“營改增”對不同行業的稅負影響解析

張佩佩

【摘要】就目前來看，營業稅改增值稅的主要目的其實并非為了降稅，而是為了能夠防止反復征稅的情況發生。雖然如此，“營改增”仍然屬于減稅措施的一種，它能夠為各行業各企業創造更加有利的稅負環境，對于推動我國經濟持續穩定發展也具有十分重要的意義。本文簡述了“營改增”實施的現實意義，并對“營改增”實施后對各個行業所帶來的稅負影響開展了相關的分析。

【關鍵詞】營改增 行業 稅負 影響

一、引言

通常情況下，營改增所涉及的行業非常多，其中包括運輸業、建筑業、以及服務業等。一般行業不同，相應的稅率也存在著一定的差異，例如建筑業，以往的營業稅為3%，而營改增之后改成了11%的增值稅。隨著營改增的逐漸實施，使得很多行業自身的稅負出現了一些變化，有一部分行業所具有的稅負相比之前會有一定的下降，而也有部分行業稅負顯著的上升。筆者主要對營改增實施之后對不同行業所帶來的影響開展相關探討。

二、“營改增”實施的現實意義

隨著“營改增”逐漸的實施，使得現有的稅務制度得到了有效的改善，對稅制結構進行了優化，這樣一來，就可以有效的減輕企業自身的納稅負擔。近些年來，經濟發展方式出現了很大的變化，而 “營改增”的實施，對目前國內的經濟結構做出了相應的調整，推動經濟的健康發展。另外，“營改增”的實施使得以往普遍存在的重復納稅情況得到一定的遏制，使得稅負公平性得到提升，且對現有的稅制進行了有效的補充和完善。最后，為國家財務制度的改革積累了一定的經驗，通過對財務管理機制進行有效的創新，能夠幫助企業逐漸適應新環境的需求。

三、“營改增”對不同行業稅負的影響

（一）“營改增”對建筑行業稅負的影響

對于建筑行業而言，通過調查發現“營改增”實施之后，納稅人銷項稅稅率是6%，而小規模納稅人征收率為3%，這一數據就表明“營改增”可以有效的減少稅負，最終使建筑企業獲得更高的收益。通常情況下，建筑企業在實際經營的過程中，成本主要是材料以及設備的采購，在“營改增”前，在實際購買材料的時候，已交的進項稅是不可以進行抵扣的，這樣一來，就導致出現了重復征收的情況。另外，“營改增”后，把以往那些不可以抵扣的進項稅從成本里進行分離，最終使成本顯著的下降。假設原材料所具有的進項稅稅率是17%，那么最終的成本相比之前減少了14.53%；最后，對于建筑企業來說，由于購置固定資產的進項稅能夠進行抵扣，因此使得這項成本顯著下降，并且降低了固定資產入賬價值，這樣就會使企業獲得更好的效益，使企業能夠健康穩定的發展。所以，隨著“營改增”實行，使得購買固定資產使所具有的積極性得到有效的提高，這樣就會使企業將更多的資金用到技術改進和設備換代方面，同時也使資產結構變得更加合理，有效提升自身競爭力。

（二）“營改增”對交通運輸業稅負的影響

對于交通運輸行業來說，他們在實際運營過程中的主要成本一般包括以下幾種：工資、燃料、以及電力等，通常情況下，在建設一些交通設施、購買設備的時候會花費大量的資金，所以固定資產折舊所占的比重非常大。近些年來，交通運輸企業得到了非常迅猛的發展，在發展的過程中一般都需要投入很大資金用來購買固定資產，這樣就會導致產生很多進項稅，因此當“營改增”實施之后，將會使其稅負得到顯著下降；而對于那些已經具有較大規模的運輸行業而言，由于不可以對那些已經購買的固定資產進項稅進行抵扣，而且在短時間內基本不會再次購入大量的固定資產，這樣就導致能夠抵扣的進項稅相對來說非常少，因此在“營改增”實行之后，其稅負會出現一定程度的上漲。對于那些正在處于平穩期的運輸企業來說，可通過將原有的老舊設備進行出售，并積極地購買更多先進設備，通過采取這樣的措施，能夠使可抵扣進項稅顯著上漲，此外，還可以實現落后設備的淘汰，有效的提高了企業運營效率。

（三）“營改增”對郵電通信及文化體育業稅負的影響

在還未實施“營改增”的時候，郵電通信及文化體育業通常在前期的時候需要投入大量的資金，而等到企業逐漸發展到平穩期時，一般都不需要大量的資金投入。所以，對于這種企業而言，在實施 “營改增”之后，會造成他們自身的實際稅負出現不同程度的上漲。例如，對于郵電通訊業，“營改增”前后之間的稅差高達8%，并且企業自身具有大量的當期可抵扣進項稅，這樣才可以使目前的實際稅負低于“營改增”之前。假如一家公司收入為100億元，那么在實行“營改增”，這家企業需要繳營業稅3億元。而實行“營改增”之后，他們需要繳納9.91億元。因此，對于那些前期投入比較多的企業，通常在營改增后會繳納更多的稅負。

（四）“營改增”對現代服務業的稅負影響

對于服務業而言，在營改增之前，他們的稅率為5%。而隨著“營改增”的逐漸實行，相比之前的營業稅率降低了兩個百分點，因此，這個行業的稅負得到了大幅減少；通常情況下，納稅人會以6%的稅率來計算增值稅，相比之前漲了一個百分點。而“營改增”之后，使得征稅基數顯著的下降，即便不存在大量的可抵扣進項，現在的6%的增值稅基本上等同于5.66%的營業稅，這和以往相比，增幅不是特別大。也即是說目前的大多數現代服務業，只要可以獲得占總收入比重0.66%的可抵扣進項稅，那么他們的最終稅負就會比以往低。假設一家企業的實際收入1000萬元，在實行“營改增”之前，這家公司需要繳納56.6萬元。而在“營改增”后，只需要繳納50萬元，相比之前少繳納6.6萬元。所以，對于企業來說，如果能夠購買38.82萬元的設備，就可以產生大約6.6萬元左右的可抵扣進項稅。對于一家收入達到千萬的公司來說，每年買數十萬的設備基本上沒有什么資金壓力。通過以上分析，我們可以得知對于年收入將近1000萬元的企業來講，每年采購幾十萬的原材料或者設備不會有壓力。根據以上分析，“營改增”之后，將會使大多數從事服務業的企業稅負負擔得到顯著的減少，這會對企業健康的發展帶來很大的幫助，然而對于提供有形動產租賃服務的企業來說，相比之前，他們的稅負則會出現一定的增長。

四、結語

就目前來看，我國正在對現有的經濟發展模式進行轉變，并大力發展第三產業，這對于國內經濟結構的調整來說具有非常重要的意義，而且還有利于國家實力的提升。“營改增”后不僅會對財稅制度的改革提供幫助，而且還能夠推動社會產業融合，同時也為國家經濟的健康穩定發展做出了巨大的貢獻。

參考文獻

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