電力企業所得稅的稅收籌劃

劉青

長期以來，我國電力行業處于壟斷經營模式，在市場經濟發展中，這種模式的頹勢逐漸顯現出來。國家采取了資本開放政策，電力行業也逐漸向著競爭經營模式發展。合理的稅收籌劃，能夠降低企業稅收成本，提升電力企業的競爭力，對電力企業發展具有積極的意義。本文首先分析稅收籌劃的特點，然后探討電力企業所得所稅收籌劃的基本思路，并提出具體的策略，望采納。

企業所得稅作為我國主要稅收之一，是企業納稅與發展重要的基礎。電力企業具有一定的特殊性，但在稅收方面卻沒有優勢，相反還會給電力企業帶來一定的負擔。稅收籌劃作為一種合法的稅收對策，能夠促進企業健康發展。基于此，加強對電力企業所得稅稅收籌劃的研究具有十分現實的意義。

稅收籌劃特點

稅收籌劃指的是納稅人在法律允許的范圍內，通過投資、理財、經營等多種方式的籌劃，利用相關的優惠政策等，發揮我國稅法作用，幫助企業獲取最大化的經濟效益。

稅收籌劃具有三個方面的特點：第一，合法性特點。合法性是稅收籌劃最基本特點，同時也是稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等行為的重要區別；第二，計劃性。稅收籌劃必須從企業項目實施前開始，根據企業實際的情況，進行合理的稅收籌劃計劃，貫徹在各個環節中，提高前瞻性；第二，目的性。具體指的是納稅人應該獲得的稅收利益目的。

電力企業所得稅稅收籌劃基本思路

轉化思路。盡管我國稅法是固定的，但實施稅法的人卻是靈活的。納稅人能夠在稅法的基礎上，對稅收方案進行合理的轉化。通過有效的稅收籌劃方案，轉化思路，提升企業的競爭力。具體來說，體現在業務期間轉化與業務形式轉化。對業務形式的轉化，主要是對可能涉及到業務稅種、業務收入實施有效的轉化；而業務期間轉化則主要將一種業務轉化為另一種業務，實現節約稅收的效果。這種轉化模式并不違反相關的法律，是在稅法允許范圍內實現轉化，不同業務對應的優惠政策也不盡相同，通過合理的設計，則能夠發揮其更大的效益。

合理利用稅收政策中的優惠政策。在市場經濟環境中，電力企業步入市場時間尚短，起步較晚，但起點相對較高，國家稅務部針對電力企業的稅收政策不斷增多。所以，電力企業能夠根據自身稅務特點，通過有效的稅收籌劃解決稅收難題，有效地利用對企業發展有利的優惠政策，將電力企業的特點、行業優勢與優惠政策結合起來，通過合理的稅收籌劃，減少稅收，降低企業的整體成本，提升企業在行業發展中的競爭力，為其創造一個良好的生存環境。例如，我國公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄中，很多電力項目都符合相關的規定，能夠享受第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，1～3年免征所得稅、4～6年半征所得稅的優惠。

加強電力企業各個部門之間的聯系。電力企業包括了多個部門，只有保證各個部門之間能夠協調、溝通，才能發揮企業統籌的優勢，提升稅收籌劃的效果，避免浪費，降低企業經營的風險。特別是電力企業財務部門，更需要對相關稅收政策進行詳細的了解，提前做好籌劃準備工作，對可能存在的風險進行預估，提升工作的針對性，消除財政上不合理問題，合理選擇采購方案等。尤其是在企業設備采購過程中，根據企業實際需求，選擇能夠享受政策優惠的設備，從而降低企業的稅收。財務部門將設備采購中的合同、發票等進行收集整理，做好與稅務部門的溝通，將相關材料進行申報，享受合法優惠政策帶來的優惠。

積極尋找稅務機關的支持與幫助。國家稅務機關作為執法者，能夠根據我國稅法條例，依據自身對政策的判斷，評判能否給予企業相關的優惠政策。因此，電力企業必須增強主動性，積極尋找稅法機關的支持與幫助，與稅務機關建立良好的關系。針對企業中拿捏不準確的涉及稅務問題，主動的與稅務工作人員溝通，在前期就形成共識，避免后期由于自身因素導致企業無法享受優惠政策。同時，若企業與稅務部門存在爭議，應該積極的尋找專業人員進行解答，同時準備好相關的材料，真誠地邀請稅務工作人員蒞臨現場指導。對于不明確的涉稅問題處理，應該將其上報給稅務部門，只有得到審批后才能使用優惠政策，保證稅收籌劃工作的順利實施。

電力企業所得稅稅收籌劃具體策略

做好設備維修環節工作。設備維修是電力企業運營中重要的工作環節，由于電力企業設備運營存在不間斷的特點，對設備的磨損較為廣泛，需要對電力設備進行全方位的維修、保養。針對我國相關的稅法規定，電力企業生產線維修費用能夠在發生當前，直接按照相關規定進行稅前扣除。

生產線技術改造方面。電力企業生產線技術改造方面，應該在稅法規定下進行。一方面，若技術改造修理費用達到了原來固定資產的一半以上，或者是技術改造后資產經濟使用壽命延長了兩年以上，可以將技術改造成本支出劃為良性支出。企業可以將這一部分的固定資產增加價值，或作為遞延費用，在5年或5年以上內進行攤銷。通過這種方式，能夠減輕企業在當期企業所得稅稅前抵扣額。可以說，無論是設備維修，還是技術改造，在最終目的與結果相同的條件下，通過有效的稅收籌劃工作，能夠幫助企業節約稅收成本，減少成本支出，為企業經濟效益的提升提供保障。

通過上述分析可知，在我國社會主義現代化建設過程中，社會各行各業對電能的需求量不斷增多，給電力企業發展提供了巨大的機遇。另外，市場經濟環境，加上我國電力行業發展的逐漸開放性政策，讓電力企業之間的競爭力不斷增加。通過合理的稅收籌劃，能夠幫助企業節約稅收成本，避免浪費，在稅法允許范圍內幫助企業節約成本，提升企業的整體經濟效益。

（作者單位：武漢華源電力集團有限公司）endprint