金融與稅收政策支持中小食品企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)思考

楊昊堃+楊大偉

【摘要】促進(jìn)中小食品企業(yè)的發(fā)展在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有重要的作用。本文從金融與稅收政策方面闡述了金融與稅收政策在食品工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的作用及影響，中小食品企業(yè)稅收的特點(diǎn)與稅收負(fù)擔(dān)存在的問題，食品加工業(yè)中的金融支持存在的問題以及改革金融與稅收政策的建議等方面進(jìn)行了綜述。

【關(guān)鍵詞】中小食品企業(yè) 金融 稅收

食品與人民的衣食住行密切相關(guān)，是人民幸福生活的重要組成部分；食品工業(yè)是關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的生命工業(yè)，其上游與下游產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、流通等諸多領(lǐng)域的大產(chǎn)業(yè)，一起構(gòu)成龐大的產(chǎn)業(yè)鏈體系，在社會(huì)發(fā)展中具有重大的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2016年1～12月，全國(guó)規(guī)模以上食品企業(yè)（煙草除外）累計(jì)完成工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)11.2萬億元，同比增長(zhǎng)6.5%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7.24千億元，同比增長(zhǎng)6，1%，資產(chǎn)合計(jì)6.56萬億元，同比增長(zhǎng)5.7%。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展步入新常態(tài)的情況下，食品產(chǎn)業(yè)已成為中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)最大的支柱產(chǎn)業(yè)，高稅收和利潤(rùn)的產(chǎn)業(yè)，乃至?xí)蔀閲?guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮漠a(chǎn)業(yè)。

目前，中國(guó)食品產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)力由外需向內(nèi)需轉(zhuǎn)換不發(fā)的加快，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和可持續(xù)性也將進(jìn)一步提升，未來食品需求的增長(zhǎng)類型將由過去的數(shù)量驅(qū)動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)化為價(jià)值驅(qū)動(dòng)。當(dāng)下中國(guó)食品工業(yè)面臨的目標(biāo)和任務(wù)是：迅速增長(zhǎng)企業(yè)規(guī)模，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，持續(xù)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)和任務(wù)，涉及到國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、政府的產(chǎn)業(yè)政策、人才資源的積累與貯備等諸多影響因素，其中金融與稅收政策對(duì)食品工業(yè)企業(yè)的發(fā)展彌足重大。

一、金融與稅收政策在食品工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的作用及影響

（一）中小食品企業(yè)發(fā)展存在的問題

中國(guó)食品企業(yè)按規(guī)模大小可分為大型企業(yè)、中型企業(yè)和小微企業(yè)等幾類，其中中型和小微企業(yè)占有很大的比重，它們?cè)趪?guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。中國(guó)食品企業(yè)數(shù)量龐大，規(guī)模大小不一，發(fā)展水平相差很大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力參差不齊，總的來說，中國(guó)食品企業(yè)發(fā)展面臨的困境及存在的問題有[1]：第一，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的供應(yīng)和價(jià)格不穩(wěn)定，受市場(chǎng)影響的波動(dòng)很大；第二，隨社會(huì)發(fā)展水平的不斷提高，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本不斷上漲；第三，行業(yè)利潤(rùn)率低，企業(yè)資金投入有限；第四，相關(guān)部門監(jiān)管不力，違法成本低，為劣質(zhì)食品提供溫床。上述問題中最核心最突出的問題是企業(yè)缺乏發(fā)展資金，行業(yè)利潤(rùn)率低，解決該問題的途徑自然離不開企業(yè)自身內(nèi)功的強(qiáng)大，但也與國(guó)家的金融與稅收政策支持有著千絲萬縷的關(guān)系。

（二）稅收對(duì)企業(yè)的影響

稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于國(guó)家政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府職能部門向居民或非居民就其一定財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制性的、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家最主要最重要的一種財(cái)政收入形式。稅收對(duì)企業(yè)來說是一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，即稅收負(fù)擔(dān)，其是指納稅人擔(dān)負(fù)的稅收負(fù)荷，也就是納稅人在一定時(shí)期應(yīng)繳納的稅款，也叫稅負(fù)。稅收負(fù)擔(dān)體現(xiàn)了國(guó)家的意志——稅收政策，是稅收的核心和靈魂。稅收負(fù)擔(dān)直接關(guān)系到國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方之間的利益分配格局，也是稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用的受力點(diǎn)。如果稅收負(fù)擔(dān)越重，企業(yè)的稅收成本就越大，企業(yè)盈利就會(huì)越小，反之，企業(yè)盈利就會(huì)越大。而如果企業(yè)盈利水平過低，必將影響企業(yè)的今后發(fā)展，所以稅收負(fù)擔(dān)的高低對(duì)企業(yè)盈利水平的大小和未來的發(fā)展態(tài)勢(shì)影響很大。

（三）金融杠桿在食品企業(yè)發(fā)展中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展對(duì)資產(chǎn)的依賴越來越大，企業(yè)與金融之間已經(jīng)結(jié)成了互惠互贏的利益共同體。縱觀世界，美國(guó)的實(shí)體企業(yè)與金融之間的互相融合最為成功。金融經(jīng)濟(jì)使用率越大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)率越高，因此，我國(guó)食品企業(yè)應(yīng)盡可能發(fā)揮金融杠桿的作用，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。金融杠桿的作用體現(xiàn)在[2]：第一，對(duì)于中小型民營(yíng)企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)對(duì)于它們生存十分重要。國(guó)家應(yīng)該大力發(fā)展中小型的貸款服務(wù)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)良性發(fā)展。第二，盈利的有力工具之一是金融杠桿。合理運(yùn)用金融杠桿進(jìn)行貸款，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的有利武器，但使用時(shí)一定要掌握好這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。第三，金融杠桿就像是一柄雙刃劍，只有在良好的金融環(huán)境中，既具備一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力又膽大心細(xì)，才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，促進(jìn)食品企業(yè)快速發(fā)展。

二、中小食品企業(yè)稅收的特點(diǎn)與稅收負(fù)擔(dān)存在的問題

（一）食品企業(yè)稅收的特點(diǎn)

郭宇梅等[3]將中國(guó)與日本食品生產(chǎn)企業(yè)稅收政策進(jìn)行比較后認(rèn)為，第一，中國(guó)的發(fā)票類型太多，導(dǎo)致稅收的計(jì)算方式相對(duì)比較復(fù)雜。如在一個(gè)食品企業(yè)內(nèi)存在增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票等類型。第二，中國(guó)發(fā)票的稅率種類較多，如增值稅分為一般稅率17%、低稅率13%、小規(guī)模稅率3%等幾種稅率，而日本只有一個(gè)稅率5%（包括4%的國(guó)稅和1%的地稅）。第三，中國(guó)企業(yè)的稅收種類多，企業(yè)需將國(guó)稅和地稅分開計(jì)算，而不是一步計(jì)算。第四，中國(guó)食品企業(yè)存在稅上計(jì)稅的現(xiàn)象。

（二）稅收負(fù)擔(dān)存在的問題

目前，食品企業(yè)普遍存在的稅收負(fù)擔(dān)問題比較大。傅鳳陽(yáng)以淮安市中小企業(yè)為分析對(duì)象，認(rèn)為中小企業(yè)存在的稅收負(fù)擔(dān)問題主要有[4]：第一，增值稅制方面區(qū)別對(duì)待中小企業(yè)。銷售規(guī)模小的食品中小企業(yè)被認(rèn)為是小規(guī)模納稅人，凡達(dá)不到銷售標(biāo)準(zhǔn)的納稅戶，不管企業(yè)會(huì)計(jì)是否健全都被界定為小規(guī)模納稅人，征收增值稅時(shí)面臨許多歧視與限制。第二，稅收優(yōu)惠政策效率低。一部分優(yōu)惠政策不僅沒有實(shí)現(xiàn)其支持企業(yè)發(fā)展的原始想法，而且還誘導(dǎo)了一些企業(yè)為享受優(yōu)惠政策而進(jìn)行弄虛作假，導(dǎo)致國(guó)家稅基受到了破壞以及財(cái)政收入增長(zhǎng)受到了很大影響。第三，中小企業(yè)稅法體系不完善。我國(guó)目前的稅收立法體系基本上都是沿用小條例（法律）大細(xì)則的形式，經(jīng)常發(fā)布一些臨時(shí)性通知和補(bǔ)充，而不制定一套系統(tǒng)的稅收法律法規(guī)體系，導(dǎo)致了有關(guān)政策的執(zhí)行力不強(qiáng)，極易受到人為因素的干擾，對(duì)中小食品企業(yè)的發(fā)展不利。

三、食品加工業(yè)中的金融支持存在的問題endprint

企業(yè)的發(fā)展離不開金融的支持，目前，食品加工企業(yè)發(fā)展中金融支持存在的問題有[5]：第一，資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，融資渠道狹窄。一般來講，中小食品加工企業(yè)所需資金主要來自民間融資、銀行貸款和自身積累等三個(gè)方面。目前，中小食品加工企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款時(shí)限制條件很多，同時(shí)其它融資渠道又不健全，過于狹窄。第二，信貸資金主要集中于強(qiáng)勢(shì)企業(yè)。一般情況是，隨著中小食品加工企業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)資金缺口越來越大，食品加工企業(yè)對(duì)銀行貸款需求總量不斷增加，可信貸資金主要流向行業(yè)龍頭企業(yè)，中小企業(yè)資金匱乏的局面沒有得到實(shí)質(zhì)改觀。第三，融資方式單一。中小食品加工企業(yè)即便申請(qǐng)到了銀行貸款，由于發(fā)放貸款過程中的環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)，導(dǎo)致一筆貸款從資產(chǎn)評(píng)估到審批結(jié)束，資金到賬時(shí)往往已錯(cuò)過了企業(yè)發(fā)展的黃金時(shí)間，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第四，信貸時(shí)間短，不能滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展要求。銀行對(duì)食品加工企業(yè)發(fā)放的貸款一般是一年期以內(nèi)的流動(dòng)資金貸款，主要幫助企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，不能用在加工技術(shù)的創(chuàng)新和改進(jìn)，隊(duì)中小食品加工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展不利。

四、改革金融與稅收政策的建議

（一）金融支持食品工業(yè)企業(yè)的建議

金融對(duì)食品加工企業(yè)的支持應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行[5]：第一，創(chuàng)新金融工具，開發(fā)信貸品種。開發(fā)適合中小食品加工企業(yè)的信貸產(chǎn)品，改進(jìn)抵押形式，積極促進(jìn)食品加工業(yè)的發(fā)展。第二，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。銀行貸款適當(dāng)向中小型企業(yè)傾斜，加大對(duì)技術(shù)先進(jìn)、效益好、有發(fā)展前景的食品加工企業(yè)的扶持力度。第三，發(fā)揮政府引導(dǎo)作用。一放面發(fā)揮地方政府的引導(dǎo)作用，另一方面努力探索建立食品加工業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金。

（二）改革食品加工業(yè)稅收政策的建議

改革食品加工企業(yè)的稅收政策應(yīng)該從以下幾個(gè)方面實(shí)施[6，7]：第一，政府應(yīng)加大稅收扶持的粒度，切實(shí)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。如開發(fā)或引進(jìn)新產(chǎn)品和新技術(shù)，免征相關(guān)稅收或降低稅率；從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策。第二，適當(dāng)減少甚至統(tǒng)一全國(guó)的發(fā)票類型。該舉措不僅可以減少虛假發(fā)票的產(chǎn)生，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，減少財(cái)務(wù)人員工作量，避免國(guó)家稅收的大量流失。第三，合理縮減稅收種類。合理縮減稅收的種類，將減少企業(yè)的計(jì)算負(fù)擔(dān)，規(guī)避違法操作而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收的管理成本和征納成本。第四，盡量避免稅上稅。稅上稅的風(fēng)險(xiǎn)大，容易出錯(cuò)，同時(shí)我國(guó)消費(fèi)稅和增值稅的征收部門不同，一旦出錯(cuò)，核查與執(zhí)法工作繁復(fù)，給企業(yè)增加壓力。

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作者簡(jiǎn)介：楊昊堃（1995-），男，白族，湖南懷化，本科；楊大偉（1967-），男，漢族，湖南沅陵，博士，副教授，主要從事植物食品加工理論與技術(shù)研究，為通訊作者。endprint