供電企業內控管理審計存在的弊端及應對策略

彭凱

（國網武漢供電公司，武漢 430016）

1 引言

黨中央關于依法治國的方略全面鋪開，外部監管力度的持續加強，社會公眾對電力服務的高度關注，無疑對電力企業依法治企、規范管理提出了更加嚴格的要求。在內外部環境的影響下，電力企業進行內部控制審計已成為企業實現科學發展的必然趨勢和要求。通過規范內部控制審計，提高審計人員素質，優化內部審計環境，以此來解決企業內部控制審計面臨的問題，這對于改善內部控制管理，促進企業資產的保值增值，實現企業價值最大化具有重要意義。

2 內部控制審計概述

2.1 內部控制審計的定義

內部控制審計,是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動[1]。它既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。

2.2 內部控制審計的對象和內容

內部控制審計按其范圍劃分，分為全面內部控制審計和專項內部控制審計。全面內部控制審計對象是組織所有業務活動的內部控制，包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等五個要素。專項內部控制審計對象是組織內部控制的某個要素、某項業務活動或者業務活動某些環節。

內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：①內部控制健全性檢查評價；②內部控制符合有效性測試；③內部控制合理科學性綜合評價；④內部控制實質性測試。

3 供電企業實施內部控制審計的現實意義

3.1 推動信息化建設的發展

供電企業內部控制審計的發展時間較短，目前一直處于探索階段。近年來，供電企業開始逐步著手進行制度的梳理，并不斷學習和研究內部控制審計基本規范，對內部控制審計的目標、原則、內容、程序與方法、審計報告等都進行了較為明確的規定[2]。通過內部控制審計的實施，進一步建立和完善了內部控制制度，為改進內部控制管理提供了科學的依據，對供電企業內部控制體系的前期建立作出了貢獻。從實質來看，實施內部控制審計是供電企業在當前背景下各個層級、各個部門之間信息不對稱客觀存在的必然要求，通過引進多種內部控制審計方法，更加準確了解從上至下的政策、制度，乃至報告是否真實，管理者與被管理者之間所獲得的信息是否對稱，促進了信息溝通與傳遞，對于供電企業信息化建設起到了積極的推動作用。

3.2 提升風險防控水平

當前，供電企業面臨的內外部環境日益復雜，遇到的風險越來越棘手，人們已經充分認識到風險管理的重要性。通過實施內部控制審計，充分發揮內部監督職能，促進企業健全內部控制體系，構建科學合理的風險管理機制，有效提升了風險防控水平，降低經營風險，保障企業健康有序發展。

3.3 促進企業價值最大化

現代企業內部審計是以改善經營管理，增加企業價值為目的的。通過實施內部控制審計，能夠從企業運營的效果、效率和經濟性出發，揭露影響其效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題，提出可行的建議，促進企業進一步完善機制、強化管理、規范經營、提高效益，有利于企業價值最大化目標的實現。

4 供電企業實施內部控制審計存在的不足

4.1 內部控制風險管理意識有待提高

當前，供電企業還缺乏足夠的內部控制風險管理意識，整體內部控制觀念較為薄弱，部分管理人員對內部控制審計認識不足，內部審計部門獨立性不高。內部控制作為較為全面的控制系統，其主要服務于企業管理和風險控制，既涵蓋了管理架構、發展戰略、人力資源、組織文化、社會責任等，又包括了業務活動的每一個環節。供電企業內部控制審計雖然取得了一些成績，但是對于企業文化以及其他管理經營活動等方面的環境控制仍然缺乏足夠的重視，內部控制審計目標不夠明確。只有加強內部控制風險管理意識，才能真正發揮內部控制審計的作用，全面提升駕馭風險的能力。

4.2 內部審計人員知識結構單一

供電企業內部審計涉及面廣、時效性強、工作難度大，這對內審人員的業務能力提出了較高的要求。目前內審人員知識結構較為單一，專業大多為會計、營銷、經濟管理等，基層單位又未配備專業審計人員，導致審計人員的人員結構不合理，專業構成不全面，對于企業的施工安全、技術和質量管理等專業方面，相應的知識儲備較少。在內部控制審計實施過程中，因為相關專業知識的不足，使得報告內容全面性和有效性不夠，無法進行科學的評價并提出切實可行的合理化建議，無法將內部審計在企業內部控制管理中的作用發揮的淋漓盡致。

4.3 內部控制審計程序不規范

當前，供電企業還未建立起一套規范高效的內部控制審計程序，尚處于探索階段?，F有的審計工作流程并不適用于內部控制審計程序要求。從長遠發展來看，應結合自身實際，制定出與之適應的審計程序及方式方法，使得審計人員在內部控制審計實施過程中，有章可循，確保審計結果的客觀性，提高審計工作質量和效率。

5 供電企業內部控制審計對策

5.1 明確內控審計目標，改變企業治理觀念

供電企業管理層要充分認識到實施內部控制審計的重要性，加強法治理念宣傳，健全依法審計體系，提升內部審計能力，強化依法依規管理，促進公司法治化管理體系的建設。要結合企業經營目標逐步落實內部控制管理工作，創新內部控制設計理念和方法，結合企業的經營現狀和實際情況，全面梳理和檢查企業經營的風險點，深入細致的查找經營業務環節存在的問題，充分考慮設定的控制目標是否能夠順利實現，內部控制的建立完善是否與基本原則相符，確保能夠為內部審計控制的規范實施打下堅實的基礎。

管理層要明確企業內部控制審計最終目標，即促進公司內部控制體系的完善和資產的保值增值，降低企業的經營風險，提升管理水平。企業通過實施內部控制審計，可以發現被審計單位在內部控制方面存在的問題，針對相關問題提出合理化改進建議，督促整改并繼續進行跟蹤審計，推動企業內部控制體系建設的不斷完善，為企業經營健康發展提供保證[3]。

5.2 優化人才成長環境，打造高素質審計團隊

內審人員應具備良好的職業道德，除了具備基本的專業知識外，還應拓寬知識面，多了解和掌握工程技術、經濟管理、質量控制等方面的知識，這樣才能夠順應內部控制審計的要求?，F職的審計人員要加強后續教育，主動學習和掌握與企業息息相關的知識，并在實踐中積累經驗，精通審計技巧和方法，增強發現問題、分析問題、解決問題的能力，同時要不斷提高政治素質，嚴守審計紀律，堅持審計工作的嚴謹和審慎，努力適應工作的需要。

5.3 注重細節控制，狠抓內控審計程序建設

供電企業結合自身內部控制審計的發展現狀，要進一步規范內部控制審計程序和方法。一是在審計準備階段，應對內部控制審計進行適當的計劃和協助；通過調查表法、詢問法充分了解被審計單位管理層關于內控有效性評估過程；通過審閱法對被審計單位內控文件及資料進行審查。二是在審計實施過程中，通過調查表法和流程圖法，開展穿行測試。三是在審計報告形成階段，審計人員要及時匯總審計結果，提出建議。

總之，要深入把握供電企業內部控制審計的特點和存在的問題，進一步提高內部控制審計的效果和效率，努力推動內部控制審計規范化，將有利于企業管理的規范化和專業化發展，對于促進企業價值最大化將有著重要的意義。