準確定位稅務顧問與咨詢服務

耿德祥

摘要：稅務師事務所是當前財稅環境下為委托人提供專業服務的重要機構，而稅務顧問與稅務咨詢則是稅務師最為主要的涉稅服務，二者均以稅務服務為中心，具有一定的相似性，但本質上有著很大的差別，準確定位稅務顧問與咨詢服務，是更好發揮各自作用的有效方式。文章從此出發，首先從概念、要求、目標、結果四個角度分析了二者的不同，然后就如何準確定位提出了建議，包括細化合同制定、嚴格收費標準、做好風險防范、提高完整報告等。

關鍵詞：稅務顧問;稅務咨詢;服務定位

依法納稅是企業的天職，而在法律的框架下，最好的稅務籌劃工作，降低企業的稅負，則是企業健康發展的有效手段。并非所有企業的財務部門都可以完美地履行涉稅事物，此時，專業稅務師則成為企業的重要幫手。我國稅務師行業已經有30余年的發展歷程，而稅務顧問以及稅務咨詢則是稅務師行業最為重要的業務。作為涉稅服務業務，稅務顧問與稅務咨詢具有共性，均為解決納稅人的疑問困惑，或者提供專業化的建議為服務內容，但二者在核心概念、基本要求等層面又有著很大的區別，屬于不同的涉稅服務，準確地定位稅務顧問與咨詢服務，不僅是充分發揮二者價值的前提條件，也是避免日后糾紛的有效措施。

一、稅務顧問與稅務咨詢的區別

（一）概念不同

稅務顧問與稅務咨詢都是當前最為常見的涉稅服務，均以稅務師為服務主體，但二者有著本質上的區別。首先，就稅務顧問而言，稅務顧問業務具有明確的期限以及業務范圍，包括相關法律信息與咨詢、涉稅政策的運用意見乃至代表客戶企業與稅務機關進行交流;其次，就稅務咨詢而言，其以委托人的涉稅事項為服務內容，具有明確的服務目標、規范化的服務流程，同時提供準確性的服務報告，涵蓋分析、評估、建議等內容，二者具有很大的差異性。

（二）要求不同

稅務顧問業務在開展環節中的要求主要有以下幾點：首先，明確稅務顧問業務的范圍以及期限。委托人與稅務師在正式的合同簽訂前，進行深入、密切的溝通，細化服務要求;其次，合理設置顧問團隊。稅務師事務所要根據委托人的規模以及委托事項的復雜程度，合理安排顧問人員;再次，稅務師在做好基本涉稅服務的同時，要關注委托人行業的發展情況，及時提供稅務服務。而對稅務咨詢而言，其要求則包括準確理解委托人涉稅事項的內容、選擇高素質的稅務師、提交專業性的報告等。

（三）目標不同

對稅務顧問而言，法律層面的涉稅服務是最為主要的內容。稅務師一方面向客戶企業，也就是委托人提供有關稅收的法規信息，另一方面提醒委托人密切關注自身的法律適用條件。而在具體的涉稅服務建議中，稅務師要加強客戶企業需求的分析工作，了解客戶企業的背景以及業務事實，對顧問意見中可能存在的偏差要予以規范性的解釋。稅務咨詢的服務內容更為具體，委托人具有明確的涉稅服務需求，稅務師為其提供專業的涉稅服務事項，并以準確的報告形式呈現。

（四）結果不同

稅務顧問與稅務咨詢在結果呈現形式上具有差別，稅務咨詢業務的結果呈現多數為專業化的報告形式。隨著我國稅務咨詢業務的不斷發展，稅務咨詢業務報告的形式也越來越正規化，通常包括封面、前言、目錄、附件等次要內容以及告知事項、執行程序、分析過程、結論、建議等主要內容，且具有明確的業務結論。稅務顧問的工作結果則多為稅務師的意見，稅務師以口頭建議的方式提供涉稅服務，形成記錄后由委托人確認，同時，在合同期滿后，稅務顧問需提交專業的報告。

二、準確定位稅務顧問與稅務咨詢的對策

（一）細化合同制定

與稅務咨詢相比，稅務顧問的服務范圍較廣，具體的服務事項也比較多，承擔著更重要的職責，這也容易導致委托人對稅務顧問的服務范圍產生誤解或曲解，將所有涉稅服務均視作稅務顧問的服務義務，將大量的非委托事項強加給稅務顧問，既增加了稅務顧問的工作負擔，也容易引起企業與稅務顧問之間的糾紛。因此，在合同簽訂中，稅務顧問需要與企業細化合同的內容，盡可能詳盡地將稅務顧問的服務期限、服務內容、服務方式在合同中準確清晰地呈現出來，為稅務顧問更好地在合同范圍內履行自身的職責提供堅實的保障。同樣在稅務咨詢合同中，也應標準清楚稅務咨詢服務的具體范圍以及實現目標。在具體的合同執行過程中，針對客戶企業的非委托事項需求，無論稅務師是否能夠滿足，均需要以另行簽訂合同的形式來完成，提升稅務顧問與稅務咨詢的標準化程度。同樣，稅務師也要嚴格按照合同要求，為客戶企業排憂解難，最大限度地保障客戶企業的利益，不能為了自身利益的最大化，而隨意要求客戶企業另行簽訂稅務咨詢服務合同。

（二）嚴格收費標準

稅務顧問以及稅務咨詢屬于稅務服務的范疇，客戶企業向稅務師（支付）一定標準的服務費用，稅務師在合同范圍內給予稅務顧問或稅務咨詢的服務。但對稅務顧問而言，委托人所提出的稅務服務事項具有很大的不確定性，這對稅務顧問所提供服務的成本計算帶來了很大的難度，一般而言，雙方很難在事前精準地計算出稅務服務提供的成本以及相應的收費。對此，稅務顧問合同在簽訂中要對服務費做好事先規定。因為一旦在稅務顧問服務提供中出現成本高于服務費的現象，不僅會損害稅務師的權益，也會降低稅務服務的質量，對客戶企業帶來不必要的麻煩。因此，在稅務顧問合同的簽訂中，需要補充另行簽訂協議情形的條款，規定好在哪些情形下，稅務顧問與企業需要另行簽訂條款。比如，當客戶企業所委托事項超出合同規定的服務范圍時，又如當客戶企業所委托事項超出涉稅鑒證服務事項時，雙方需要另行簽訂合同，或者修改原有合同文本，增加服務費，確保稅務顧問的合法權益，提升稅務顧問的工作積極性。

（三）做好風險防范

稅務師作為專業的涉稅服務人員，相比于一般的企業而言，在涉稅事務處理中具有更高的專業性，但受信息不對稱等因素的影響，稅務師在實際的業務處理中也可能存在形形色色的問題，給委托人帶來風險。比如，稅務師未能深入了解企業的背景以及稅務要求便匆忙的給出建議等。因此，稅務顧問在工作中需要提醒委托方注意服務內容與實際情況可能存在差異，讓委托方做好風險防范機制的建設工作。同樣在具體業務承接中，稅務師要做好委托人背景的考察工作，深入了解行業情況以及企業背景，為后續的涉稅服務打好基礎。

（四）提高完整報告

專業化的報告是稅務顧問以及稅務咨詢服務中最為常見的服務結果形式，特別是對稅務咨詢而言，報告更是全方位提供咨詢服務的主要載體。因此，在報告的制作中，稅務師要嚴格按照簽訂服務事項的具體要求，以準確規范的形式以及豐富詳盡的內容，向委托人提供完整的專業化報告。具體而言，稅務咨詢報告中需要包含以下幾點內容，首先，稅務咨詢報告要全面展示調查分析的過程，將稅務師針對委托人服務事項的工作流程以及分析過程原原本本的呈現出來，便于委托人了解稅務咨詢服務的流程以及準確性;其次，稅務咨詢報告要包括咨詢成果以及成果的使用建議。針對委托人的服務事項，稅務師要從專業化的角度出發，提供相應的咨詢成果，并就咨詢成果的使用給予明確的建議。并且，受各種因素的影響，咨詢結果可能與實際情況有所偏差，稅務師要分析可能導致咨詢結果偏差的原因以及影響因素，并就其防控給出相關的意見與建議。而在格式的采用中，則要以當前標準化的稅務咨詢報告書格式為依據。

三、結語

稅務顧問與稅務咨詢是最為重要的涉稅服務形式，二者具有很大的相似性，同時在很多環節也有著不同，明確區分好稅務顧問與稅務咨詢之間的差別，對二者做好準確的定位，不僅是發揮各自作用的前提，也是提升我國稅務管理水平的客觀需要。因此，需要做好二者的準確定位工作。

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