如何深化全員成本目標管理 全面提高創效水平

張禮華

成本控制是企業永遠的命題。成本存在于企業投入—產出—銷售—收回的整個流轉過程中，企業對成本進行控制，需要對企業運轉流程進行監控，發現流程運轉過程中存在的問題及成本控制薄弱點，提出相應的改進措施并加以改善，進而達到控制成本的目的。實行全員成本目標管理，是企業對成本進行全過程、全方位監控的有效手段，如何開展及深化全員成本目標管理，使成本控制工作卓有成效，提高企業創效水平和核心競爭力，是企業一直在探索和努力的方向。

全員成本目標管理是全員參與、以目標管理為導向，對生產經營全過程實施全方位優化與控制的成本管理體系，涉及企業的各個方面。提高全員成本意識，加強預算管理，完善績效考核獎懲制度，營造降本優化的良好氛圍和長效機制，以確保全員成本目標管理工作持續深入推進。

一、采取多種形式提高員工成本意識，拓寬降本優化思維

員工是企業成本的執行者。深化全員成本目標管理需要持續不斷地向員工灌輸成本及成本管理的理念，引導員工認識到他們在工作中的行為都與成本相關，提高全體員工參與成本管理和控制的意識。

1.通過多種方式提高員工成本控制意識。使用辦班宣講、班前班后5分鐘、委外培訓等方式，對員工進行成本管理知識培訓，引導員工不斷學習先進的成本目標管理經驗；通過預算編制和指標分解，傳遞成本管控壓力；通過經濟活動分析會，查找成本升降成因；通過績效考核，督促改進成本管理。營造濃厚的成本目標管理氛圍，提高員工成本管控意識，有效促進全員成本管理的實施效果。

2.引導員工認識成本適度的理念。產品質量是企業可以生存的關鍵，但過分追求產品的完美，對企業不一定是有利的。追求產品的完美，如果不是針對產品最基本的特質進行改進，則極大可能在增加企業成本的同時，造成了資源的浪費。比如精密機床，如果是對機器的精密度進行改進，則可以擴大產品的使用領域，對企業擴展銷售、增大市場份額有利，如果只是對機器的外觀進行更臻于完美的改造，則對增加產品銷售產生不了多大的幫助。日本豐田汽車對產品曾經的理念是：不懈地追求完美。它的工程師們費盡心思確保車身設計的振動頻率，即使是平凡的Corolla型車，也要完美調整至任何速度都平穩行駛的引擎振動。他們對待引擎部件的安排就像對待一件藝術品，即使這意味著需要使用更多的電線、電纜和其他零件。但在經濟衰退時，他們意識到了這種錯誤，積極投身于降低成本，轉向于設計和制造樸實、可靠、平凡且“物有所值”的汽車。引導員工認識這種差異，使員工在生產產品的過程中，在不影響產品質量的前提下，盡可能的減少原材料、輔助材料及添加劑等材料的耗用，節約成本費用。

3.引導員工從內涵成本控制到外延成本控制的意識。企業運轉需要一定的成本，當一個企業內部成本控制達到一定的限度，就必須通過橫向聯合或縱向聯合等方式，與供應商或客戶進行合作，以降低原材料成本或其他運營成本。引導員工從內涵成本控制到外延成本控制的意識，可以拓寬員工成本管理的思路，激發員工成本管控的創造力。

通過學習和開展各種活動，充分調動廣大員工參與成本管理的積極性和創造性，將全員成本目標管理工作融入日常管理，使員工自覺的采取各項措施節約成本費用，并且盡自己最大的努力為企業創造效益。

二、加強全面預算管理，提高成本管控水平

預算管理是企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標的一種企業經營管理方式。深化全員成本目標管理應將成本控制目標融入到預算控制體系中去，充分利用全面預算管理的預警、分析、約束等職能，提高對成本消耗全過程的管控能力。

1.優化預算編制，設立成本控制目標。企業應以經濟效益為中心，以自樹目標、自我加壓的預算目標為引導，對現有資源進行優化配置，抓好生產經營預算、投資預算、財務預算等全面預算的平衡，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動。在確定年度預算目標的過程中，要按照追趕先進企業目標的要求，確定目標值不宜過高或過低，力求接近實際以使目標可以達到，并具有挑戰性。將目標成本作為編制成本費用預算的重要依據，倒逼倒排預算，建立預算目標與成本控制措施的聯動關系，確保完成制定的經營目標。

2.加強全面預算管理指標分解，構建成本控制責任體系。本著“科學、合理、先進”的原則，設置全面預算管理指標，形成全面預算管理指標體系，根據職能部門的分工，從嚴、從緊分解成本費用指標，落實到相關專業管理部門，各歸口管理部門進一步將各項指標通過能耗、物耗等經濟技術指標下達，層層分解落實到部門、車間、班組、個人，完成從面到點的指標分解工作，形成成本控制目標體系，細化落實成本責任，形成責權利清晰的成本控制責任體系，利于實施成本管控。

3.加強全面預算管理監控、分析，提高成本管控能力。規范預算運行，實施預算運行預警管控，強化成本費用的日常控制，加強預算執行的監控分析，強化月度預算運行管理，完善月度經濟活動分析制度，強化專項成本費用歸口管理，加強成本費用關鍵指標的預算控制，提高成本管理目標執行力和控制力，確保費用支出始終處于受控狀態，通過以月保季、以季保年，推動企業經營目標和財務目標的實現。

三、精細管理，制定降本減費措施，確保實現成本目標

深化全員成本目標管理，要求對企業生產經營全過程進行全方位精細化管理，尋找成本發生的動因，找出節約成本的控制措施，明析責任，從而達到引導、規范、優化業務處理流程，達到最大限度節約成本的目的。

1.尋找降本增效切入點，制定成本控制措施。企業根據制定的成本控制目標，組織各專業管理部門梳理業務流程，查找降低成本費用的途徑，確定降本減費項目和降本目標，每個項目制定具體的降本減費措施和落實責任人，為實現降本減費目標提供保證。

2.跟蹤分析成本控制情況，確保實現節約目標。每月跟蹤分析成本費用發生情況，對照先進查找差距和不足，對費用超支情況進行通報和考核，督促各專業管理部門加強管理。加強預算過程監控，杜絕無預算指標費用的發生。跟蹤降本減費項目的完成情況，檢查節約項目措施落實情況，結合各項費用指標的控制情況通報結果，并根據進度完成情況提出改進意見。

四、完善成本管理考核激勵制度，努力構建成本管理長效機制

制定完善的績效考核管理辦法，將完成指標與否和薪酬緊密掛鉤，獎勤罰懶，獎優罰劣，有利于調動員工的積極性，督促員工和各級部門努力完成各項指標任務，從而幫助企業實現經營目標。

企業應將全員成本目標管理獎勵納入績效考核獎勵，而且為了充分發揮“標桿”的模范帶頭作用，對全員成本管理貢獻大的優秀項目給予直接獎勵。加大成本費用相關指標在績效考核中的權重，對指標先進的部門及人員加大激勵力度。制定月度評分季度兌現的考核辦法，及時進行獎勵，提高獎勵時效性，同時通過比指標、比名次確定優秀和先進，推進全員成本目標管理持續深入開展。

深化全員成本目標管理工作是企業較長時期內的一項重要工作，此項工作系統性強，涵蓋面廣，涉及到企業生產經營管理的各個環節和方方面面，是一項全員、全方位、全過程的工作。企業應將提高員工成本責任意識、強化預算管理、項目降本減費優化等工作日常化、制度化，并結合各自業務特點和管理實際，結合形勢每年制定年度全員成本目標管理工作要點的具體方案，指導全年成本目標管理工作，將全員成本目標管理工作向縱深推進，確保取得實效。endprint