將財政專戶資金納入國庫管理的可行性分析

張永 中國人民銀行平?jīng)鍪兄行闹?/p>

一、對我國當前財政專戶資金不納入國庫管理的風險進行分析

（一）財政專戶數(shù)量較多，違背了國庫單一賬戶的改革要求。據(jù)相關(guān)調(diào)查表明，一些人在各家商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶多達93個，甚至更多，且其性質(zhì)和用途不一，目的是均衡各金融機構(gòu)間的關(guān)系，因此存在的相同性質(zhì)資金多頭開戶的惡劣現(xiàn)象[1]。將財政專戶資金由國庫分布到各商業(yè)銀行之后，各地的相關(guān)財政部門通過專戶再來進行第二次分配，利用這種撥付的方式，虛列支出、借出周轉(zhuǎn)資金使用，在本質(zhì)上形成了第二個國庫，違背了國庫單一賬戶制度的要求。

（二）財政專戶體系的資金存量大幅增加，嚴重擾亂了金融市場的秩序。近幾年，隨著我國財政專戶管理力度的加強，各預算單位與金融機構(gòu)相結(jié)合，以合法的存量專戶為主，虛擬賬戶或子賬戶為輔，從而自行成立了財政專戶體系。在此過程中，虛擬賬戶或子賬戶的創(chuàng)建、審批及審核等過程較為簡單松散，這就造成了一些問題的發(fā)生，如子賬戶名稱不明確、重復的較多，資金由其中一個子賬戶入賬，可能從另一個子賬戶支出，資金在子賬戶之間任意流通，這就在一定程度上加大了資金的管理難度。除此之外，有些財政部門為了獲取更高的國庫利息收入，與商業(yè)銀行聯(lián)合將其財政專戶資金長期置于商業(yè)銀行中。這些現(xiàn)象都嚴重的擾亂了金融市場的秩序，最終導致財政專戶資金長期置于國庫監(jiān)管之外。

（三）財政專戶的管理亂象成為了影響貨幣政策的不穩(wěn)定因素。商業(yè)銀行對于政策目標的實現(xiàn)有著至關(guān)重要的作用。我們以非稅收入專戶為例，從資金的收入到轉(zhuǎn)接入庫的過程中，由于財政部門開具繳款證明的時間受限制、商業(yè)銀行故意延壓資金、資金上繳不及時等種種原因，導致本應該及時進入國庫的資金遲遲置于商業(yè)銀行中，作為空轉(zhuǎn)資金。這種資金的流動不合規(guī)性，加大了金融調(diào)控與監(jiān)管的難度與進程[2]。

（四）財政專戶資金的相關(guān)監(jiān)管部門監(jiān)管不力，使得財政資金的安全受到威脅。國庫部門對財政專戶調(diào)轉(zhuǎn)資金時，只能憑借政府部門的簽字或財政局局長的審批簽字來被動地調(diào)動資金，沒有預算部門或財政部門的相關(guān)資金調(diào)動及其用途等的文件，這就使得國庫監(jiān)管部門的作用形如虛設(shè)，容易造成貪污腐敗、挪用公款等惡劣現(xiàn)象，給財政資金的安全管理帶來很大的風險。

二、對財政專戶資金納入國庫管理的可行性進行分析

（一）國庫管理部門具備辦理財政專享資金管理的相關(guān)條件。現(xiàn)如今，我國國庫部門以支付系統(tǒng)為核心，建立的獨立、高效資金運算體系，以求達到資金運行的快速、安全等目標，符合專項資金的運行要求。近年來，國庫辦理能力穩(wěn)步提升，如新創(chuàng)建的直接支付業(yè)務或非稅收入電子繳庫等其他業(yè)務。因此，國庫管理部門完全具備辦理財政專享資金管理的相關(guān)條件。

（二）財政資金納入國庫管理，有利于防止資金由虛向?qū)崱２捎脟鴰熘苯又Ц兜姆绞絹韺ω斦舻馁Y金進行調(diào)轉(zhuǎn)，減少了資金在銀行中空轉(zhuǎn)的可能性，防止專戶資金在多個銀行中的轉(zhuǎn)圈現(xiàn)象，保證了我國貨幣政策傳導路徑的暢通無阻，從而在一定程度上防止了資金由虛向?qū)嵉霓D(zhuǎn)變。

三、關(guān)于財政專戶納入國庫管理的建議及對策

（一）通過推進非稅收資金納入財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運行進程，從而使得非稅收資金直接進入國庫。相關(guān)管理通知中指出，要快速推進非稅收入收繳電子化管理工作的運作進程，在此推進的過程中，人民銀行應與財政部門相聯(lián)合，促使各級的財政部門主動聯(lián)系并落實科技軟件公司中的配套資金分配及具體的人員安排等，加大實施力度與監(jiān)管力度。從而通過推進非稅收資金納入財稅庫銀行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運行進程，保證非稅收資金直接進入國庫，最終推動了財政國庫管理的建設(shè)以及預算管理體制改革的發(fā)展。

（二）通過立法，來加強國庫管理部門對財政專戶的監(jiān)管。一是完善相關(guān)的法律法規(guī)，雖然明確了國庫的管理職能，但在具體的實施中還是要嚴格按照具體的實施細則等，明確國庫部門對財政專戶對于資金的調(diào)轉(zhuǎn)、開立等的監(jiān)管地位，從而切實提高了央行對貨幣調(diào)控政策的履行度[3]。二是加大對存量專戶的清理力度，對長期的不動專戶、文件失效或缺乏依據(jù)等的財政專戶，采取撤銷的處理措施，對性質(zhì)相同的子賬戶進行合并。

（三）進一步擴大人民銀行國庫直接支付方式的采用范圍。國庫部門在收到財政部門的直接支付憑證之后，首先審核其財政專向資金的用途與性質(zhì)是否相符，撥款進度與具體的預算計劃安排是否同步進行。其次，通過相關(guān)系統(tǒng)，采用直接支付的方式直接將資金劃入收款人賬戶，確保了整個過程的安全可靠性與及時零差誤性，減少了資金的挪用及延壓等惡劣現(xiàn)象的發(fā)生，加強了國庫對其監(jiān)管的作用。

四、總結(jié)

隨著預算管理制度的改革深化，財政資金管理體系也逐漸完善，但在此過程中，財政專戶在預算監(jiān)管等方面存在很多急需改進的地方，本文對財政專戶資金納入國庫管理的可行性進行了研究分析，并提出了相關(guān)對策及建議。相信隨著預算管理體系的完善健全，將在很大程度上推動著我國財政改革的發(fā)展及預算管理體制的改革。