淺談“營改增”背景下消費稅存在問題

【摘要】我國經濟近年來取得較大發展，稅制改革也在不斷的推進，以“營改增”為例，在很多行業得到大范圍的推廣，也取得了顯著的成果。本文以“營改增”背景為前提，探討消費稅存在的問題，及改革策略，有助于我國稅收結構的合理化，促進我國社會經濟的進一步發展。

【關鍵詞】“營改增” 消費稅 改革

稅收制度的建設需要結合社會經濟發展的現狀，近年來我國社會經濟發展迅速，與之前相比發生了很大的變化，稅收制度想要更好的服務與經濟建設也需要進行相應的調整，“營改增”背景下的消費稅改革也受到更多的關注，成為新時期稅收改革的重點內容，本文以“營改增”為背景，探討當前消費稅存在的一些問題，并提出消費稅改革的針對性建議，對我國消費稅改革有一定的參考意義。

一、消費稅概述

消費稅的實施并不久遠，20世紀末消費稅才得以實施，消費稅從其征收對象來看，主要包括應稅商品和應收行為，根據他們的流轉額進行消費品的稅收征收，消費稅征收有商品稅的一些特征，但是作為一個獨立的稅種，消費稅也有一些自己的特點。消費稅的特點總結來說有幾個方面，第一個方面是課稅對象的選擇性，政府可以通過消費稅，實現很好的調控收入分配的政府功能。第二個方面是征稅環節的單一性特點，消費稅征收知識選擇一個環節進行征收。第三點是差別性的消費稅征收，對不同行業實行差別性的稅收征收，對國家調節產業結構有十分積極的作用。第四個方面是消費稅的計算方法非常的靈活。第五個方面消費稅的轉嫁性，所有的消費稅都會轉嫁到消費者身上。認識到消費稅的特點，才能對消費稅有更加深入的認識。

二、消費稅改革面臨的問題

消費稅自1994年開始征收，也經過了幾次的改革，逐漸的完善和全面，但是隨著社會經濟的發展，消費稅需要改革的情況越來越明顯，消費稅存在的問題也逐漸突出，急需改善消費稅存在的問題，才能更好的適應社會經濟的發展。

（一）征收范圍不合理

從我國工業結構來看，高耗能、高污染、高成本工業企業較多，征收消費稅能起到很好的調控作用，但從消費稅的征收實際情況來看，一些此類企業并未納入消費稅的征收范圍。如化肥、農藥、快餐等，這樣并不利于我國產業結構的優化調整，此外一些生活必需品也征收消費稅，這跟設立消費稅的初衷也不吻合，不利于消費稅的發展。

（二）稅率制定不科學

稅率制定的不夠科學主要體現在幾點，首先是高耗能、高污染、高成本等三高企業的稅率偏低，這樣的消費稅征收政策難以起到應有的促進產業結構優化升級的作用。其次是一些化妝品、中低端白酒等日常消費品的消費稅率偏高，不利于擴大社會消費。稅率定制的不合理不但難以起到促進產業結構優化升級的效果，對社會消費與社會經濟發展也不利。

（三）征收環節單一

消費稅的另一個問題是征收環節，征收環節較為單一，雖然稅收工作相對簡單，可以有效的避免重復征稅行為，但是征收方式的單一導致難以準確的對課稅范圍進行界定，偷稅漏稅行為在這種征收方式下容易出現，這也是消費稅當前的一個突出問題。

三、“營改增”背景下消費稅改革措施

（一）消費稅改革定位和改革原則

從消費稅改革的定位來說，自營改增在我國全面實施之后，消費稅改革對消費稅的定位更加明確，消費稅的定位總結起來總共有三大點。第一點是消費稅輔助型稅收的基本定位。第二點是對經濟的調節作用，推動節能減排的發展。第三點是對我國稅收制度的優化作用，使我國稅收制度更加的科學。消費稅的改革過程也應當堅持一定的原則，首先是多目標原則，消費稅的改革要結合“營改增”改革的特點和目標，全方位多角度的考慮改革目標。其次是在消費稅改革過程中要重視獎懲制度的建設，對一些高耗能、高污染企業應當提高稅負，以懲罰性的稅率來征收高耗能、高污染企業的消費稅。同時對于一些節能減排、生活必須品制造等企業，實施獎勵性的稅收政策。再者要重視收視制度的優先性原則，消費稅改革必須是制度優先，制度要比措施優先的原則，通過進而保障稅收制度很好的發揮其作用。消費稅制度的建設能夠為消費稅征收人員提供規章制度，規范消費稅征收流程。最后消費稅的征收還要遵循循序漸進制度，改革制度的實施應當循序漸進，采用試點的形式對消費稅的改革進行試點推廣，先在小范圍內進行改革，單一環節進行征收，時機成熟之后再全面推廣。

（二）消費稅改革的主要措施

消費稅改革過程中需要注意幾點，首先是調整稅收征收范圍，這一點是消費稅改革需要注意的，特別是一些高端消費品和勞務，應當納入消費稅的征收范圍，如歌舞廳、夜總會等此類高檔消費場所，應當合理的進行消費稅的征收。對高耗能高污染企業也應當納入消費稅的征收范圍，如化肥制造、農藥、塑料袋等行業，一些高檔消費品如高檔家具，私人游艇等也應當納入消費稅的征收范圍。此外不動產納入消費稅也成重要的趨勢，可以對房產市場進行很好的調節作用。

其次是調整稅率結構，充分發揮消費稅本身應當起到的作用，促進節能減排和理性消費。針對不同的行為和行業征收差異化的稅率，保障消費稅作用的發揮。同時對普通消費應當實施合理的稅率，降低普通消費的消費稅率，提高高消費的消費稅率。此外價內稅改為價外稅。選擇國際通用的價外稅，可提高消費稅透明度，促進引導節能減排和理性消費功能的有效發揮。

四、結束語

消費稅改革對社會經濟發展，與節能減排等都有十分積極的意義，消費稅改革過程中應當充分考慮消費稅的征收范圍、征收方式、稅率等因素，充分發揮消費稅的作用。

參考文獻

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作者簡介：陳海波（1997-），男，漢，四川內江人，當前職務：學生，當前職稱：助理會計師，學歷：大專，研究方向：會計。endprint