國有企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題及對策

楊源

摘要：近年來隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境也存在著一定的變化，在這一發(fā)展過程中，國有企業(yè)集團化已經(jīng)成為一種趨勢。在國有企業(yè)集團發(fā)展過程中，集團內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的運營與管理起到?jīng)Q定性作用。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為眾多國有企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中重點關(guān)注的問題。本文就將從國有企業(yè)集團內(nèi)部審計的特征和現(xiàn)存問題角度進行討論，主要探究如何優(yōu)化國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作。希望通過本文的討論，能夠為廣大國有企業(yè)集團的建設(shè)與發(fā)展提供一些新的思路。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計;問題與對策

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化和國家對國有企業(yè)集團的改制，國有企業(yè)集團在重組、兼并運作下，其企業(yè)集團規(guī)模正在迅速擴張。在這一過程中，國有企業(yè)集團在管理中的問題也逐漸凸顯。內(nèi)部審計是國有企業(yè)集團管理中的重點，對提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Α?yōu)化企業(yè)集團內(nèi)部管理的完善具有積極作用[1]。當(dāng)然，在實際的企業(yè)運作中，我國國有企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍然存在一定問題，內(nèi)部審計的重構(gòu)與優(yōu)化是當(dāng)前國有企業(yè)管理改革的重點。下面筆者將從企業(yè)內(nèi)部審計特征角度來對國有企業(yè)集團內(nèi)部審計問題進行分析。

一、國有企業(yè)集團內(nèi)部審計的特征分析

國有企業(yè)內(nèi)部審計主要是由企業(yè)內(nèi)部部門及專門設(shè)立的審計機構(gòu)進行的監(jiān)督工作。其審計與監(jiān)督依據(jù)主要為企業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度要求和國家相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部審計的目的主要是監(jiān)督單位財政收支的合理合法性，并對企業(yè)財務(wù)真實性做出校驗。內(nèi)部審計一般具有審計范圍廣泛、審計人員及審計部門并不參與企業(yè)日常運營及具體工作、審計工作具有相對獨立性、以向企業(yè)內(nèi)部提供服務(wù)為工作目的等特征。雖然當(dāng)前國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作正逐漸受到國有企業(yè)管理者的重視，但是在發(fā)展中卻仍然面臨著一些問題。

二、國有企業(yè)集團內(nèi)部審計存在的問題探究

（一）審計隊伍建設(shè)不完善

內(nèi)部審計工作的推進需要從業(yè)人員對于企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)工作及企業(yè)的運營發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)容都有較為深入的了解，同時還要求審計人員具備較為專業(yè)的財務(wù)管理知識[2]。只有財務(wù)專業(yè)知識與企業(yè)具體運營情況的結(jié)合，才能讓內(nèi)部審計工作更加精準(zhǔn)的執(zhí)行。但是在實際的審計過程中，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不完善，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提升，內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，已經(jīng)成為當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展中急需解決的問題。

（二）內(nèi)部審計過程中的信息化工作程度不足

隨著信息化科技的發(fā)展和社會發(fā)展速度對于企業(yè)工作高效性的要求，企業(yè)管理中的信息化技術(shù)應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。但是當(dāng)前國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作的實施中，對于審計信息化建設(shè)仍然不足，首先是因為專業(yè)的信息技術(shù)人員配備不足，其次是因為當(dāng)前國有企業(yè)中的內(nèi)部審計從業(yè)人員尚未完全掌握運用信息化技術(shù)完成日常審計的技能。同時，國有企業(yè)運營全過程的信息化審計能力略有欠缺也是內(nèi)部審計過程信息化工作程度不足的原因。搭建信息化審計平臺和財務(wù)管理方式，已經(jīng)成為當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展中需要與時俱進探索的問題。

（三）內(nèi)部審計機制與法規(guī)缺乏系統(tǒng)性

當(dāng)前我國很多國有企業(yè)集團在內(nèi)部審計工作中仍然無法實現(xiàn)審計部門的獨立性。部分企業(yè)在審計工作的推進中會調(diào)撥財務(wù)人員或者企業(yè)其他部門的人員組成臨時審計小組進行內(nèi)審工作。這導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的推進受到牽制過多，難以公平、公正的開展。而且很多國有企業(yè)針對內(nèi)部審計結(jié)果，僅僅做出查錯糾正弊端這種治標(biāo)不治本的處理，未能從管理層面和企業(yè)內(nèi)部審計機制與法規(guī)規(guī)范角度做出調(diào)整。這導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計常年處于一種執(zhí)行效果差的情況下。

（四）國有企業(yè)集團對于內(nèi)部審計缺乏重視

企業(yè)內(nèi)部審計管理觀念未能與時俱進、管理層缺乏對于內(nèi)部審計的重視，也是國有企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題。很多國有企業(yè)在企業(yè)管理及內(nèi)部審計實施過程中不能正確認(rèn)識審計工作對于企業(yè)發(fā)展進步的作用。不能利用內(nèi)部審計結(jié)果做到發(fā)現(xiàn)問題、提前預(yù)警、事中控制。內(nèi)部審計的形式化大于實用性作用。只有加強企業(yè)管理層對于內(nèi)部審計的重視，國有企業(yè)才能通過內(nèi)部審計獲得企業(yè)進步的全新動力。

三、國有企業(yè)集團內(nèi)部審計方式優(yōu)化的策略

（一）提高審計隊伍成員的專業(yè)素質(zhì)

在內(nèi)部審計隊伍成員建設(shè)中，需要從道德水平、審計專業(yè)素養(yǎng)兩個角度進行優(yōu)化。首先，可以通過定期的教育培訓(xùn)來塑造審計人員的道德水平。培訓(xùn)內(nèi)容可以由國家經(jīng)濟及財務(wù)相關(guān)法律、企業(yè)管理制度、審計人員職業(yè)道德要求等幾方面入手進行[3]。主要培養(yǎng)的是審計隊伍成員對于相關(guān)法律法規(guī)的了解認(rèn)識程度和對于企業(yè)內(nèi)部制度的認(rèn)識。這更容易形成審計人員工作中客觀、公正、公平的工作態(tài)度。其次，應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，對內(nèi)部審計人員進行財務(wù)專業(yè)工具與知識、信息化管理技能等方面的培訓(xùn)。促進學(xué)習(xí)，提升審計隊伍整體素質(zhì)，這樣才能讓國有企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展的更快更好。

（二）加快內(nèi)部審計的信息化建設(shè)進程

在國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)道路上，首先需要注意專業(yè)信息化技術(shù)人才的引進。企業(yè)應(yīng)該先引進具有研發(fā)和平臺搭建能力的信息化技術(shù)人才，搭建公司內(nèi)部的財務(wù)及管理的信息化數(shù)據(jù)平臺。然后再注意培養(yǎng)內(nèi)部審計人員利用信息化工具推進審計工作的能力。將信息化建設(shè)延伸至國有企業(yè)經(jīng)營管理的全部過程中，是內(nèi)部審計工作優(yōu)化的重點，也是國有企業(yè)轉(zhuǎn)型能否實現(xiàn)突破性成功的關(guān)鍵。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，搭建完善的法律法規(guī)體系

國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作能否建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和對策，在明確審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上搭建完善的企業(yè)內(nèi)審法規(guī)，是企業(yè)管理進步的關(guān)鍵。為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的有效控制，加強內(nèi)部審計的獨立性，通過建設(shè)完整的企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)來提高內(nèi)審質(zhì)量和效率是解決企業(yè)內(nèi)部審計中問題的關(guān)鍵[4]。近年來部分國企已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)和法律法規(guī)的重要性，并作出了一系列舉措。以中國海油為例，從2007年起，企業(yè)為優(yōu)化內(nèi)部審計效果就組織成立了“內(nèi)控優(yōu)化及推進全面風(fēng)險管理項目組”，這一項目組主要是由中國海油總公司領(lǐng)導(dǎo)為組長建立的，并且在內(nèi)部審計系統(tǒng)構(gòu)建中進行了詳細的部門及職能劃分，在監(jiān)察機構(gòu)中設(shè)置了風(fēng)險管理辦公室等專門把控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的部門。而且在“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計、簡潔實用、運行有效”的管理理念下，中國海油還制定了非常系統(tǒng)的內(nèi)部審計及與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一的風(fēng)險管理框架及系統(tǒng)。這些內(nèi)容的優(yōu)化與建設(shè)都讓中國海油在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型之路和新時代國有企業(yè)發(fā)展中取得巨大的優(yōu)勢。由此可見，國有企業(yè)集團內(nèi)部審計和風(fēng)險管理問題是企業(yè)能否獲得長久生命力的核心。

（四）提升國有企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用

企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要作用是為企業(yè)管理層提供信息，利用內(nèi)部審計中呈現(xiàn)的信息，企業(yè)管理層可以對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理方式進行合理化和前瞻性的調(diào)整。作為緩解信息不對稱的重要措施，內(nèi)部審計應(yīng)該受到國有企業(yè)管理層的重視。企業(yè)在推進內(nèi)部審計工作時首先要保證內(nèi)部控制的有效性，其次應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的互動性，讓內(nèi)部審計能夠發(fā)揮作用，為企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險控制提供助力。

四、結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)集團的建設(shè)與發(fā)展之中，內(nèi)部審計作為反映集團管理問題、財務(wù)風(fēng)險及戰(zhàn)略發(fā)展態(tài)勢的關(guān)鍵，具有重要意義。如何科學(xué)有效的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作成為國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展之路上需要重點考慮的問題。由此可見，為實現(xiàn)國有企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更提升對于內(nèi)部審計的重視，同時加大內(nèi)部審計建設(shè)的優(yōu)化，以促進企業(yè)的長足發(fā)展。

參考文獻：

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[4]劉永英.淺議國有企業(yè)集團內(nèi)部審計工作突出問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018 （13）：130，132.