對優化報業集團內部控制的思考與探索

鐘貞麟

摘要：隨著媒體的種類越來越多及傳播手段的日益豐富，報業面臨著嚴峻的考驗，報業集團要想更好地在激烈的市場競爭中發展，就必須加強自身建設，不斷優化內部控制，提高自身競爭力。本文就優化報業集團內部控制的重要性及策略進行思考、探索，助力報業集團加快市場化進程，適應市場發展需要。

關鍵詞：優化 報業集團 內部控制

報業集團在持續發展和進步，面對日益激烈的市場競爭，報業集團需要結合自身特殊而復雜的屬性特點，充分認識到優化內部控制已經刻不容緩。對此，如何優化內部控制，推動報業集團的現代化與市場化進程，增強整體競爭力，這是報業集團急需深入思考和探索的一項重要課題。

一、優化報業集團內部控制的重要性

報業集團的內部控制指的是為確保報業集團有序開展業務活動，保證資產的完整性與安全性，發現并預防發生舞弊、錯誤的行為，保護會計資料的合法、完整、真實而進行的一系列工作。內部控制貫穿在報業集團的整個經營活動過程中，對確保會計信息質量、健全公司治理結構與信息披露制度、促使資本市場有序運行、保護投資者合法權益等有至關重要的作用。報業集團的內部控制對上會被集團董事會所影響，對下會被管理階層所影響?？傮w而言，報業集團優化內部控制的目的主要有兩個：一是國際范疇內集團公司經營管理慣例，報業集團要建立起透明化、公開化以及系統化的管理文件，以便規范集團業務，形成標準；二是面對集團財務預算及風險的要求，使得報業集團的業務政策、業務流程得到梳理、優化，方便財務會計人員執行，從而形成能持續改進自我、完善自我、實現動態內部控制的一個平臺體系，全面監控并優化報業集團內部控制。因此，報業集團要以此為基礎探索對內部控制的優化，這對報業集團的可持續發展具有重要意義。

二、優化報業集團內部控制的策略建議

（一）建設內部控制和治理結構協調機制

報業集團內部控制主要涉及兩個層次，一個是董事會、管理階層的制衡控制，另一個是集團所有者控制董事會，綜合體現出道德風險機制與委托代理關系。所以報業集團在優化內部控制時應建設與其治理結構相互協調的平衡機制。一是注重優化其目標，將有機結合經濟利益與社會效益作為出發點，建立起與現代經濟管理目標相符的內部控制結構，建立起科學的決策與監督機制；二是不斷加強對風險管理制度的執行，機制遏制存在舞弊、欺詐的行為，保證報業集團資產安全；三是必須及時遞交核查會計信息、財務報告，順利履行受托責任。

（二）有效控制報業集團資金存量與流量

有效控制資金的存量與流量，這是報業集團內部資金控制的重要內容。資金是報業集團的血液，控制資金是直接影響報業集團及其下級單位的生存、發展的關鍵內部財務控制手段。和一般的企事業單位相比，報業集團更重視集中控制資金，尤其是針對其下屬子公司，這由報業集團特殊的經營性質所決定。報業集團通常由多家報紙、實體以及雜志等共同構成，部分單位對人力、財力、物力等享有一定的控制權，只是這些單位本身并不具備法人地位，如果集團不進行有效的控制，往往會引發報業集團內部資金整合不足、出現資金使用漏洞、子公司分別和銀行發生業務關系、增加資金成本等問題。所以報業集團在優化內部控制時有效控制資金的存量與流量就顯得尤為關鍵。在一般情況下，報業集團為有效管理資金，會選擇在內部建成資金結算中心，也就是在集團內部建立相對獨立的一個機構，由母公司負責具體的經營活動，依據銀行業務運作方式為下屬單位提供結算資金的業務，并實施必要的監管。結算中心要負責統一調度整個報業集團的資金，在集中管理資金的同時最大限度提高各單位使用資金的效率，顯著提高報業集團向銀行融資的能力，并適當管理、監控下屬子公司的業務與資金運營，及時將重點財務風險隱患排除，直接為報業集團創造效益，而報業集團的內部控制也能得到既規范管理又方便運作的目的。

（三）控制好報業集團內部會計工作流程

要想優化內部控制，報業集團還必須增強內部對制度的執行力，這就需要控制好會計工作流程，重視加強過程控制，對業務關鍵控制點進行分析，優化措施的制定，確保內部控制的剛性、效果。一是控制好銷售與收款。報業集團要在內部完善建立收款程序，盡可能減少呆賬、壞賬，特別是報業集團的很多顧客都是個人訂閱報紙，業務量很大，加上廣告付款多樣而復雜，這些都需要財務會計人員予以重視。二是控制好采購與付款。報業集團要注重控制采購風險，健全采購的程序，涵蓋申請采購、審批、訂立合同、采購、驗收及付款等流程。三是控制好成本費用。報業集團要嚴格建立控制成本費用的制度，細分成本費用指標，控制好費用差異。要針對報業集團內部職能部門科學制定費用預算，并做好預算績效評價工作，達到控制成本費用、節約開支的目的；對于報業集團的子公司或二級單位，則要按照經營情況制定科學的成本費用、收入、利潤等預算，通過考核子公司或二級單位的業績，保證達成成本費用控制目標。四是開展全面預算管理工作。報業集團優化內部控制的一個有效手段就是實施全面預算管理，這是報業集團、優化內部控制優化經營管理、增加經濟效益的長期任務。

（四）加強對數據的存取控制與輸入管理

在當今的網絡信息時代，為對潛在風險加以控制，報業集團在內部控制實踐中務必要加強對數據的存取控制、輸入管理，定期備份數據，并安排專人保管數據，做好計算機系統軟硬件的維護、使用，防范對會計信息安全有影響的風險因素，確保穩定開展日常業務，充分發揮出計算機網絡的優勢。具體而言，報業集團應統一各個單位的財務軟件系統，在一個服務器上建立整個報業集團的財務賬套，并規范基礎設置、統一會計政策，設計財務報表體系，確保各個單位保持財務核算數據主體格式的一致性。各單位在遠程初始輸入自身較獨立的賬套數據時，應依托互聯網將數據上傳到報業集團的服務器，依據設定好的會計處理流程及方式自動處理基本業務，以便直接采集、集中處理會計核算數據。如此一來，就能實時查詢并監控報業集團及各單位的任意財務數據，減少處理信息的環節，減少人工干預，提高傳遞信息的速度，保證報業集團會計信息質量。另外，會計資料是報業集團的機密，因而要保證將輸出結果發送給合法對象，確保文件傳輸的正確性、安全性，實現所有數據的存取、輸入的規范性，保證提高報業集團會計信息質量。

（五）進一步強化報業集團會計內部監督

報業集團的會計人員要認真履行法律賦予自己的監督職權，有效監督、控制內部經濟活動，以便發揮財務職能作用。這就需要報業集團進一步強化內部會計監督，對報業集團的整體經濟效益產生積極作用。和其他行業比起來，報業存在特殊性。在工作實踐中，報業集團的廣告收入在財務總收入中占據很大的比例，廣告收入的多少對報業集團的收支有直接影響，監督廣告收入的合理性、合法性，特別是監督廣告的欠款收入，這非常關鍵，不僅有助于報業集團緩解資金短缺形勢，還能增加經濟效益。與此同時，要強化對報業集團廣告發票的管理和監督，檢查所刊登單位的名稱、填寫的金額及內容等正確與否，開票人、經辦人以及單位財務章蓋全與否，從而督促集團的發票管理人員完善發票的領、用、存等制度。報業集團務必要在每一項經濟業務活動的全過程貫穿事前控制、事中反饋及事后監督。在報業集團持續發展、快速走上現代化發展之路的今天，報業集團必須更加注重經營與管理，不斷優化內部控制，為自身發展提供強有力的保障。

三、結語

優化內部控制是報業集團在當今的市場經濟環境下獲得生存與發展的必由之路。從本質上看，報業集團優化內部控制是其內部問題，根本源動力在于自身，所以報業集團必須在實踐中不斷優化內部控制，規范自身經營行為，提高風險防范能力，從而在市場上站穩腳跟，促使投資者信賴自身健全的內部控制機制，把自己打造成適應多媒體形態的傳媒集團，在傳播行業實現長遠發展。endprint