個人賬戶：從優享到普惠

陳斌

從2018年2月1日起，《企業年金辦法》正式施行，這個辦法不是企業年金制度的肇始，而是取代了原勞動和社會保障部2004年1月6日發布的《企業年金試行辦法》。即是說，企業年金制度已經實施了14年。這是一個好制度。

企業年金/職業年金，與美國很類似，本質上是純個人賬戶型養老制度：員工與企業各自按照一定的費率按月繳錢到一個賬戶上。從權屬看，這個賬戶歸員工個人所有，員工與企業也可約定企業繳費部分經過一定年限后再完全歸員工個人所有。企業年金還有兩個特點：一是自愿性、非強制性；二是個人稅收遞延，財政部、人社部與國稅總局《關于企業年金、職業年金個人所得稅有關問題的通知》規定：從2014年1月1日起，年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個稅；個人繳費部分，費率不超過4%的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。什么時候再繳個稅？當你從賬戶支取養老金時。

純個人賬戶型養老制度好就好在個人自負其責。從激勵與風險區隔等標準來看，個人本位與家庭本位的養老制度，才是經得起時間檢驗、可持續的好制度。自己給自己養老、自己的子女給自己養老，不僅是道德上正當的，而且是實踐上有效的，還能激勵每個人投資自己、投資后代，增進自己及后代的人力資本。一個個個體、一個個家庭，就是一個個水密艙，或不免極少數水密艙破損進水的情況，但整體上社會這艘大船不會沉、會平穩航向未來。這種養老制度沒有寅吃卯糧的問題，自然也不會有虧空赤字、難以為繼的問題。

不過，中國的企業年金/職業年金目前還只能對養老起一個補充作用。城鎮職工基本養老保險的企業與個人費率一般分別為20%與8%；《企業年金試行辦法》規定企業費率不超過8%，企業和職工總費率不超過12%。從費率上看，企業年金目前的定位就是基本養老保險的補充。而且，在目前只有少數效益好或有行業紅利的企業才能建立企業年金。2016年底，全國參加城鎮職工基本養老保險人數37862萬人，而全國建立企業年金的企業為7.6萬戶，參加職工2325萬人，企業年金基金積累額1.1萬億。也就是說，只有6.1%的基本養老保險參保者有幸享有企業年金。

當然，中國走向職工人人享有“企業年金”的途徑也是存在的。中國的基本養老保險與基本醫療保險都是“大統籌、小賬戶”。所謂小賬戶，就是個人賬戶制。首先，把8%費率的基本養老保險個人繳費部分做實，就可以構成職工人人享有的“企業年金”的基礎。其次，適當降低基本養老保險企業費率，把降低的費率作為養老個人賬戶的企業費率。這兩部分合起來就是一個普惠性的“企業年金”。另外，公積金是純個人賬戶制的，可規定不買房的或買房后賬戶仍有結余的，可申請本息轉到養老個人賬戶上去。這樣就可以逐步建立一個以個人賬戶制為核心與主體的養老制度。目前，新加坡的中央公積金制度、智利的社保制度都是純個人賬戶制的，永遠沒有破產之虞。當然，如果要建立一個大賬戶或純個人賬戶的養老社保制度，就必須有強制性，并且要有更好的免稅措施，而不僅僅是個人稅收遞延。