營改增對建筑安裝企業(yè)的影響及應(yīng)對措施

（中國化學(xué)工程第九建設(shè)有限公司）

隨著社會的發(fā)展、時代的進步，稅收制度改革勢在必行。營業(yè)稅改為增值稅是我國稅收制度改革的一項重要舉措，不但能夠最大范圍的避免重復(fù)征稅，使我國的稅收制度更加健全和完善；而且還能降低企業(yè)的繳稅支出，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，提高市場競爭力，進而更好地促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。建筑安裝企業(yè)是關(guān)系到民生的國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，對國民經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。營業(yè)稅改為增值稅勢必會對建筑安裝企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。而這些影響不但關(guān)系到建筑安裝企業(yè)的生存，更關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，筆者根據(jù)營改增的主要內(nèi)容以及對建筑安裝企業(yè)的作用和影響進行了深入的探究和分析，并提出了應(yīng)對的策略，希望能夠為建筑安裝企業(yè)在稅收改革過程中提供一些幫助。

1 “營改增”的主要內(nèi)容

營業(yè)稅改為增值稅主要就是把原來營業(yè)稅需要繳納的稅收項目改為增值稅需要繳納的稅收項目。通過營改增能夠最大程度的避免重復(fù)納稅。營改增作為我國稅收制度改革的一項重要舉措，在具體實行過程中大體分為三個階段：第一階段，按計劃有順序的在部分試行地區(qū)和試行行業(yè)推行營改增。例如國家選擇了經(jīng)濟發(fā)達的上海市作為試點城市，而又在上海市選擇了發(fā)展迅速的交通運輸行業(yè)和服務(wù)行業(yè)作為試點行業(yè)。第二階段，在全國范圍內(nèi)的部分行業(yè)推行營改增。在總結(jié)第一階段試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，又在全國范圍內(nèi)的個別服務(wù)行業(yè)和交通運輸行業(yè)推行營改增，進一步擴大稅收制度改革的范圍。最后階段，在全國范圍內(nèi)實行增值稅稅收制度，消除原來的營業(yè)稅稅收制度。

2 “營改增”對建筑安裝企業(yè)積極的正面影響

2.1 可以極大地降低企業(yè)稅收成本，減輕企業(yè)稅負

在我國原來的稅收制度中，建筑安裝企業(yè)一直以來都處于營業(yè)稅的征收范疇。而高額的營業(yè)稅對建筑安裝企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，制約了企業(yè)的發(fā)展。而進行稅收制度改革后，營業(yè)稅改為增值稅，雖然繳納稅率有所增加，可是在實際征收中卻減免了很多營業(yè)稅時重復(fù)征收的稅收項目，同時把一些進項渠道作為抵扣項目，大大減少了企業(yè)的繳稅額度。市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使建筑安裝企業(yè)也在不斷發(fā)展，建筑安裝技術(shù)的提升、生產(chǎn)分工的不斷細化、安裝過程的復(fù)雜、建筑規(guī)模的不斷擴大，工程施工純利潤的增加，都使建筑安裝企業(yè)在營業(yè)稅繳納中承擔(dān)了過多的重復(fù)納稅。而營業(yè)稅改為增值稅后，在很大程度上避免了重復(fù)納稅，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟利潤，進而促進了企業(yè)更好地發(fā)展。而且，增值稅的實行進一步健全和完善了我國的稅收制度，順應(yīng)了經(jīng)濟國際化的發(fā)展趨勢，同時也使我國的會計核算工作更加專業(yè)化、規(guī)范化和現(xiàn)代化，推進了稅金核算工作的科學(xué)化和秩序化。

2.2 可以調(diào)整企業(yè)負稅在不同行業(yè)的分布，使其更加均衡適度

企業(yè)負稅失衡問題一直以來都是我國稅務(wù)管理和稅務(wù)發(fā)展過程中的難題。營業(yè)稅改為增值稅后，建筑安裝企業(yè)從營業(yè)稅征收范圍變?yōu)樵鲋刀愓魇辗懂牐⒖梢赃M行稅額抵扣，改變了傳統(tǒng)的建筑安裝企業(yè)負稅失衡的情況。營改增的實行，使建筑安裝企業(yè)獲得了更大的經(jīng)濟效益，使企業(yè)有更多的資金用于擴大再生產(chǎn)，促進了企業(yè)健康良好的發(fā)展。總之，營改增不但改變了行業(yè)之間負稅不均衡的現(xiàn)狀，同時也調(diào)整了經(jīng)濟發(fā)展中稅收結(jié)構(gòu)，有利于國民經(jīng)濟的發(fā)展。

3 “營改增”對建筑安裝企業(yè)的壓力和挑戰(zhàn)

3.1 “營改增”使建筑安裝企業(yè)面臨資金短缺的壓力進一步加大

建筑安裝企業(yè)經(jīng)常要面對拖欠工程款這一難題，而且已經(jīng)成為一種常態(tài)，并呈現(xiàn)愈演愈烈的態(tài)勢。而建筑安裝企業(yè)一方面收不到工程款，卻還要用工程款來繳納稅金，另一方面工程施工也需要大量的資金投入，比如購買材料和設(shè)備都要支付一定的預(yù)付款或者定金。可是由于票據(jù)制度的限制，沒有交納欠款，供貨商是不會開具專用發(fā)票的。因此，工程款不到位和周轉(zhuǎn)資金欠缺使建筑安裝企業(yè)面臨巨大壓力。

3.2 “營改增”將攪亂總部及其下屬單位的項目經(jīng)營

建筑安裝企業(yè)由于經(jīng)營上的特殊性，常常是由總部進行投標(biāo)，再有下屬單位進行具體施工。但是在實行增值稅后，因為增值稅發(fā)票的銷項發(fā)票和進項發(fā)票主體單位存在著不是同一單位的情況，使得原來由總部進行的代扣代繳業(yè)務(wù)無法順利進行，影響了總部和下屬單位的項目經(jīng)營。

3.3 “營改增”將使建安企業(yè)增加不必要的管理費用和成本

實行營業(yè)稅時，建筑安裝企業(yè)只在進行繳稅時才需要計算稅額。而實行增值稅后，稅額的計算和繳納比較復(fù)雜，而且發(fā)票的開具和認證、繳稅和抵扣以及申報表和附表的填寫等都需要專業(yè)財務(wù)人員來完成。這無疑增加了企業(yè)的人力、物力投入，提高了企業(yè)管理成本。

4 “營改增”的應(yīng)對措施

稅收制度改革，對于建筑安裝企業(yè)既是挑戰(zhàn)也是機會。企業(yè)要把握機遇，采取積極的應(yīng)對措施，既正視存在的問題和壓力，又要正確解決和處理，從而在稅收制度改革中，為企業(yè)發(fā)展贏得更大的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

4.1 應(yīng)該加強對增值稅專用發(fā)票的管理工作

實行增值稅后，建筑安裝企業(yè)要加強對增值稅專用發(fā)票的管理工作。對增值稅專用發(fā)票的開具和使用要嚴格監(jiān)管，充分發(fā)揮增值稅專用發(fā)票的抵扣作用。首先，企業(yè)要認真做好供貨商提供的價格比對工作，建立價格比對系統(tǒng)，完善價格比對機制，實現(xiàn)性價比最大化。企業(yè)要嚴格交易方的資格審查工作，特別是分包商的資格審查更是重中之重。因為總承包商具有開具專用發(fā)票的資格，而分包商卻不具有這種資格。但是經(jīng)常會出現(xiàn)需要分包商開具增值稅專用發(fā)票進行抵扣的情況。這樣就會影響企業(yè)的增值稅抵扣，嚴重的會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。因此，建筑安裝企業(yè)在與分包商合作時，尤其是分包商是不具備開具增值稅專用發(fā)票資格的小規(guī)模企業(yè)時，必須在合同里標(biāo)明稅負轉(zhuǎn)嫁的內(nèi)容，最大程度上降低納稅金額。其次，嚴格控制增值稅專用發(fā)票的開具時間，確保稅項抵扣工作順利進行。

4.2 稅收籌劃工作亟需加強

實行營業(yè)稅時，建筑安裝企業(yè)只有在進行繳稅時才需要納稅核算，而且繳納環(huán)節(jié)簡單易操作，稅收可利用空間較小，企業(yè)在納稅籌劃方面不用費時費力。在“營改增”后，雖然增值稅納稅環(huán)節(jié)繁復(fù)，但企業(yè)在稅收籌劃方面可以有較大的利用空間。同時，實行增值稅后，建筑安裝企業(yè)在稅收方面可以享受更多的優(yōu)惠政策，而且可以充分利用這些優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。例如，對于一些二手物品，企業(yè)可以將其價格控制在合理的范圍之中，從而得以適用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)從中獲得一定的經(jīng)濟利益。

4.3 重視和強化會計核算工作

營業(yè)稅改為增值稅后，建筑安裝企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中都會有增值稅產(chǎn)生。這樣企業(yè)的會計核算工作的工作量和工作強度都要比實行營業(yè)稅時增加很多。因此，建筑安裝企業(yè)要重視會計核算工作，加大會計核算工作人力和財力的投入，配齊相關(guān)專業(yè)工作人員。而工作內(nèi)容的更新、工作量的增加、工作難度的加大，也會使會計核算人員不斷提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)新時期的稅收工作，從而使會計核算工作更加規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，從而增強了建筑安裝企業(yè)的核心競爭力。

4.4 盡可能完成產(chǎn)品的工業(yè)化過程

建筑安裝企業(yè)工程施工過程中需要購置大量的物資材料。而這些物資材料需要倉儲和人員管理。如果這些物資材料大量堆放在倉庫之中，不但沒有給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，而且還增加了倉儲費用和人員管理費用，增加了企業(yè)成本。因此，建筑安裝企業(yè)要把購置的物資材料盡快的加工使用，才能使這些物資材料為工程施工服務(wù)，增加工程項目的開工率，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，也能使企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)展發(fā)揮最大的作用。

4.5 加強建安企業(yè)的信息化管理工作

建筑安裝企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的特殊原因，其工程項目呈現(xiàn)分散性，全國各地甚至國外都有工程。要管理好數(shù)量眾多的分散狀態(tài)的工程項目，需要建立企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。通過企業(yè)信息化管理工作平臺，增加各個工程項目之間的聯(lián)系，增強總部對下屬單位分散工程項目的管理和監(jiān)督，確保建筑安裝企業(yè)正常運營。

綜上所述，營業(yè)稅改為增值稅這一稅收制度改革，對于建筑安裝企業(yè)既是機遇也是挑戰(zhàn)。建筑安裝企業(yè)要從長計議，在“營改增”的過程中，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，積極采取正確的應(yīng)對措施，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益，促進企業(yè)的進一步發(fā)展，為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出貢獻。