財務信息系統架構策略

文/中興財務云

財務信息系統的發展及廣泛應用，將助力企業財務的流程再造、組織變革，幫助企業實現財務轉型。

財務信息系統是企業信息系統重要的組成部分，它通過現代信息技術與先進財務管理理念的融合，在企業中扮演著重要的角色，助力企業財務轉型：支持財務業務流程和財務運營過程、提高財務業務運作效率以及將數據轉化為信息，幫助管理者做出更好的決策。

財務信息系統的建設原則

財務信息系統的規劃和設計需要與企業的戰略目標、業務流程以及財務需要實現的職能緊密相關，支撐財務循環及財務職能在信息系統中的實現。財務信息系統的建設需要：（1）與企業業務戰略與目標緊密結合，支撐企業的戰略和目標；（2）支持企業端到端的業務流程，實現信息與流程的集成；（3）及時準確地提供決策支持相關的信息。

財務信息系統規劃和設計需要具有前瞻性、靈活性，并充分考慮企業的未來發展和變化。一般來說，財務信息系統框架的設計需要符合以下原則：

（1）集成性。良好的集成性是財務信息系統建設的整體性、全局性的策略原則之一。信息系統的集成性包括兩方面的要求：一是信息系統內部模塊間的集成，包括銷售管理、生產管理、采購和庫存管理、財務管理、質量管理、服務管理等企業基礎業務模塊的全面集成，模塊間有完全的整合性，原始數據一個地方錄入，其他地方全程共享（數據一點錄入，全程共享），并具有詳細且嚴謹的數據追蹤功能，即一個數據被查到，其他相關的數據也能被追查。二是財務信息系統與外部其他系統之間的集成。具有先進的數據交換工具，與其他系統有完整的整合性，即時數據交換與自動生成。

（2）技術先進性。信息技術日新月異，技術對信息系統使用的效果有著非常重要的影響，這要求企業信息系統必須建立在合理的技術體系上，具有技術上的先進性，主要表現在：系統結構的開放性、 硬件平臺的適應性和廣泛性、 融合當前最先進的信息技術并符合信息技術的發展趨勢、技術開發工具的先進性和可掌握性等。

（3）可擴展性和移植性。財務信息系統建設應考慮未來業務的需要，能以快速靈活的配置方式，將其管理范圍快速擴充，以支持業務功能的擴展與重構；企業對信息系統的功能需求也是隨著企業的變化而不斷拓展，如從傳統的采購定單到 B-TO-B的在線采購等，這要求財務信息系統必須有較好的可擴展性；建立在硬件和網絡平臺上的信息系統還必須有良好的移植性，在進行系統擴容、新業務擴展時，提供快速、方便和準確的實現方式。

（4）適用性與靈活性。企業的組織、流程和管理不是一成不變的，它隨著企業的規模、外部環境、經營理念等內外部因素的變化而不斷變化，支撐企業發展的信息系統需要具有適用性和靈活性。一是信息系統必須適應企業組織結構的變化，如企業新增業務、新設分子公司等；二是信息系統需要適應業務流程的調整，如分散采購向集中采購變化、財務核算由分散管理轉向共享服務中心集中處理等。

（5）安全性。財務信息系統大量涉及企業經營數據及財務資金資產安全，需要把安全性作為系統建設的重要原則來遵循。在系統建設中要利用多種先進的安全控制技術，結合公司自身的內部控制體系與相關管理制度的建設，充分保證設備、網絡、系統、應用和數據的安全。需要嚴格限定各級使用者的訪問權限和操作權限，并具備良好的抵抗外部各種沖擊的能力和災難恢復能力，以保證系統的正常運行并確保信息的安全、保密、完整。

基于以上五條原則，財務信息系統在企業中如何應用，需要參照諾蘭六階段模型（如圖1所示）。一般來說，企業信息系統的發展經歷初始階段、推廣階段、控制階段、集成階段、數據管理階段和成熟階段。前三個階段具有計算機數據處理時代的特征，后三個階段則顯示出信息技術時代的特征，其轉折處是進行信息資源規劃的時機。

諾蘭模型總結了管理信息系統發展的經驗和規律，一般模型中的各階段都是不能跳越的，企業財務信息系統的建設可以參考諾蘭六階段模型，在確定開發策略或者在制定規劃時，首先需要明確企業當前處于哪一階段，進而根據該階段特征來指導財務信息系統建設。因此，并不是所有的企業一開始就需要建設一套大而全的高度集成的信息系統。只有在業務量大、重復性高、業務復雜、勞動強度高的工作模式下，信息系統發揮的價值才最大，企業需要選擇適用于自身發展階段的信息系統規劃。

圖1 諾蘭模型的六個階段模型

財務信息系統的整體架構

財務信息系統在企業中扮演著兩種重要的角色：一是支持財務業務流程和財務運營過程，提高財務業務運作效率；二是支持管理者做出更好的決策。財務活動可劃分為三個層次：財務交易處理、管理控制、決策支持，企業的財務信息系統相應地也可以分為核算層、管理層和決策層三個層次，覆蓋從業務系統數據采集，到財務作業處理、管理控制以及經營決策信息的發布展現，全面支持財務循環及財務職能的實現。財務信息系統整體架構如圖2所示。

其中，業務層信息系統覆蓋企業價值鏈的業務過程和管理過程，支持企業主要的業務過程。業務層信息系統主要為業務人員使用，但業務系統設計時，在業務需求基礎上充分考慮財務需求，將財務所需數據和信息的采集節點都放到業務前端，在業務人員進行業務處理的過程中，產生的數據和信息傳遞至財務信息系統。

核算層信息系統支持財務會計交易處理、財務報告、資金管理、稅務管理的職能，主要處理源于企業業務系統與用于財務交易處理的數據，可以提供多種供企業內、外部使用的財務報告和財務信息。核算層信息系統可以分為財務運營系統、會計核算系統、資金管理系統和稅務管理系統等，其中會計核算系統提供公司股東、政府、債權人等所用的財務報告和信息；資金管理系統滿足資金業務處理和報告；稅務管理系統則滿足企業稅務籌劃、稅務核算處理、納稅申報以及為稅務機關檢查所需要的信息加工和報送；而財務運營系統則為財務作業級信息系統，是提升財務運作效率的財務事務處理系統。

圖2 財務信息系統的整體框架

管理層信息系統包括企業從戰略到經營計劃、預算管理、過程成本管理、績效管理以及企業風險控制管理的相關信息系統功能和模塊，其與企業的經營過程及管理要求緊密相關，數據來源于核算層信息系統，經過進一步加工和處理，為管理會計乃至管理提供財務信息。管理層信息系統包括預算管理系統、成本管理系統、績效管理系統、內控&風險管理系統等。

決策層信息系統屬于支持管理決策的財務信息系統，為管理者提供交互式的管理決策支持。

從核算層、管理層和決策層系統的關系看，核算層信息系統關注的是財務交易處理以及財務報表等，并不直接為管理人員提供信息產品，核算層的數據將流轉至管理層和決策層；管理層信息系統關注企業經營管理及過程控制；決策層信息系統，強調的是對管理者決策的支持，通常利用商務智能的技術，對數據進行集成與展示，向管理層提供經營決策所需信息。

核算層信息系統

業務層信息系統產生的數據，自動對接流轉至核算層財務信息系統。核算層根據信息系統承擔的職責和發揮的作用，可以分為：財務運營系統、會計核算系統、資金管理系統、稅務管理系統。核算層財務信息系統的架構以及核算層內各信息系統的關系如圖3所示。

（1）財務運營系統：財務運營系統可以說是財務信息系統中的“事務處理系統（TPS，Transaction Processing System）”或者“交易處理系統”，主要進行財務基礎交易業務的處理，財務人員通過操作財務運營系統替代傳統手工運作，它與業務信息系統對接，收集、記錄并處理財務交易事務產生的數據，并對財務基礎數據信息進行統一管理。

圖3 核算層財務信息系統的架構

財務運營系統主要的使用人員是基層操作人員或者基層管理人員。財務運營系統主要包括：合同管理系統（銷售合同管理系統、采購合同管理系統）、發票管理系統（銷售開票系統、采購發票系統）、營收稽核系統、網上報賬系統、電子影像系統、電子檔案系統等。

（2）會計核算系統：會計核算系統支持財務會計循環，是會計憑證、財務信息自動生成、月末自動記賬、過賬、編制報表的系統。同時，通過合并報表功能處理復雜的股權關系業務和合并抵銷等，出具合并報表和進行信息披露。會計核算系統包括狹義會計核算系統（從憑證到會計報表）、合并報表系統、信息披露系統等，替代了原始的手工賬務處理和合并報表。

會計核算系統處于核算層會計核算系統的核心位置，與企業內外部各業務系統、財務運營系統、資金管理系統存在著復雜的數據交互關系。

（3）資金管理系統：資金管理系統是對資金計劃、資金調度、資金結算進行運作管理的信息系統，和會計核算系統、業務系統、銀行系統貫穿，實現資金的全流程管理。資金管理系統的功能一般包括：賬戶管理、資金計劃管理、資金結算、銀企互聯、資金監控、銀企對賬、票證管理、債務管理、外匯管理等。銀企互聯是資金管理系統“資金支付”模塊中的一部分，是企業付款方式中的一種。很多企業會先單獨上一套“銀企互聯”系統以提升資金支付效率。

（4）稅務管理系統：稅務管理系統是企業稅務核算、稅務申報、稅務管理的財務信息系統，一般包括稅務政策維護、稅務數據的采集、稅務核算、審核、匯總、稅務報表、納稅申報以及稅務預測、分析等功能，涵蓋企業的間接稅、直接稅、以及轉移定價管理等內容，是企業稅務管理和監控的平臺。

管理層信息系統

財務信息化發展到一定階段之后，將會從關注財務會計轉移到聚焦如何將財務信息系統與企業的業務信息系統融會貫通，如何滿足管理會計的需求，以信息化手段為支撐，更好地發揮會計管理功能，更好地為企業管理決策提供服務。

管理會計屬于信息循環的重要組成部分，其最重要的兩項作用是：提供信息和支持管理。公司的管理是戰略到績效的循環，根據公司戰略目標，制定經營計劃目標，并落實到具體的經營指標體系，校驗經營執行是否符合公司的發展戰略以及尋求績效提升的方法和空間。在經營管理的過程中，及時對未來業績情況進行預測，監控經營過程中的風險并進行及時預警。以預算為過程監控主線，及時參與信息收集及分析，協助業務單位業績推進工作，確保業務單位經營目標達成（見圖4）。因此，管理可以概括為包括戰略管理、經營規劃、預算管理、成本管理、風險控制、績效考核等循環。

圖4 管理層信息系統包含的內容

為更好地支撐管理決策，實現企業戰略目標，企業財務信息系統對企業的經營活動進行實時的過程管理控制，需要覆蓋戰略、經營、預算、成本、考核、風險控制等管理過程。其中，管理層的財務信息系統主要為預算管理系統、成本管理系統、績效管理系統、內控&風險管理系統等。

（1）預算管理系統：預算是銜接公司戰略和績效考核的重要管理工具，它作為企業整體管理框架中的重要組成部分，包含了從戰略目標分解、經營計劃制定、預算方案的行程、預算執行過程中的監控、分析和動態預測等一系列管理流程和工作方法。與預算管理的內容相對應，預算管理系統一般包括預算編制、預算執行與控制、預算分析與考核等模塊。預算系統需要多種數據作為輸入來源，如利潤目標、費用數據、財務數據、人工數據等，而預算數據是績效考核系統和經營決策支持系統所必須的。

（2）成本管理系統：成本管理系統可以助力企業提高成本競爭力。全成本的管理系統覆蓋價值鏈各環節的成本管理流程，包括在產品研發環節研發項目的目標成本管理，供應鏈環節的采購成本控制、制造費用管理、庫存周轉管理，工程交付方面的工程成本管理以及對質量投入與質量損失進行評估的質量成本管理等。其中，研發項目成本管理關鍵在于設計成本的管理和控制；銷售項目成本管理需要在銷售訂單簽訂評審階段考慮全流程成本，企業一般可通過項目四算（概算、預算、核算、決算）進行銷售項目成本管理和控制。

（3）績效管理系統：績效管理系統圍繞公司戰略規劃和經營目標而設定，一般包括組織KPI指標設計、績效監控、績效考核、結果應用等閉環式管理。績效管理系統需要覆蓋公司各個管理領域，包括研發、生產、銷售、工程售后、人事、財務、IT等全價值鏈各環節，發揮著推進戰略規劃落地、過程監控預警以及實施結果評價、績效激勵等全流程的管理作用。

（4）內控&風險管理系統：風險控制，即所說的風險、合規和內控，包含了風險管理、流程控制、訪問控制、安全健康和環保、全球貿易服務以及內控審計管理等。風險管理是識別、評估和對不確定做出反映的過程。通過對風險的有效識別、控制和分析來實現企業的風險治理。內控&風險管理系統，即治理、風險及合規系統（ Governance, Risk Management, and Compliance， 縮寫GRC系統），涵蓋了風險管理、內控管理、風險預警、審計管理等模塊。

決策層信息系統

財務信息系統必須被設計成能夠提供各種信息產品的系統，以滿足整個組織內各種決策者不斷變化的需求。經營決策支持系統應該為戰略管理層的決策者提供整體性更強的信息，尤其是計劃外的報告、預測和企業外部情報，以支持他們制定規劃及決策。另一方面，應該為運營管理層的決策者提供事先指定的內部報告，這種報告更強調當前數據與歷史數據的詳細對比，可以支持運營管理人員完成日常的管理決策。

經營決策系統是支持企業管理層經營決策的最重要的信息系統之一。從定義上來說，決策支持系統（Decision Support System,DSS）是為管理人員的決策過程提供交互式信息支持的計算機信息系統。決策支持系統使用（1）分析模型（2）專門的數據庫（3）決策者自己的洞察力和判斷力（4）基于計算機的交互式建模過程來支持企業管理決策。經營決策支持系統強調的是對管理決策的支持。經營決策系統需要利用商務智能的技術。

圖5 經營決策支持系統—商業智能平臺

商務智能的基本任務是收集、管理和分析數據，通過先進的工具把數據轉換為有用的信息，是數據處理技術與多種技術，如人工智能技術、統計技術、數據庫技術等的有機結合。商務智能平臺首先從許多來自企業業務系統的數據中提取出有用的數據并進行清理，以保證數據的正確性，然后經過數據抽取（extract）、轉換（transform）、加載（load）的過程（即ETL過程），合并到一個企業級的數據倉庫里，從而得到企業數據的一個全局視圖。在此基礎上，利用合適的查詢和分析工具、數據挖掘工具、OLAP（聯機分析處理，Online Analytical Processing）工具等對其進行分析和處理（這時信息變為輔助決策的知識），最后將知識呈現給管理者，為管理者的決策過程提供數據支持。

經營決策系統一般由數據倉庫、ETL過程、OPAL分析模型、數據挖掘模型以及指標展現工具等幾個核心模塊組成。如圖5所示。

財務信息系統作為企業信息系統的重要組成部分，通過信息技術的創新和應用支撐財務核算、資金、稅務、管理等職能及財務循環在信息系統中的實現，它承載了企業業務與財務交易處理數據，固化財務作業流程，完成財務信息的采集、加工、處理和報送，并提供滿足企業管理決策所需要的及時、準確的信息。財務信息系統的發展及廣泛應用，將助力企業財務的流程再造、組織變革，幫助企業實現財務轉型。