“營改增”對建筑行業的影響與對策研究

周妍亮

摘要：本文從“營改增”的主要特點入手，針對“營改增”對企業稅負造成的影響;對會計核算造成的影響;對企業的經營效果產生影響等三方面進行分析，提出進行合理的稅收籌劃，加強對新政策的學習;將企業稅收核算規范化;加強增值稅發票的管理，進行納稅風險防范;加強績效管理與目標設定等四個解決對策。希望在經濟發展如此迅速的今天，建筑行業可以迅速的適應“營改增”的改革方式，并合理利用其優勢，促進行業的可持續發展，保證企業在激烈的市場競爭中占據有利地位。

關鍵詞：營改增;建筑行業;稅制改革;稅負影響;增值稅發票

目前我國的建筑行業正處于快速發展的時期，國家也逐漸落實了“營改增”的稅制改革體制，包括建筑行業在內的許多行業都被納入了試點范圍。但建筑行業經過了多年的發展，依然一直按照傳統的經營模式進行操作，但在國家全面落實“營改增”后，建筑行業就需要盡快的適應新稅制的改革。對于建筑行業來說，“營改增”不僅僅只是一個新的稅種，與企業中的稅負問題有著不可分割的關系，建筑企業內部管理人員應當根據“營改增”給企業帶來的變化，及時作出相應的解決對策，結合建筑行業的基本特點進行管理，促進建筑行業的可持續發展。

一、“營改增”的主要特點

在經歷“營改增”的改革試點后，我國將建筑行業正式納入增值稅的征繳范圍之內，與此同時對抵扣增值稅的問題造成了一定的影響。目前我國對增值稅征收的體制也在進行不斷的發展與完善，將稅制改革的范圍不斷的擴大到各個行業。因此建筑行業融入到增值稅的征收范圍中對于企業的發展具有重大的意義，有利于促進建筑行業的良好發展。建筑行業首先要做到的就是對于“營改增”體制主要特點的了解，確定征收的形式及稅率水平，通過新的稅制改革使建筑行業的稅負有效減少，能夠在激烈地市場競爭中占據重要的席位[1]。本文通過對“營改增”主要特點的分析，對建筑行業在“營改增”后產生的主要問題進行分析，并提出有效的解決措施，確保建筑行業的穩定發展[1]。

二、建筑行業實行“營改增”的主要問題

（一）導致企業稅負增加

由于在“營改增”的改革過程中，建筑行業的營業稅率也發生了改變，建筑行業不同于其他行業的生產過程，可能會導致稅負反而增加的問題，主要表現為以下幾個方面：

1.首先，對于建筑行業的原材料采購過程中，最主要的問題就是增值稅的進項稅的抵扣問題，由于采購原材料的來源較多，導致部分原材料的采買無法開具增值稅發票，從而導致了建筑工程的成本增加;提高了建筑行業的稅負增加。

2.其次，對于建筑施工工程中所產生的人工費用，大部分的企業都存在人工費較多，甚至占據總費用的比例達到30%，而國家規定對于建筑施工的勞務費僅僅可以開具百分之十的增值稅發票進行抵扣，由于成本支出無法獲得較高金額進項稅的抵扣，無形之中導致固定成本的費用增加。

（二）會計核算的問題

建筑行業在經歷了“營改增”的改革后，會計核算的過程中便會出現許多新增的科目，新稅制中的增值稅繳納具有龐大且較為復雜的特性，就會對建筑企業的內部會計核算問題帶來影響，增加了會計工作人員的工作壓力。其次，由于增值稅發票的問題需要特別注意，所以對會計工作的管理要求也隨之增高[2]。

（三）企業的經營管理的問題

由于建筑行業經過了長時間的發展，其經營流程還是屬于比較穩定的狀態，但當前建筑行業在“營改增”的背景下，其經營模式勢必會有所波動。建筑行業要想快速的適應新的稅收政策，就要實現更規范化的內部控制管理并對整體的組織結構進行改革。由于目前大部分建筑企業采取的粗放式管理模式，才導致企業的經營效果不佳。

三、建筑施工企業面對“營改增”的對策

（一）進行合理的稅收籌劃，加強對新政策的學習

建筑行業的相關管理人員必須要對國家嚴格落實的“營改增”政策給予足夠的重視，在企業內部要做到從每一名員工做起，管理者定期組織大規模的培訓活動，讓相關的業務人員及財務部門的工作人員進行相關政策的學習，保證工作人員對新稅種的足夠了解，對增值稅的征收問題及稅率的變化也能充分的熟知。結合企業的實際運營情況，從中找出影響企業稅負的問題，對內部進行合理的稅收籌劃。比如，在原材料的采買過程中及供應商的選擇中，盡量選擇有過合作的，有能力開具增值稅發票的供貨商，進行嚴格的發票管理，可以設立監察機構，有效規避失職、舞弊等行為，保證企業的經濟效益與整體運營。

（二）將企業稅收核算規范化

在建筑工程的施工過程中，管理者為有效減少企業的資金占用，最優配置和使用企業資源，應該在項目的進行過程中進行合理有效的管理，保證原材料的采購進度與施工進程高度契合，從根源上解決因囤積原材料造成的資金壓占，還能有效地避免企業資源的浪費現象。其次，在簽訂工程單的時間范圍內對業主進行進度款的催收，避免企業代替提前繳納稅費的問題。因此，針對“營改增”的改革全面實施后，根據企業內部的稅收核算問題，成立單獨的管理部門，安排專職人員，加大對涉稅業務的管理力度，還要對涉及到稅務工作的員工進行崗前培訓，務必使員工將一切的經營活動建立在符合國家稅收要求的基礎上，進而完善企業的內部控制管理工作，保證企業的良好發展[3]。

（三）加強增值稅發票的管理，進行納稅風險防范

在“營改增”制度的全面落實現狀中，施工企業務必加強對增值稅發票的管理，國家不論是對增值稅發票的開具，還是申報過程都有嚴格的明文規定，因此構建健全的發票管理制度，從企業內部根除弄虛作假開具假發票的惡劣現象，進而才能避免不遵守法律法規所帶來的納稅風險。另外，在建筑企業內部成立對稅務工作管理的小組，并配備專業技術過人的工作人員，使企業內部一旦出現稅務風險時，能夠從中及時發現問題的所在并及時處理;保證管理人員從自身做起，對稅務風險有足夠的防范意識。最后，要加強對增值稅發票管理、使用情況的全過程持續動態監控，對涉稅風險防范于未然。

（四）加強績效管理與目標設定

對于建筑行業來說，加強績效管理對企業的運營過程有百利而無一害，對日常的工作進行嚴格的目標設定，對于企業的發展來說也尤為重要。在建筑企業內部設立績效管理制度，為方便管理者對每一名員工都能起到約束的作用，同時為提高企業的經濟效益打下良好的基礎。在企業內部設立績效管理體系還可以從很大程度上提高企業、部門、甚至個人的整體工作效率，確保企業的經濟效益不斷升高。企業在經歷“營改增”后，需要將增值稅的抵扣工作分配到每一個環節當中。管理人員可以從根本上達到促使款項合法合規支付的目的，并由管理人員設立相應的獎懲措施，對于屢教不改的員工給予懲罰。相反，對企業的稅務工作有較大貢獻的員工，企業的領導者可以采用加薪、升職等方式給予獎勵，在企業內部實現工作目標的設定，保證建筑企業的利益達到最大化[4]。

四、結束語

綜上所述，在國家積極落實“營改增”的稅收制度的環境下，建筑行業要從自身的實際經營情況入手，在積極進行稅務改革的同時，還要加強對“營改增”造成的積極影響進行深入的分析，并提出有效的應對措施。在保證建筑行業特色的基礎上結合國家稅收政策進行合理的調整，對稅收政策的變化建立專門的工作研究小組，使建筑行業有效借助“營改增”的制度強化在市場中的競爭力，進而促進建筑行業的持續發展，為我國的經濟發展提供有力的保障。

參考文獻：

[1]胡建法，劉婕茹，羅軍軍. “營改增”對建筑企業的納稅影響及對策研究文獻綜述 [J]. 現代國企研究，2018 （12）：58-59.

[2]沈慧，程希瑩，孟芳芳.淺析“營改增”對造價行業的影響及對策研究[J].價值工程，2018，37 （09）：78-79.

[3]薛道堯.新時期背景下營改增對建筑企業財務管理的影響與對策研究[J].財會學習，2018 （02）：152+154.

[4]劉倩.“營改增”后建筑企業稅收籌劃工作探究[J].納稅，2018 （02）：34.