淺析全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理

郭雯雯

（大秦鐵路股份有限公司侯馬車務段，山西 侯馬 043000）

1 引言

近年來，鐵路財務預算管理的發展迅速，且為推動新時期下中國鐵路的發展做出了較大的貢獻，作為企業管理的重要組成部分，在全面預算管理條件下，鐵路財務預算管理不僅關系著我國鐵路事業的發展，而且對我國的整體發展也具有重要影響?；诖耍疚恼归_了對全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理的研究，此次課題研究的主要目的是明確現階段我國鐵路財務預算管理的情況，進而提升鐵路財務預算管理水平，推動我國鐵路事業的快速穩定發展。

2 現階段我國鐵路財務預算管理情況分析

1920年，全面預算管理模式在美國通用汽車公司被首次應用，全面預算管理的應用，使公司大小財務的管理得到了有效控制，并獲得了一定的成就，使該公司的管理效率得到了跨越式提升。

一方面，隨著全面預算管理的不斷發展，其被廣泛應用于各個國家的各個領域，作為科學的管理模式，也獲得了我國許多大規模企業的青睞。對于發達國家的大中型企業來說，其全面預算管理水平較高，且達到了90%以上的管理水平。中國作為發展中國家，盡管全面預算管理起步比較慢，但全面預算管理在我國得到了較高的重視，且在企業管理過程中被廣泛應用。另一方面，在我國鐵路運輸企業中，全面預算管理模式已經得到了較好應用，且為鐵路運輸業制定了更加長遠的目標。針對我國鐵路行業的特點，在全面預算管理條件下，制定合理的預算目標，同時對其全面預算進行監督。隨著交通事業的發展，鐵路運輸系統也得到了有效發展，在管理方式上，也獲得了全面完善。鐵路運輸系統的完善帶動了我國鐵路財務預算管理的發展，如何將更加全面的預算管理應用到鐵路運輸行業，也是時代背景下，我國面臨的一項新挑戰[1]。

3 全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理的內容

3.1 鐵路財務預算管理的步驟

在我國的鐵路財務的全面預算管理過程中，其預算管理的步驟如下:一是預算單位要向其他單位提出相關要求；二是其他單位需要草擬一份合理的方案呈交給預算委員會；三是經預算委員會討論并批準后，開始執行相關工作。其他單位在預算草案的過程中，一般需要從以下幾個方面入手：①在鐵路運輸方面，其營銷效益以及總支出等資金預算；②鐵路司機及工人的薪資預算；③鐵路運輸中相關基本設施的維護預算；④鐵路系統維護與更新的預算；⑤其他支出的預算。在鐵路運輸過程中，利用財務預算的全面管理，使我國鐵路企業的經營目標被充分體現，在經營目標的延伸下，鐵路財務全面預算的核心體系也被有效體現，拉開了我國鐵路財務全面預算管理發展的帷幕。

3.2 鐵路財務預算管理的方向

現階段，對于我國的鐵路企業來說，全面預算管理的應用與發展相對比較完善，鐵路財務預算管理的資金走向也比較明確。首先，在我國的鐵路企業中，根據現階段我國鐵路運輸實際情況，分析其財務預算的相關數據，對不同階段的預算管理進行合理規劃，利用科學的執行方式與手段，并將科學的結論帶到實踐當中去。在前期的準備階段，要對實際數據有相對準確的掌握，以此來推算各個方面的財務預算，進而估算出運輸過程中的利潤，在此基礎上，制定出鐵路運輸財務預算管理的長久目標。其次，要對具體收入部門的數據進行詳細編制，將未來一年到幾年的收入進行合理預算。再次，針對機務段以及車輛段等部門的設備磨損，對其相關檢修以及換新費用進行預算。然后是針對人力資源的相關部門，統計相關勞動工人的數量，并結合各部門的工資標準制定出鐵路工人的工資預算。接下來針對運輸、貨運以及客運等相關部門，根據運輸過程中，所盈利的效益以及產生的費用進行詳細預算，同時，也要制定在運輸過程中的措施以及安保程序，為后續的營銷方案奠定良好基礎。最后，財務部門要針對以上的預算收入與支出，進行合理配置，以實現鐵路財務預算管理的全面展開[2]。

4 全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理的特點分析

4.1 時代背景下的可執行性

隨著時代的發展，鐵路部門在進行相關目標的制定時，應有效結合內外的生產以及生活環境，制定出經得起考驗的目標。一個完善的目標，能夠經得起市場經濟的反復推敲，也是企業發展的重要前提；其次，針對時代背景下鐵路財務預算的實際情況，目標不僅要符合現階段我國鐵路運輸企業的發展，也要有效結合我國龐大的市場勞動力與鐵路運輸企業的有效執行；最后，從長遠的角度打算，順應時代的發展戰略，使鐵路企業能夠達到全面預算的標準[3]。

4.2 不同于其他企業的獨特性

相比較于其他工業企業，我國鐵路企業的財務管理方面比較獨特，在經營以及財務等預算的制定上，人員編制與工作性質上存在較大的差異，除此之外，鐵路企業的服務對象受地點的限定，作為鐵路企業的主要服務對象，客流量是其發展的根本，其他工業企業在服務過程中，服務對象一般是物，因此，雙方在不同需求與能力下，使鐵路企業在財務預算管理方面，發展成了具有獨特性的全面預算管理。

4.3 鐵路運輸資金的不確定性

在鐵路企業發展過程中，由于鐵路運輸資金具有不確定性，且流動性較大，應對其進行實時預算，以此保證我國鐵路財務預算的高效管理，進而實現資金的合理配置。在進行資金預算時，要針對市場對資金的不同需求，做出合理的配置以及調整，根據鐵路市場的實際情況，對資金進行合理的財務預算，避免一定的經營風險，從而保證鐵路工作的正常運行。除此之外，我國鐵路工作還需要進行資源整合，打造出平衡且合理的結構體系，優化鐵路全預算管理，進而保證財務管理工作的可持續發展。

4.4 合理配置資源的監管性

在正常情況下，我國的鐵路財務預算管理要想實現合理配置資源，就應在各個環節的執行過程中，從系統的角度對資金進行全面預算。在全面預算管理條件下，對鐵路財務預算管理進行有效監管是十分必要的，因此，全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理方案設定，應考慮其監管性。在全面預算管理過程中，監督管理最容易被人們忽略，只有專業的監管人員對其進行直接管理，才能保證相關委員會的共同執行力，進而保證合理配置資源的監管性[4]。

5 結論

本文在對現階段我國鐵路財務預算管理情況的分析的基礎上，分別從鐵路財務預算管理的步驟以及鐵路財務預算管理的資金走向兩方面，展開了對全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理的內容研究，最后分析了全面預算管理條件下的鐵路財務預算管理的特點。分析結果表明，現階段，在我國的鐵路財務預算管理上，具有時代背景下的可執行性，不同于其他企業的獨特性，資金流動的不確定性，以及合理配置資源的監管性，為了順應時代的發展，全面預算管理為我國鐵路財務預算管理提供了強有力的保障，且積極推動了我國鐵路事業的蓬勃發展。