個人所得稅征管存在問題及發(fā)展對策

【摘要】作為人們理財活動中的一個重要環(huán)節(jié)，個人所得稅的征管問題也開始逐步受到人們的關(guān)注，同時社會各界也開始逐漸對個人所得稅合理規(guī)劃加以重視。隨著稅率制度的改革，在我國當(dāng)前的個人所得征管中仍舊存在著一些有待改進(jìn)的地方，通過稅收的調(diào)節(jié)來加大對個人收入的分配十分關(guān)鍵。

【關(guān)鍵詞】個人所得稅 征管 現(xiàn)狀及對策

一、個人所得稅征管存在問題

近幾年，人們最直觀的感受就是個人所得稅免征額變化不斷，自2006年1月1日到2011年9月1日變化了三次，從1600元變化到3500元。可見，個稅對人們的生活有著比較深遠(yuǎn)的影響。由于多方面原因的存在，我國個稅征管存在著如下一些問題：

（一）個稅征收脫離人們的生活，人們納稅意識淡薄

在我國，公民繳納個人所得稅純粹是在履行著一種義務(wù)，人們不懂得如何去計算也不會花費時間去計算自己繳納的個稅，更不會去關(guān)心自己繳納的稅用到了什么地方，納稅后自己享有什么權(quán)利，在人們的意識里也不會有納稅光榮的概念。而在國外，人們愿意花費時間并能清楚地計算出自己繳納的每一分稅款，而且密切的關(guān)注稅款的流向，有著強烈的國家主人翁意識，深感納稅光榮。

（二）應(yīng)稅項目繁多，各項目所占個稅收入始終變化著，難以全面、重點把握

個稅征收的一般項目包含11項，此外，還有涉及年終一次性獎金、企事業(yè)單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給公司雇員、以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得、等35項特殊應(yīng)稅項目。目前，個人所得額的征收方法一般采用七級和五級超額累進(jìn)稅率。據(jù)了解，工資薪金所得個人所得稅的比重從38.7%變化到現(xiàn)在的46.4%；利息股息紅利所得個人所得稅的比重由4.4%提高到現(xiàn)在的31.7%。個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得比重下降的比例更是驚人，這兩種稅收形式已不再是個人所得稅收入的主要來源，稅收科目本來就很多，稅率又不盡相同，根據(jù)時代的變化，稅率又要不停的變化，稅收側(cè)重點也會有所不同，我們很難把握住其中的重點。

（三）稅收征管力度薄弱，代扣代繳落實不到位

近年來，受到金融危機的影響，我國很多風(fēng)險抵抗能力薄弱的中小企業(yè)陸續(xù)迎來了寒冬，企業(yè)利潤減少，為了節(jié)約成本，同時能夠保證企業(yè)職工收入穩(wěn)定的目的，多數(shù)中小企業(yè)選擇將會計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的代理記賬公司。代理記賬會計承擔(dān)著公司的納稅申報，為了得到代理公司的好評，進(jìn)行業(yè)務(wù)拓張，往往會巧設(shè)名目，打法律的擦邊球，以達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

（四）計算機應(yīng)用開發(fā)的滯后和內(nèi)部管理制度不健全

會計電算化的發(fā)展使得企業(yè)的賬務(wù)與政府監(jiān)管緊密聯(lián)系在一起，與會計行業(yè)相比，稅收機關(guān)的應(yīng)用開發(fā)大多針對于企業(yè)，主要和增值稅、企業(yè)所得稅這種占稅收收入比重比較大的稅種相結(jié)合。對于個人所得稅，計算機開發(fā)應(yīng)用仍比較落后，利用計算機很難準(zhǔn)確提供所需的稅收數(shù)據(jù)，信息綜合分析困難，不能為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供很好的借鑒意義。另外，稅務(wù)機關(guān)稅收征管信息溝通不暢，致使部門與部門之間不能有效的交換信息，綜合分析數(shù)據(jù)的能力比較弱，不能很好的相互配合。當(dāng)然一些稅收機關(guān)辦公人員計算機綜合應(yīng)用水平還低，影響征管質(zhì)量和效率，制約了稅收發(fā)展，有必要一提的是，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了個稅稅收失控狀態(tài)。

二、完善我國個人所得稅征管的對策和建議

（一）建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式

由我國當(dāng)前的實際國情來說，推行一種有效的征管手段十分重要，將分類稅制和綜合稅制相結(jié)合才是當(dāng)今社會發(fā)展的需要。通過這種手段，能夠更為合理的運用該兩種不同的稅制的優(yōu)勢將其發(fā)揮到最大，這一方面能夠更好地確保個人所得稅的公平原則，另一方面還可以對有區(qū)別的個體收入分類征收。采取這種混合所得稅制度，既可以涵蓋所有納稅人的收入，又可以體現(xiàn)稅收的公平性。在一定程度上也可以避免稅收工作人員產(chǎn)生的工作疏漏。

（二）加強稅務(wù)機關(guān)自身建設(shè)，提高征管水平

各級地方稅務(wù)局一方面需要通過不斷的培養(yǎng)個稅的征管人員來壯大稅務(wù)的征管力量，另一方面還需要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和操作能力，這可以通過各種學(xué)習(xí)的方式來開展稅收方面的活動和培訓(xùn)來確保個稅的征管工作能夠順利進(jìn)行。與此同時稅務(wù)部門還需要加強對稅收的檢查管理力度，努力提高稅收檢查的效率。

（三）加大稅法宣傳的力度，增強納稅的意識

稅法的宣傳工作是一個系統(tǒng)長期的工程，需要持之以恒地常抓不懈，往往大多時候宣傳稅法只存在于表面形式，這在其本質(zhì)上就缺乏了所應(yīng)具備的系統(tǒng)性和全面性，那也就無法確保納稅人能夠熟練的掌握稅法。除此之外，宣傳形式上的單一枯燥也是不可取的。一方面稅務(wù)部門需要加大稅收宣傳力度，采取行之有效的方法來開展稅收宣傳教育，全方面地宣傳教育將其貫穿于日常生活當(dāng)中，充分通過當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)的媒介手段來確保全社會都能系統(tǒng)全面的了解到稅務(wù)的相關(guān)信息。另一方面在宣傳稅法納稅人義務(wù)和權(quán)利要同時進(jìn)行，這樣才能增強納稅積極性。透明公開化的納稅環(huán)節(jié)可以讓納稅人清楚的知道自己的納稅過程，也可以讓納稅人明白接下來的納稅走向，以此達(dá)到抵消納稅人抵觸納稅情緒的作用。

（四）加強征管手段，嚴(yán)格規(guī)范懲罰力度

貫徹落實“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”，首先需要進(jìn)一步完善稅收制度，建立健全協(xié)調(diào)與保護(hù)相關(guān)稅法，完善舉報與獎懲制度，使得個人所得稅法處在一個安全穩(wěn)定的社會基礎(chǔ)和行政執(zhí)法的環(huán)境之中。同時還要加強與檢查司法部門之間的聯(lián)系與合作，對于偷稅逃稅的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊并且做到曝光一些過于激烈的行為。

針對個人所得稅的檢查工作建立一個合理的獎懲制度，通過依據(jù)個人所得稅相關(guān)案件的發(fā)生過程到處理的情況，再加上納稅主體在本地區(qū)的納稅意識，換句話說可以通過對當(dāng)?shù)赝刀愄佣惽闆r的嚴(yán)重性程度來制定一系列較為有效的獎懲指標(biāo)，從而才能借由實際的獎懲機制，依法推動納稅的風(fēng)氣。endprint

三、結(jié)論

市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，直接導(dǎo)致人民的生活質(zhì)量提高。我國在完善個人所得稅制度上做出了很大的努力，但是稅收征管的手段和方式也是同樣的重要，我國在這方面做出的努力還不是很多。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門多交流，多溝通，學(xué)習(xí)人家先進(jìn)的管理方式，采取切實可行的措施，規(guī)范個人所得稅征管方式。個人所得稅的目的并非是將工薪階層作為納稅主體。信用制度的缺失又加大了我國在個稅征收上的難度與成本，進(jìn)一步加劇了稅收的流失，導(dǎo)致稅收公平遲遲不能得以實現(xiàn)。

本文認(rèn)為個人所得稅的調(diào)整要想達(dá)到理想的水平，首先要規(guī)范個人所得稅的稅制，采取分類與綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)的模式作為其征管的手段，各部門和稅務(wù)部門之間理應(yīng)加強聯(lián)系與配合，加大稅法的宣傳力度，借助媒體網(wǎng)絡(luò)的力量，從而進(jìn)一步減少稅收的流失。這樣一方面可以充分保證了稅法的強制性和規(guī)范性，一方面又確保了征管和代扣代繳得以順利進(jìn)行，從而可以形成一個良性的激勵機制，促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)能夠全面健康的發(fā)展。

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作者簡介：盧璐（1992-），女，漢族，山東臨沂人，就讀于南京信息工程大學(xué)，研究方向：會計學(xué)。endprint