分析填列法下的現金流量表的編制操作解析

陳鈺華

摘要：企業需要對外提供現金流量表，同時還要提供資產負債表、利潤表。前者是利用收付實現制的基本思路來編制的，后者是利用權責發生制的基本思路來編制的。鑒于主流的會計信息系統教材都沒有專門的一節講述現金流量表的編制方法，本文以用友ERP U8設置項目數據來源的方法分析生成現金流量表，對現金流量表的基本科目的設置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源進行詳細的分析。幫助學生及會計從業人員掌握其要領，進而熟練運用友ERP軟件編制現金流量表。

Abstract： Enterprises need to provide cash flow statement as well as balance sheet， income statement externally. The former is prepared with the basic idea of accounting on the cash basis， and the latter is prepared with the basic idea of accounting on the accrual basis. In view of the fact the mainstream accounting information system textbooks do not have a special section on the preparation of cash flow statement， this article adopts Ufida ERP U8 to set project data source analysis method to generate cash flow statements， and carries out detailed analysis on the setting of the basic subject of the cash flow statement， the separation and the multi loan vouchers， the definition of the project， the definition of the source of the calculation， to help students and accounting practitioners master the essentials， and then proficiently use Ufida ERP software to prepare cash flow statement.

關鍵詞：定義填報項目；拆分多借多貸憑證；定義計算項目來源

Key words： definition of report items；split multi-borrowing and credit certificate；definition of source of calculation items

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）03-0198-03

0 引言

現金流量表系統是用友ERP軟件當中一個重要的子系統，與總賬系統有著密切的聯系，現金流量表編制基礎來源于總賬系統提供的憑證信息。會計信息化環境下編制現金流量表的基本思路有兩種方式：一是在編制記賬憑證時同步生成現金流量表（臺帳法）；二是通過設置項目數據來源分析生成現金流量表（分析法）；本文選擇用第二種方式通過設置項目數據來源分析現金流量表，對現金流量表系統的基本科目的設置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源進行詳細的分析。

1 關于現金流量表編制的幾點說明

1.1 初始化。現金流量表提供了一些模板的功能，但是在首次選擇新模板的時候必須跟著新報表的經濟意義重新給報表的內容進行各項的初始化。初始化的內容是我們編制現金流量表的第一步，是必須經過的一步。

1.2 總賬數據變化后的初始化。如果進行了總賬科目轉換以后，第二次轉換后的賬套會計年度需要改變報表模板，此時需要跟著新會計制度的要求和實際情況進行各項內容的初始化。也就是說當總帳數據跨年以后，或者是說會計科目進行科目轉換了以后，系統需要重新對現金流量表初始化，否則填制的現金流量表的信息不準確，新發生的憑證的數據不能重新導入到現金流量表中來。

1.3 現金流量表與帳套的關系。同一個賬號同一個會計年度的同一個分析期間內只能保留一套初始設置的內容和一種格式的現金流量表的數據。也就是說同一個帳套有不同的會計年度帳信息，同一個年度內有不同的會計月份信息和日信息，如圖1所示，按月可以分析現金流量主表和附表，按日分析只能分析現金流量主表。

一個現金流量表對應的是一個分析時間段的一個數據。

1.4 現金流量表文件的存放。同一個賬號同一個會計年度的不同分析期間內，可以保留不同初始設置的內容和不同格式的現金流量表的數據。通過系統功能方案導出功能導出現金流量表存儲為數據文件mdb，操作人員可以通過對這個mdb文件命名為能夠識別的會計文件信息。

2 現金流量表的編制操作解析

2.1 基本科目的設置

在企業的經營活動中，為了提高資金的使用效率，資金的往來相當頻繁；諸如應收應付科目，這些資金往來科目在現金流量表要單獨提取出來進行設置。資金往來科目不能直接將它列入主表的經營活動、籌措活動、投資活動，需要結合企業的具體實際情況來進行分析，詳見圖2所示。

2.2 拆分多借多貸憑證

同一張記賬憑證，會計的處理方法有多種，就會存在多借多貸或者是少借少貸的問題，那么對于這張憑證，就需要對它提取出來進行憑證拆分。拆分多借多貸以后進行憑證準備。下面以一個實際的業務來解釋這個問題。endprint

例1：某企業根據采購訂單發來了天梭女表和發票，發票上寫明天梭女表1000只，單價1400元，增值稅率17%，在驗收入庫時發現損壞2只，屬入合理損耗，公司確認后立即支付50%的款項。

采購入庫單驗收入庫時，分錄1：

借：庫存商品 1400000

貸：材料采購 1400000。

收到發票支付一半款項時，分錄2：

借：材料采購1400000

應交稅費/交增值稅/進項稅額 238000

貸：應付賬款 819000

銀行存款 819000

分錄2屬于多借，我們按照比例分配拆分的方法進行憑證的拆分，拆分方向為拆借方。分錄2拆分為以下兩張憑證。

分錄2-1：

借：材料采購700000

應交稅費/交增值稅/進項稅額 119000

貸：應付賬款 819000

分錄2-2：

借：材料采購700000

應交稅費/交增值稅/進項稅額 119000

貸：銀行存款 819000

拆分完以后憑證分錄2-1對現金流量表不會產生影響。憑證分錄2-2就會進入現金流量表。

拆分憑證的情形有多種，有金額對應拆分、比例分配拆分、有月末結轉拆分、成批金額對應拆分。詳見圖3所示。

定義填報項目也就是需要定義現金流量表當中有哪些主表、副表需要填列。

2.3 定義計算項目來源

定義計算項目來源里面的計算項目列相當于我們編制現金流量表里面的項目內容。在新會計準則2014（以下簡稱新準則）頒布后，現金流量表各項目的填列方法發生改變。

對于營業收入、營業成本中非現金項目的填列方式發生有較大的不同。對于存貨、折舊、攤銷需要單獨提取出來進行處理。

軟件提供了自動從憑證當中分析哪些憑證屬于銷售商品提供勞務收到的現金項目填列。同時，我們還可以結合企業的實際情況來增減一些填列的方法。增減填列的方法，可以依據憑證進行分析，也可以查賬指定取報表、取自報表、取自總賬。下面以現金流量表當中最主要的兩項項目的填列做詳細的講解。

①銷售商品提供勞務收到的現金流量的填列。

新準則中營業收入非現金項目有：如用庫存商品發放職工薪酬、對外投資、債務重組等，我們需要對新準則的主營業務收入的確認情形對憑證進行分析。

基本填列公式為：本項目金額=營業收入+增值稅銷項稅額+ 預收賬款凈額-應收賬款凈額-應收票據凈額- 應收票據貼現利息-對應收票據、應收賬款計提的壞賬準備-（抵償債權的非現金資產入賬價值+抵償債權的非現金資產增值稅進項稅額+重組債權損失）[1]。

在軟件當中，收到的其他的與經營活動有關的現金流量中屬于收到現金項目的其他各種情形，屬于總體當中最后一部分情形。所以我們只需要將銷售商品提供勞務收到的現金總體中第一部分情形計算項目來源定義清晰。

例2：某公司銷售天梭女表10只，貨款16000元，稅款2720元，款項存入銀行。分錄3如下：

借：銀行存款 18720

貸：主營業務收入 16000

應交稅費/應交增值稅/銷項稅額 2720

具體操作步驟：選擇圖4左側的計算項目列表當中的銷售商品提供勞務收到的現金。在圖4右側計算步驟列表當中增加一行數據來源，在數據來源憑證分析當中，借方科目增加現金/銀行存款科目，貸方科目增加主營業務收入/銷項稅額科目，這樣設置好了以后就將所有現金流量表分析期間內的這種憑證數據（本例中18720）傳遞到現金流量表當中，形成了現金流量表主表中銷售商品提供勞務收到的現金數據。

對于應收賬款、應收票據的取數，我們要依據總賬當中應收賬款、應收票據的期初期末余額計算填列。在操作上應該點擊圖4中取自總賬在總賬數據當中的應收賬款、應收票據期初期末數計算填列。

②購買商品接受勞務支付的現金流量的填列。

基本填列公式為：本項目金額=營業成本本期發生額+進項稅額本期發生額+（存貨期末余額-存貨期初余額）- （應付賬款期末余額-應付賬款期初余額）- （應付票據期末余額-應付票據期初余額）+（預付賬款期末余額- 預付賬款期初余額）±其他特殊調整業務[2]。

在軟件當中，將購買商品接受勞務支付的現金以外的情形都歸并到支付的其他的與經營活動有關的現金流量中。所以我們只需要將購買商品接受勞務支付的現金計算項目來源定義清晰。

例3：企業采購部購買生產用原材料30000元，稅額5100元材料直接入庫，貨款以銀行存款支付。分錄4-1如下：

借：原材料/生產用原材料 30000

應交稅費/應交增值稅/進項稅額 5100

貸：銀行存款 35100

結轉銷售成本分錄4-2：

借：主營業務成本 35100

貸：原材料/庫存商品 35100

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側的計算項目列表當中的購買商品接受勞務支付的現金。在圖4右側計算步驟列表當中增加一行數據來源，在收入來源憑證分析當中，借方科目增加生產用原材料/進項稅額科目，貸方科目增加現金/銀行存款科目，設置好了以后就將所有現金流量表中軟件分析期間內的這類憑證數據（本例中35100）傳遞到現金流量表主表中購買商品接受勞務支付的現金數據。

應付賬款、應付票據、預付賬款、應付職工薪酬、壞賬準備、存貨的取數，我們要依據相應會計科目的期初期末余額計算填列。在操作上應該點擊圖4中取自總賬在總賬數據當中的相應會計科目期初期末數計算填列。endprint

③其他需要注意的填列問題。

發出商品、售后回購、分期收款銷售等特殊業務應該針對具體情況進行調整。

1）當期列入生產成本、制造費用的折舊費的填列問題。

例4：計提本月固定資產折舊費用5520元。分錄5如下：

借：制造費用3200

管理費用/折舊費用2320

貸：累計折舊5520

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側的計算項目列表當中的購買商品接受勞務支付的現金。在圖4右側計算步驟列表當中減去一行數據來源，在數據來源憑證分析當中，借方科目增加折舊費用科目，貸方科目增加累計折舊科目，設置好了以后就將所有現金流量表分析期間內的這種憑證數據折舊費用（本例中2320元）傳遞到現金流量表現金流量表主表中購買商品接受勞務支付的現金數據。

2）當期列入生產成本制造費用的固定資產清理

例5：財務部損毀電腦一臺。分錄6如下：

借：累計折舊4160

固定資產清理15840

貸：固定資產20000

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側的計算項目列表當中的購買商品接受勞務支付的現金。在圖4右側計算步驟列表當中減去一行數據來源，在數據來源憑證分析當中，借方科目固定資產清理科目，貸方科目增加固定資產科目，設置好了以后就將所有現金流量表分析期間內的這種憑證數據固定資產清理（本例中15840）傳遞到現金流量表主表中購買商品接受勞務支付的現金數據。

3）當期列入成本的職工薪酬

例6：計提本月工資。分錄7如下：

借：管理費用/薪資 18600

銷售費用 3300

生產成本/直接人工3000

貸：應付職工薪酬24900

憑證分析具體操作步驟：選擇圖4左側的計算項目列表當中的購買商品接受勞務支付的現金。在圖4右側計算步驟列表當中減去一行數據來源，在數據來源憑證分析當中，借方科目增加薪資/銷售費用/直接人工科目，貸方科目增加應付職工薪酬科目，設置好了以后就將所有現金流量表分析期間內的這類憑證數據應付職工薪酬（本例中24900）傳遞到主表中購買商品接受勞務支付的現金數據。

3 總結

本文通過對基本科目的設置、拆分多借多貸憑證、定義填報項目、定義計算來源四方面對會計信息系統當中現金流量表的操作進行了詳細的解析，重點對軟件當中定義計算項目的來源進行了詳細的解析，可以使學生及會計從業人員對用友ERP現金流量系統操作更加熟練，理解更加清晰。

參考文獻：

[1]牛建軍，江平.分析填列法下的現金流量計算——以“購買商品、接受勞務支付的現金”為例[J].財務與會計，2014（01）.

[2]楊勇.現金流量表項目分析計算方法——以銷售商品、提供勞務收到的現金為例[J].財務與會計，2016（09）.

[3]唐有川.現金流量表的編制技巧[J].價值工程，2011（02）.endprint