《〈慈善法〉語境下中國慈善組織自身稅收優惠制度完善
———以基金會保值增值收入為切入點》課題說明

文｜孫午珊 中國公益研究院慈善法律中心首席稅務顧問

北京師范大學中國公益研究院承擔了《〈慈善法〉語境下中國慈善組織自身稅收優惠制度完善—以基金會保值增值收入為切入點》課題，孫午珊首席稅務顧問在發言中介紹了課題情況。

課題研究聚焦我國基金會保值增值收入的稅收政策現狀，立足于通過數據分析和國際比較研究，提出完善我國基金會等慈善組織保值增值稅收優惠制度的政策建議。

在項目執行過程中，通過調研、邀請境內外專家召開基金會保值增值稅收問題研討會等方式，豐富報告內容、論證政策建議的合理性，形成研究報告。

該研究以基金會保值增值收入的稅收待遇問題為出發點和落腳點。從我國現有慈善組織類型來看，基金會是聚集慈善資源較為豐沛，開展保值增值活動較為多元以及信息披露較為充分的組織，目前在我國最具有公益性和慈善性質的典型代表，是需要國家予以重點支持的對象，在研究保值增值稅收政策優化方面較為有代表性。

就課題報告而言，報告整體分為五個部分：一是引言；二是我國基金會等慈善組織發展現狀及相關政策；三是我國基金會保值增值活動現狀分析；四是國際經驗；五是政策建議。

成果具體內容包括：1.我國慈善組織的發展現狀，慈善組織開展保值增值活動及稅收政策；2.基金會保值增值活動現狀，從宏觀、中觀、微觀三個維度進行闡述，宏觀維度分析了我國基金會2014年資產、收入的總體規模及投資收益；中觀維度選取2015年在上海民政部門登記注冊的260家基金會財務數據，從投資收益規模、投資收益率、投資資產等方面系統分析基金會的保值增值活動情況；微觀維度選擇包括上海市慈善基金會、清華大學教育基金會在內的7家基金會，進行典型個案分析。

通過現狀分析，總結我國基金會開展保值增值活動存在的制度和管理方面的問題，主要包括：稅收優惠政策不合理、財務會計制度落后、保值增值活動范圍較窄等內容。

在國際經驗部分，選擇在慈善組織保值增值活動稅收政策有代表性的美國和英國，介紹了兩國慈善組織的發展現狀、保值增值收入的稅收待遇（美國私人基金會需要就投資收益繳納消費稅，英國符合條件的投資收益用于慈善目的免于繳納所得稅），總結可以借鑒的經驗。

在政策建議部分，提出了基金會保值增值活動收入稅收政策調整的5項原則，并提出了對利息收入、理財收入、財產轉讓收入、不動產租賃收入予以免稅的具體建議和免稅條件。

在結論和政策建議方面，基于國內慈善事業發展現狀，參考國際經驗和國內稅收征管實踐，報告提出了政策調整的5個原則和4個具體方案，即在有利于慈善組織發展、符合保值增值法律規范、服務于慈善目的、具備可操作性、對于基金會等慈善組織先行先試的原則下，建議符合條件的利息收入、理財收入、財產轉讓收入、不動產租賃收入，依法享受稅收優惠待遇。