企業內部審計存在的問題及其改進對策

王 煒

（金誠信礦業管理股份有限公司，北京 101500）

1 引言

在現代企業中，要促進企業經營管理，提高經濟效益，就應規范法人治理結構，將經營權和所有權從根本上分離，從而促進社會經濟的發展。在我國市場經濟環境中，企業依據《審計法》及其實施條例，以及國家其他有關規定要求，應加強自身內部審計工作，建立有效的內部控制系統，健全內部審計制度，自我增強內部管理機制的約束能力，提升內部審計工作質量，充分發揮內部審計作用，能夠有效監督企業的經營活動并做出客觀評價分析，發現企業內部控制缺陷，從而完善經營管理，促進企業經濟效益的提高。

2 內部審計在企業經營管理中的作用

內部審計旨在完善企業治理、實現企業目標，通過運用規范、系統的方法，對企業經濟活動、財務收支、風險管理和內部控制，實施客觀、獨立的監督、評價和建議，以促進企業完善治理、增加價值和實現目標。可見內部審計不僅對企業財務的審計，更重要是對企業管理的審計，它對企業風險管理、內部控制和道德文化建設發揮著重要的作用。

2.1 發現企業風險隱患，提供分析依據

內部審計人員在工作中必然對企業的各項業務有深入的了解，從而能夠掌握企業生產經營的全過程，較容易的發現企業經營中存在的風險隱患，并提供風險全過程的分析依據，進而提出控制管理風險的建議，協同相關部門建立企業風險管理機制。

2.2 發現管理弊端，規范內部控制系統

首先，內部審計可以通過多種方式對企業內部控制流程進行綜合分析，從而發現企業管理中的弊端，提出可行性改進措施；其次，內部審計人員可以對企業內部控制制度的執行情況進行評價，找出內部控制制度不適用的內容，進而改進完善企業內部控制系統。內部審計對企業內部控制系統要制約和控制，起到規范內部控制系統的作用。

2.3 促進企業道德文化建設

內部審計在對企業經營管理和內部控制評價的同時，也是在對企業和工作人員進行評價。內部審計通過對管理者和員工的評價，督促他們遵守法律、敬崗愛業，從而促進企業良好道德文化氛圍的形成，推動企業文化的建設。

3 內部審計工作中存在的問題

3.1 企業內部審計力度弱，缺乏足夠的獨立性

由于審計工作的特殊性，審計部門只有在保證機構獨立的狀況下，才有可能實現公正合理的審計工作。然而在實際工作中，由于政府對企業的控制力度減弱，企業審計部門人員需受企業內部相關人員的管理和支配，使得審計部門的獨立性弱化，導致審計工作人員很難嚴格履行自己的職責。當審計工作中發現問題時，審計人員出于上級的壓力和相關利益的考慮，不得不服從領導安排，從而降低了審計工作的透明度和客觀性。

3.2 企業文化落后，內部審計人員素質相對較低

企業文化會對員工的思維和工作方式產生一定的影響，也必然影響企業內部審計制度的實施狀況。目前我國絕大多數的企業缺乏理想的文化核心領導，忽視企業員工素質的培養，導致企業員工道德文化水平較低。這樣就很容易導致企業審計制度落實不到位，出現審計人員違規操作的現象。

3.3 內部環境較差，迫使審計工作失效

企業內部環境也會對審計工作產生重要的影響。如果企業內部環境較差，相關的資料信息不明確、不全面，必然會給審計工作帶來難度，影響審計工作的準確性。我國部分企業中忽視審計工作的重要性，將審計工作形式化，導致企業內部環境松垮，鉆空子現象較多，審計工作失去了原有的意義。

3.4 審計范圍較大，方式方法改變較快

隨著社會的發展，科技的進步，辦公軟件在企業審計工作中得到應用和普及。其快捷方便的特性使得審計工作簡單化，從而擴大了審計工作的范圍，導致審計人員對審計信息的熟練度降低；同時審計工作技術和方法的改變，也給審計人員帶來了新的挑戰，若應對不當必然會對審計工作產生不利的影響。

3.5 審計成果運用不充分，審計整改不到位

審計整改是對審計成果的運用。企業中被審單位對于審計整改，或多或少存在故意拖延、敷衍了事、避重就輕的錯誤認識，有意識地將審計整改變成“選擇性整改”，對不涉及自身利益的審計整改接受，而對涉及自身利益的問題就消極對待。影響審計成果的及時轉化，審計整改被大打折扣。

4 完善企業內部審計工作的措施

4.1 保證企業內部審計的獨立性，提高審計力度

審計部門的獨立性是做好審計工作的保證。企業可以選擇較高級別的企業負責人直接領導審計部門開展工作，這樣就能夠保證審計部門不會受到其它部門的權力壓制。只有提升內部審計機構設置的獨立性，才能為審計人員按規章制度辦事提供保障。

4.2 加強審計人員專業技術、道德素質培訓

注重人才隊伍建設，提高內部審計人員的綜合素質。廣泛運用先進技術方法，加強內部審計信息化建設。企業可以定期安排審計知識和審計軟件的培訓，提高審計人員專業技術能力，使員工更好地參加審計工作。同時還要重視員工的素質培養工作，培養審計人員認真負責工作的意識，并定期舉行道德考核工作，防止以權謀私現象的發生。

4.3 加強企業內部控制環境，提高審計工作效率

重視規范化建設，健全完善內部審計管理體制，良好的企業內部控制環境能夠有效提高審計工作的效率。企業首先要嚴格按照相關的規章制度辦事，完善企業管理制度；其次企業管理者要發揮表率作用，認真履行職責并做好監督作用；企業還可以對各部門機構進行嚴格的權限界定，避免濫用權力現象的發生。

4.4 改變方式方法，適應審計范圍大的需求

由于社會發展較快，科技發達，電子軟件在企業審計工作中得到普及，擴大了審計工作的范圍，審計人員應改變技術和方法，充分利用企業電子信息平臺，更好的履行企業內部審計職責。

4.5 加強審計成果的運用，審計整改落實到位

高度重視審計整改，促進內部審計成果的有效轉化。首先，創建內部審計信息化平臺，將審計整改工作具體化、信息化和數字化，強化審計整改落實，使之有章可循；其次，建立審計整改跟蹤臺賬，將審計整改的責任細化到相關的員工，提高審計成果轉化效果；再次，建立審計整改考核機制，對企業管理者作為整改的第一責任人進行考核，督促審計整改措施得到落實；最后，利用審計成果對領導干部進行考核、監督和管理。

5 結束語

十九大報告指出，我國經濟發展進入了新時代，已由高速增長階段轉向高質量發展階段，處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。企業要在激烈的市場競爭中求生存、求發展，必須加強自我監督和內部管理，內部審計的重要性日益突顯。企業的內部審計工作只有依法加強管理，保證企業內部控制制度的有效實施，用科學的審計方法提出符合企業實際的審計意見和建議，不斷提高審計工作質量，有效監督企業各部門經營狀況，促使企業能夠高質量、高速度發展，內部審計為企業實現戰略目標保駕護航，進而促進我國經濟健康可持續發展。