財務共享服務中心的建設與運營

信永中和會計師事務所 楊子琪

一、財務共享服務中心的建立是企業財務轉型和規模擴張的必然結果

最初，企業財務的角色是比較簡單和單一。其處理的主要是以交易為主的核算事項，也就是記賬會計，通常稱之為核算財務。隨著國內外競爭的激烈化和企業本身規模的擴張，促使企業財務角色也從一劃分為三，逐漸從傳統的“核算型”開始轉向“核算型”財務、“戰略型”財務和“業務型”財務。而其中核算型財務就是分散于各業務單位、重復性高，易于標準化的傳統財務業務，通過流程再造與標準化，可以集中進行處理，集中處理得作業模式，就促使了財務共享服務中心的形成。

根據國際知名咨詢公司2015年的統計報告，世界500強企業中，已經建立和正在建立財務共享服務中心的企業占比高達90%；參與調查的中國大型企業中，也有75%已經建設或正準備建設共享服務中心。早在2013年，國資委、財政部就出臺相應政策鼓勵和支持大型企業集團建立財務共享服務中心，為企業建設財務共享服務中心提供了有力的政策保障。目前，部分國內企業（包括國企和民企）已經紛紛建立了不同形式的財務共享中心，如中廣核、中鐵建。中興、海爾、騰訊、美的，等等。

隨著全球化和信息化浪潮的興起，以移動互聯、大數據分析、云計算和物聯網等為代表的新技術，正在徹底改變整個會計行業。在這場不可避免的改革中，財務共享服務中心管理模式正加速成為新時代管理現代化和會計信息化的新趨勢。

二、什么是財務共享服務中心

筆者認為，財務共享服務中心是指依托信息技術，以財務業務流程處理為基礎，以優化組織結構、規范流程、提升效率、降低運營成本或創造價值為目的，以市場視角為內外部客戶提供專業化服務的管理模式。它濃縮了一系列新的管理理念，集中應用了一批新技術，必然就是一種更加先進、高效的財務管理模式。當中更加強調的是“服務”而不是簡單的集中共享。這是過往許多客戶都忽視的一點。缺乏了服務的意識，那共享中心只能是一個機械工具。

共享的內容，包括業務、流程、系統、區域， 客戶、資源等。在不同的階段、不同的時間，都可以有不同的表現形式；并且隨著時間的推移，可以逐步向全業務、全流程、全系統、全區域、全客戶發展。因此，這是一個全面規劃，但逐步實現的過程。

圖1 信永中和財務共享中心建設框架

圖2 業務模式總覽

圖3 星級流程摸

三、信永中和財務共享服務中心建設解決方案

（一）財務共享中心建設框架

關于財務共享服務中心建設，信永中和擁有一套成熟、有效的方法論框架。如圖1所示，這是一個完全由公司愿景與戰略驅動的和互相聯系的系統。

1.愿景戰略

企業的戰略目標決定了企業的財務目標，而企業的財務目標又決定了企業財務共享服務中心的目標。因此，愿景戰略決定了企業共享中心的角色、定位，以及共享的程度：是純服務型還是管控型？是高度集中還是適度集中？還是混合型？不同的愿景定位決定了不同的形態。在設計中心之前，我們會根據企業的戰略目標和管理層共同商討，從而制定財務共享中心的愿景戰略。

2.業務模式

包括業務范圍、服務對象、服務方式。描繪了共享服務中心通過何種方式，為什么客戶提供什么樣的服務。中心的業務模式是由其愿景定位而定的。圖2所示的業務場景就是一個業務模式的總覽。我們在咨詢設計過程中，會根據中心的愿景定位，從而框定中心未來不同階段的業務模式。

3.運營模式

包括流程、人員和管治。方案設計時，會根據企業未來的業務需求，結合行業的最佳業務實踐，設置企業的組織架構、人員職責、管治制度，建立適合企業的最佳模式。

（1）流程再造

共享模式作為一個新的管理理念、管理方法，必將引發財務共享服務中心流程的變革和優化。因此，財務共享服務中心建設的過程就是企業財務流程再造的過程。共享前，企業的報賬、核算、結轉等業務的流程都是分散在各業務單元單獨進行的，每個業務單元都有自身的流程，而每個流程上的運行標準、效率和風險管理規范都不盡相同。我們在幫助客戶建立財務共享服務中心時，都會按照統一的要求，調整各業務單元現有財務業務流程，并將簡單操作性的會計核算工作向集團總部集中，財務權限上收，縮減地方財務人員編制，并最終確定一套適合所有業務單元的業務流程。

根據多年的工作實踐，信永中和創造了一套獨特的流程梳理方法，稱之為“星級流程模”。“星級流程模”數據庫包含可應付、應收、總賬、稅務、資金管理五大業務模塊，超過50多個流程，以供客戶選擇設計。

“星級流程模”的流程設計體現在“五化”：標準化、步驟化、高效化、控制化和文本化。流程采用統一的格式標準，涵蓋企業所有端到端的業務，細致到七級，把系統和自動化內容嵌入到流程，并設立關鍵控制點和KPI指標，并以文本形式適當描述流程的細節，如圖3。

包含“五化”內容的五級流程展示見圖4。

包含各種端到端業務的流程庫展示見圖5。

圖4 “五化” 內容的五級流程

圖5 各種端到端業務的流程庫

圖6 人力資源測算模型

圖7 財務共享服務中心的管治

（2）人員

流程設計好之后，專業團隊可以充分利用我們的“人力測算模型”，“人員層級和比例模型”和“人員能力模型”，再根據客戶的實際情況，精準地測算出所需要多少人和怎樣能力的人（圖6）。

（3）管治

財務共享服務中心的建立，往往是以一個全新的組織形式出現在企業內部，并擔當著全新的職責。因此，需要很好地規劃，對一個全新的組織進行有效的管治。我們的專業團隊將從以下三個方面為客戶設計中心的的管治（圖7）。

組織架構：根據中心在企業內部的角色定位和人員規模，并對標最佳實踐為客戶指定適合企業發展的組織架構。

服務水平協議和KPI：我們倡導的是“服務”中心。而中心需要服務的對象往往包括內部和外部的客戶。因此，我們為客戶設計的中心層面的服務水平協議和業務管理所需的KPI就是兩個內外管理的重要手段。

溝通機制：包涵業務人員、中層管理和高層管理三個層面的溝通方式和頻率，例如每天的電話例會、周報、月報、變更處理、應急處理，等等。

4.技術系統

包括：系統架構、系統功能、技術軟硬件。系統的建設并不是將原有的系統推倒重建，而是根據新中心的角色、流程的改變而新增一些系統（如影像、OCR、檔案管理等）和改造某些功能（如審批、報表等）。因此，在客戶建設財務共享服務中心的同時，信永中和的專業團隊會幫助客戶對系統進行相應的集成，順著流程打通系統間的數據交換，突破以前的信息孤島困境。

我們主張信息系統建設應主要著眼于與企業業務戰略目標相結合，業務與財務一體化，業務管理規范化和流程化，實時監控、提升效率、降低風險，業務數據高效整合分析。因此，我們為客戶設計的信息系統的整體框架可以支撐端到端的業務流程，支持業務財務一體化運作，支撐財務職能在信息系統中的實現。框架功能按層級可以分為業務層（財務業務模塊）、核算層（會計核算/資金模塊）、管理層（管理控制模塊）和決策層（決策支持模塊）四大層級，包含“目標計劃、過程控制、執行分析、績效評價”的閉環內容，形成企業財務信息系統循環，構建強大財務信息化能力（圖8）。

5.基礎設施

包括場地規劃和內部配套設備規劃，基礎設施必須能滿足中心日常運作及可預見未來業務增長需求。

信永中和為客戶主要解決共享中心的選址和運營場所所需配套設施兩個問題。綜合考慮成本、交通、人力資源、城市基礎建設、業務需求、組織定位和規劃等因素，從而為客戶提供財務共享服務中心的選址方案。同時，考慮到財務共享中心是一個高效協作和集中工作的新組織，為客戶的運營場地規劃需要的配套設備，例如各設備數量、品牌、型號等相關信息；設備需求主要包括電腦、顯示屏、掃描儀、檔案裝訂機、復印機及打印機等。

圖8 共享中心操作管理平臺

圖9 共享服務中心建設路徑

（二）信永中和財務共享中心建設路徑

財務共享服務中心項目投資比較大、實施內容多、建設周期比較長。因此，我們在幫客戶規劃設計時，一般都建議采用分步驟建設的方式。這樣既可以降低一次性投入的成本，也可以讓各方有一個逐步適應和學習的過程，同時有助于提前享受分階段的成果。路徑如圖9。

我們為客戶提供多種非常靈活的共享服務中心建設方式：

方式一：按財務業務循環建設。通常在一期，將一些業務處理相對簡單、影響比較大的業務納入實施范圍，如費用報銷業務，先把全國或全球的費用報銷業務都集中到共享中心處理，以后再把應收應付、總賬核算等其他業務一個條線一個條線慢慢并入共享服務中心處理；并且，需要提前做一些規劃設計規避后面可能發生沖突的問題，包括系統、組織、人員、流程等的設計。這些都會在咨詢階段為客戶規劃好。

方式二：按業務板塊建設。例如集團內部，有制造板塊、地產板塊、金融板塊、互聯網板塊等等。通常在第一期，選集團最核心的業務板塊，或者業務相對簡單、相對規范、管理水平相對比較高的業務板塊先建設，然后再把其他業務板塊在后期分步建設實施。

方式三：按區域來建設。有的企業集團業務板塊也比較單一，但是地域分布非常廣泛，那么就可以按地理區域制定建設實施路線。比如先推華南區域，然后再擴展到華東、華中，或者西南、西北等，甚至在一個區域也不是一次性全面鋪開；二是先找兩三個省作為試點，試點做完之后，總結經驗教訓，然后才在其他區域或者全國、甚至某些大洲、全球鋪開等等。

在選擇建設路徑時，我們會根據客戶的整體情況進行評估，從不同的維度考察打分，比如業務的復雜程度、標準化規范程度、企業的規模體量、財務人員的業務能力水平等等。最后我們會根據打分的結果，結合管理層的管理要求綜合制定建設實施路徑。在不同的企業，比如民企、國企、外企，由于領導層的風格不一樣，建設的周期可能差別比較大，執行力比較強的企業，領導層一般都比較急，建設周期一般可能只有3-6月，大型企業、跨國外企由于體量比較大，企業看重穩定性，建設周期可能要1-3年，甚至持續幾年。

（三）財務共享服務中心的運營管理

關于財務共享服務中心建設運營，信永中和為客戶提供多種靈活的選擇，并根據客戶實際的情況作出最佳的推薦，客戶根據自身情況選擇最適合自己的建設方式，從而實現共贏。

1.協助客戶建立自營FSSC：提供設計方案，供落地實施支持；

2.建設-運營-移交（BOT）FSSC：信永中和建立FSSC，運營一段時間，移交給客戶；

3.客戶FSSC業務外包：將FSSC外包給信永中和；信永中和根據合同、服務協議提供專業服務；

4.合營FSSC：雙方根據協議在人、財、物、技術等方面作出投資，雙方共同管理FSSC。

財務共享服務中心建成后，使得企業的財務管理模式由過去分散的管理到集中到共享中心的管理，組織方式和運營方式都發生了很大的改變。我們認為，共享中心的管理好比一個中型公司的管理，必須注重目標、質量、服務、制度、績效、人員、IT、知識等方面。這就需要一個專業的、高素質的管理團隊進行管理。