對完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考

劉海英，閆麗華

（河北師范大學(xué)，石家莊 050024）

1 引言

在國家政策鼓勵支持下，國內(nèi)中小企業(yè)數(shù)目不斷增多，面臨的競爭加大，企業(yè)要想長久立足，需要做好管理工作，而企業(yè)管理的目的是使企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)有條不紊進行，內(nèi)控則規(guī)范了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程，幫助企業(yè)更好地優(yōu)化管理方式。中小企業(yè)有自己的經(jīng)營特點，不應(yīng)照搬內(nèi)控規(guī)范，而要適應(yīng)企業(yè)實際和行業(yè)環(huán)境，立足長遠發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計能夠?qū)嶋H落實的內(nèi)控制度，促進企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

2 中小企業(yè)的劃分及特征

在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，對中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同，先后經(jīng)過了幾次調(diào)整，根據(jù)最新的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)需要和所從事行業(yè)結(jié)合，考慮從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總量等指標(biāo)來確定。中小企業(yè)占比大，在國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展中，中小企業(yè)發(fā)揮著不可忽視的作用。中小企業(yè)的特點概括如下：

2.1 存續(xù)期間短

據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國的中小企業(yè)平均壽命不到三年，存續(xù)時間短的原因一方面是缺乏專業(yè)管理人才，缺乏創(chuàng)新意識，后期的運營難以跟進，另一方面，中小企業(yè)規(guī)模相對較小，缺乏充足的企業(yè)發(fā)展資金，不會給內(nèi)控建設(shè)投入太多資金，沒有了適宜的內(nèi)控制度來提前應(yīng)對風(fēng)險，企業(yè)面臨危機的可能性增大。

2.2 人員配備不完備

由于資金和規(guī)模的限制，中小企業(yè)往往人員配備不足，職責(zé)不清晰，既不符合會計規(guī)范，又容易威脅到企業(yè)利益，造成資產(chǎn)流失。這樣的情況也增加了管理上的難度，初期由于業(yè)務(wù)少，決策模式簡單，但后期有了發(fā)展機會之后，很容易由于一言堂的決策形式而使企業(yè)陷入困境。

2.3 員工專業(yè)能力欠缺

受成本的限制，中小企業(yè)選聘的員工能力素質(zhì)可能會差一些，也出于對外來員工的不信任，核心崗位采取直接委派的方式。總體上專業(yè)人才較為缺乏，沒有在初期建立并且實施制度，考慮的不夠長遠，后期的人才培訓(xùn)也沒有重視起來。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

3.1 內(nèi)控制度不健全

中小企業(yè)往往是問題多發(fā)的企業(yè)，但很大一部分中小企業(yè)對內(nèi)控并不了解，不設(shè)內(nèi)控規(guī)范，即使有，也沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行調(diào)整，具體問題有以下方面：不夠具體，只是從大框架上進行說明，具體該怎么做沒有規(guī)定出來，導(dǎo)致制度流于形式；領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)控面前處于相同地位，都應(yīng)該受內(nèi)控制度的約束，但很多企業(yè)卻忽視了領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力使用范圍；已有的內(nèi)控制度主要目的是滿足監(jiān)督檢查的需要，而不是利用它們來增加利潤，認識上有偏差。

3.2 內(nèi)控制度不適應(yīng)環(huán)境

內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險，使工作流程按照規(guī)范進行，不論是易發(fā)性的、經(jīng)常性的風(fēng)險還是偶然發(fā)生的、難以預(yù)見的風(fēng)險，內(nèi)部控制都應(yīng)該規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提前防患，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。受信息技術(shù)發(fā)展的影響，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，但是企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范由于各種因素的影響，沒有及時調(diào)整，一旦有新情況，而企業(yè)沒有防范，可能對企業(yè)就是一場災(zāi)難，內(nèi)控作用的發(fā)揮需要符合大環(huán)境的變化。

3.3 風(fēng)險評估意識淡薄

比起大企業(yè)，中小企業(yè)風(fēng)險一般會更大，理應(yīng)把風(fēng)險管理作為企業(yè)的一大主要工作，但是許多中小企業(yè)沒有認識到這一點，內(nèi)控中對可能面臨的風(fēng)險沒有提前考慮應(yīng)對之策，缺乏風(fēng)險評估體系，在面臨突發(fā)情況時，會使企業(yè)陷入不可挽回的境地。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析

4.1 沒有認識到內(nèi)控規(guī)范的重要性

內(nèi)控是對整個企業(yè)全員的約束性規(guī)范，有利于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程，增強管理效率和企業(yè)效益，對企業(yè)的長遠發(fā)展尤為重要。但是管理者往往認為內(nèi)控規(guī)范會對自己的利益造成威脅，不愿意過多設(shè)立內(nèi)部控制管理規(guī)范。企業(yè)家關(guān)注的重點在于企業(yè)的日常經(jīng)營，供需變化，對風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控有所缺失，沒有認識到內(nèi)控的重要制衡規(guī)范作用[2]。

4.2 企業(yè)文化不健全

內(nèi)部控制和企業(yè)的文化息息相關(guān)。擁有共同認知的企業(yè)文化，員工的積極性可以被調(diào)動起來，方向目標(biāo)一致，這樣團隊的力量就會體現(xiàn)出來。企業(yè)文化也是為了協(xié)調(diào)企業(yè)利益與個人私利，使兩者不處于對立面，從而增強企業(yè)的凝聚力，并且良好的企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制的不足，促進內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用。而在我國中小企業(yè)中，從高層到員工，對企業(yè)文化建設(shè)沒有予以足夠的關(guān)注和重視，重經(jīng)營，輕文化，很多企業(yè)在創(chuàng)業(yè)歷程中沒有發(fā)展出企業(yè)自身的獨立文化，那么即使制定有內(nèi)控條例規(guī)范，也可能因為沒有良好的執(zhí)行條件氛圍，不能將企業(yè)制度與企業(yè)文化和員工認知協(xié)調(diào)融合在一起，影響內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。

4.3 人力資源因素影響

內(nèi)部控制具體實施要依靠每個員工，而這些人有沒有專業(yè)知識修養(yǎng)對內(nèi)控的結(jié)果有很大影響。即使其認識到內(nèi)控的重要性，也很難很好地制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，不能夠敏銳識別企業(yè)的風(fēng)險點，沒有制定出適合企業(yè)的內(nèi)控制度。為了改善這種狀況，有的企業(yè)會有針對內(nèi)控的培訓(xùn)，但由于成本的限制，學(xué)習(xí)的效果不盡人意，浪費了時間，中小企業(yè)內(nèi)控狀況卻沒有大的改善。

5 完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的建議

5.1 完善內(nèi)部控制制度

中小型企業(yè)在自身的經(jīng)營發(fā)展過程中，完備的組織架構(gòu)非常重要，初期企業(yè)由于成本限制，沒有完整的工作部門，但企業(yè)正常運行后，應(yīng)考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)營內(nèi)容，逐步完善部門機構(gòu)，對潛在風(fēng)險進行防范，在國家監(jiān)管與自身監(jiān)管的共同作用下，促進企業(yè)良性發(fā)展。在具體設(shè)置過程中，不能只要求崗位齊全，而應(yīng)配備相應(yīng)的制度，使得各個部門職能劃分明確，互相制衡，提升整體工作效率。

5.2 構(gòu)建企業(yè)自己的企業(yè)文化

企業(yè)文化反映的是一個企業(yè)的內(nèi)在精神，支撐著企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展。為了更好地協(xié)調(diào)管理層和員工層，共同做好內(nèi)部控制工作，為實現(xiàn)企業(yè)提升經(jīng)營效益的目標(biāo)而共同努力，企業(yè)應(yīng)注重公司文化的建立、維持和宣傳。在建立公司文化的過程中，應(yīng)將個人的價值觀念和企業(yè)的發(fā)展理念相結(jié)合，制定相關(guān)的規(guī)范，做好自我強化，自我監(jiān)督，增強企業(yè)凝聚力。

5.3 引進和培養(yǎng)專業(yè)人才

人才對于發(fā)揮內(nèi)控作用意義重大，為了更好地制定內(nèi)控制度，落實內(nèi)控制度，公司應(yīng)該專注于招聘有責(zé)任感且專業(yè)的人才，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展歷程和外部經(jīng)濟環(huán)境變化，人力資源部門應(yīng)當(dāng)定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強員工的集體意識并且充實內(nèi)控專業(yè)知識，由此企業(yè)的內(nèi)控水平會大幅提升[3]。培養(yǎng)員工，最終目的是讓企業(yè)充實優(yōu)秀人才隊伍，在此過程中，應(yīng)當(dāng)有詳細可行的考評制度，每一個員工都有明確的目標(biāo)，并用相應(yīng)的激勵措施來留住優(yōu)秀人才。