企業集團轉移定價的利弊見解

摘要：近年來，國人眼中的幾大流行消費品牌，包括象征流行信號的蘋果產品、休閑生活的老大星巴克等，在國內銷售價格不菲，但是實際上成本卻不高。那在中國國內的利潤又是如何的呢？這些世界大品牌集團，實現了高速發展和快速資本積累，除了獨特的產品，文化商譽，營銷手段之外，現在我們來關注他們的還有一個重要戰略，就是定價轉移戰略。本文以此為出發點，淺談企業集團轉移定價的利弊。

關鍵詞：轉移定價；稅收收入；利潤最大化；反避稅

引言：

隨著企業規模的不斷擴大，業務的增長，為了對企業更好的管理，企業會分成了不同的責任中心，如成本中心、利潤中心、銷售中心，或者還有投資中心。但企業為了追求企業價值最大化，往往制定以內部轉移定價作為企業的經營策略。合理的內部轉移價格具有調動各責任單位的積極性或者達到利潤最大化等作用。

1.內部轉移定價的概述

1.1 轉移定價的定義

轉移定價是關聯公司之間進行有形或無形商品交易或勞務服務關聯交易所定的價格，進行交易的公司可以是從屬關系，也可共同隸屬于另一家公司。跨國公司轉移定價是跨國公司體系內部母公司與子公司、子公司與子公司相互進行的出口和采購商品、勞務服務時涉及其他經營資源內部轉移所規定的價格。這種價格一般不受市場供求關系的影響，而是母公司管理層根據全體戰略目標和謀求利潤最大化[1]。

1.2轉移定價的動機

實體化的集團企業是由多個經營實體構成的，為了實現集團經營的整體效應，往往以內部交易為手段。轉移定價往往包含著多種目的和動機，主要包括：（1）明確各企業的經濟責任，便于績效考核。（2）實現集團內部資金調度。（3）取得利潤最大化。（4）實現經營戰略。母公司可以通過轉移定價，將資金配置到集團戰略發展所要求的重點項目上，實現整體的戰略目標[2]。（5）提高自身產品的市場競爭力，或者為子公司的生存和發展創造條件。

1.3轉移定價的策略和益處

隨著經濟的快速發展以及競爭的日益激烈，企業集團內部管理出現的問題也越來越多。企業集團要想更好、更快的發展，內部轉移定價是不可缺少的一項重要決策，合理使用集團內部轉移定價不但能使集團調動各部門的工作積極性，更能建立起各個部門之間的良好合作關系，以實現集團整體發展的戰略目標，但內部轉移定價的經營策略還需正規、合理的運用。

首先，運用定價轉移策略，企業應該采取適當的措施以保證企業集團內各部門的公正、平等，不能有悖于公平性的原則。對被“奪走”利潤的子公司或部門的員工及經理公司應該適當給予適當的補償，或共享轉移定價部分的利潤。其次，企業集團要建立合適的轉移定價機制，根據市場時常對部門間的內部轉移價格進行調整，同時也要避免關聯方不正當交易給企業帶來的風險。再次，企業要不斷培養關于轉移定價管理方面的高級人才，適應現代企業的要求，不斷滿足企業對人才的需求。最后，要引進適當的管理信息系統，對公司內部的工作內容、工作方式與信息化掛鉤，時時監控公司內部產品生產流程，提高公司的生產效率，減少因內部轉移價格制定而給企業集團帶來的各種風險，同時信息系統有利于底層的信息快速傳達到管理階層，減少信息不對稱，有利于公司做出及時、正確的決策，減少決策失誤[3]。

2.跨國公司轉移定價的現在形態

2015年4月份，包括星巴克、蘋果、谷歌等在內的多家跨國巨頭，在不同國家被爆出“涉嫌利用非法會計手段逃稅”的質疑，其實問題的核心，就是這些跨國集團利用定價轉移，將利潤轉移到了稅率低的避風港，實現整體稅負最低，利潤最大化的管理策略。中國也出現了外資企業大量長期虧損，但是越是虧損，越擴大投資，增加出口的奇怪現象，這就說明了虧損是假象，惡意轉移利潤才是目的。

3.對策與建議

3.1支持合理定價轉移，抑制惡意轉移利潤

轉移定價是跨國公司實現利潤最大化的重要一環，也是各國稅收當局重點監管對象，是雙方的重大博弈點，對雙方都具有重大的意義。企業行為總是以其利潤最大化為目標的，如果沒有這個動力，企業就無法發展，現實中也確實如此。那么現在中國內，乃至全球，聲勢浩大，大力查處跨國公司的利潤轉移，除了東道國家利益所趨外，會很大程度上制約企業的發展。

前文所說，轉移定價對內部集團的益處，隨著企業的發展，以及企業發展的目的驅使，實現利潤最大化是企業發展的必然性。這里把跨國公司轉移定價戰略分為兩種，一種是管理性轉移定價，一種是惡意轉移定價。對于跨國集團，存在兩個主題：跨國公司的母公司和東道國的地方政府。他們的利益糾纏是跨國不正當定價轉移的溫床。經濟媒體報道，他們是利用了稅收規則的漏洞轉移了利潤，是財務主管采用了復雜的避稅工具組合導致受害國的稅收流失。其實跨國公司的母公司是以整個世界為“領地”來安排投資、生產和銷售。其最終目標是為了實現全球利益最大化。

3.2建立管理體制，健康集團企業轉移定價規則

隨著我國經濟的發展，我國對外投資的企業日益也增多，我們反對惡意定價轉移，給東道主國家的利益帶來損失，但是鼓勵企業自身發展戰略的建立。在內部定價規則的基礎上，制定主線規則。第一，把握政策讓步國家的有效性。第二，大力推動國際立法，促進企業納稅透明度。企業注冊，應要求企業逐一披露其在各個國家地區的利潤和納稅情況。第三，利用國際稅收協議，消除國家溝通壁壘。

結論：

轉移定價，就是一把雙刃劍。它涉及到一個相當復雜的利益關系，無論是我國乃至國際上，都沒有一種行之有效的方法來遏制非法定價轉移，現如今浪費財力精力大力查處，給一些發展中的合法實體集團帶來不良的軟環境。我主張對跨國公司的定價轉移的策略，采取尋找利益集團的平衡點，首先預約，事后協調主體的利益沖突，遵從市場需求，走上公平。

參考文獻：

[1]黨軍.跨國公司轉移定價與中國反傾銷調查沖突分析[J].新疆師范大學學報，2013，34（3）：81-86.

[2]王靜.多部門企業集團轉移定價決策分析[J].遼寧師范大學學報（自然科學版），2014，37（02）：194-197.

[3]李明輝.論轉移定價政策選擇的影響因素[J].上海會計，2003，（12）：52-54.

作者簡介：谷玉琢（2000.08.03—）男，漢族，遼寧省大連市人，高中學歷，研究方向：經濟方向。endprint