導致內(nèi)審影響力不夠。

4.內(nèi)審人員參與業(yè)務(wù)培訓、內(nèi)審科研調(diào)研、內(nèi)審項目評優(yōu)活動參見較少，導致內(nèi)審理論水平提高較慢。

三、改進企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的措施

作為企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)察部門，應(yīng)該根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，統(tǒng)一認識，并進行認真總結(jié)。具體問題具體分析，采取的措施主要有；

（一）加強理論學習，提高內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力

1.加強審計理論以及專業(yè)知識的學習，學中干，干中學；

2.科室每周召開一次業(yè)務(wù)案例探討交流會，理論聯(lián)系實踐；

3.外出向內(nèi)審工作有成效的單位學習先進經(jīng)驗；

4.參加省內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)學習培訓；

5.根據(jù)自身工作、業(yè)務(wù)性質(zhì)、工作能力篩選相關(guān)內(nèi)容，通過網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)書籍、外出專業(yè)培訓等多種形式展開學習。

（二）加強基礎(chǔ)規(guī)范工作，設(shè)定內(nèi)審工作流程

按照2014年新出臺的內(nèi)審具體準則及濱州內(nèi)審協(xié)會內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準體系，結(jié)合企業(yè)自身實際情況，制定一套完整適用的內(nèi)審工作流程。

從審計計劃的制定、審計通知書的下發(fā)、審計方案的編制、審計工作底稿的編制、審計證據(jù)的搜集整理、以及審計報告的撰寫等，逐一進行規(guī)范。

（三）加強工作宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)審工作影響力

目前大部分企業(yè)實現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡(luò)化辦公，應(yīng)該充分運用這些平臺積極宣傳內(nèi)審工作，讓每一位員工了解企業(yè)內(nèi)審工作，形成人人了解內(nèi)審，人人支持內(nèi)審的良好氛圍。積極向?qū)徲嫏C關(guān)以及內(nèi)部審計宣傳媒介提報內(nèi)審工作信息宣傳稿件，擴大企業(yè)內(nèi)審的影響力。

（四）加強總結(jié)業(yè)務(wù)成果意識，提高內(nèi)審理論水平

定期、不定期將審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要改進或者整改的審計事項進行歸類及綜合分析，整理形成報告，提報董事會、董事長，逐漸養(yǎng)成對日常工作及時、主動總結(jié)整理的良好習慣。積極參與省市內(nèi)部審計協(xié)會組織的內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓、內(nèi)審項目評優(yōu)等交流活動，提高內(nèi)審人員的綜合能力，逐步提高內(nèi)審理論水平。

四、結(jié)束語

通過本次內(nèi)審質(zhì)量評估工作的開展，立足本企業(yè)認識到工作中的不足以及短板。發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提。以本次評估為契機進一步規(guī)范和提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和水平，從而促進企業(yè)內(nèi)部審計在加強公司治理、內(nèi)部控制和風險管理等方面有效履行職責。大力抓好內(nèi)部審計工作質(zhì)量，努力為企業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻。

參考文獻：

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