歐盟航海碳稅政策對我國的碳稅制度啟示

李顯雅

（江西財經大學，南昌 330000）

1 引言

根據氣候變化專業委員會的評估報告顯示，由于18世紀的工業時代對能量資源的極大開發與過度利用，導致溫室氣體，例如氧化亞氮（N2O）、氟利昂、二氧化碳（CO2）和甲烷等氣體，其濃度大幅度增加，從而導致地球變暖等一系列問題。本質上看，全球變暖的造就者是人類，歸根結底還是由于大量的人類不正當活動，包括對土地的過度濫用、對礦物燃料的開采利用等。世界上只有一個地球，人類必須關心、關愛地球這個大家園。面對國際社會，越來越多的國家意識到減少溫室氣體排放的行動刻不容緩。中國現在的二氧化碳排放量逐漸增多，環境惡化形式逐漸加深。改變原有的以排污費為主的手段勢在必行。

2 歐盟航海碳稅政策實施的背景

2.1 背景

1997年在日本京都市聯合國制定了《聯合國氣候變化框架公約的京都議定書》。此次合約是一個具備國際范圍性質的政策法規，其目的是為了減少全球溫室氣體的排放量，倡導平衡好生態系統和可持續發展，但由于歐盟不同意該議定書的政策，歐盟在2000年率先制定了“歐盟氣候變化計劃”，由此歐盟低碳政策也正式形成。

自從歐盟開征航海碳稅，此提議立馬遭受到來自全世界各方的紛紛質疑和抵制?？墒菤W盟仍然堅定自己的立場，堅信不論是發達國家還是發展中國家，所有國家在碳排放問題上都可以采取航海碳稅，并且也有責任減少碳排放。

碳排放權交易和碳稅是很多國家和地區所采用的方法。中國作為溫室氣體排放大國和全球第二大經濟體，我國在2011年，開始實施碳交易，范圍包括七個省市，并在一定程度上獲得了較大的成果。隨著試點實施的進程，我國在2017年底開啟了全國碳排放權交易。與碳交易對比來看，碳稅的覆蓋面更廣泛、更為公平有效?；诖耍疚闹塾谖覈F實國情及碳減排的實際需要，提出在現階段以及在未來的一段時期內，我國應同時一并考慮碳交易和碳稅兩種政策手段的使用，并在合理擇機開征碳稅[1]。

2.2 碳稅的概念及內容

碳稅屬于環境類稅，其針對二氧化碳的排放所征收的稅。碳稅的一個功能是對具有負外部性的企業行為征稅，并將其產生的負外部性內部化，從而使得雙方達到平衡。其中的步驟首先是政府先對每噸碳排放設定一個合理的稅價，然后根據各個化石燃料所排放出的二氧化碳的碳酸比例，算出各種燃料的稅費。征收碳稅最主要的目是減少溫室氣體的排放，其基礎是古典經濟學里的福利經濟學理論。

3 碳稅制度的實施建議

如果沒有碳市場，則應對所有產生碳排放的企業征收碳稅。但國內已經建立了碳交易市場，則要合理考慮碳稅與碳交易之間的協調關系。在考慮設計碳稅制度時，則應不同于單獨征收的情況，要避免政策之間發生沖突和矛盾，致力于協調發揮不同政策的調控作用。我國應通過設計合理的政策并加以協調，從而完善碳交易機制，選擇合適的時機開征碳稅。在明確建立了碳交易市場和環境保護稅放棄對二氧化碳排放征收后，我國對有關碳稅的探討和研究正逐步淡化。也就是說，我國在多種碳減排政策手段中，碳交易更為符合我國對多方利益綜合的權衡，考慮到我國在應對氣候變化和碳減排政策的戰略選擇上，并不能僅僅因為已存在的碳交易市場就不開征碳稅?；谖覈膶嶋H國情，其實更加需要開征碳稅，達到碳交易的并行應用和協調[2]。

3.1 明確征收范圍

在確定碳稅的征收范圍上，要保證不對同一碳排放源征收碳稅，以防止造成企業的雙重稅收負擔。同時，要明確已經納入碳交易系統的排放源排除在碳稅的征收范圍之外。

3.2 選擇從低稅率開征

我國社會經濟仍處于發展階段，為了不能過多影響中小企業的發展，又要對納稅人的碳排放行為形成一定積極影響，因此開征碳稅應從較低的稅率開始。同時，在我國2011年實施《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》碳交易試點情況來看，盡管目前我國一些地區的碳價格已經達到對每噸二氧化碳征收100多元，但是這價格只是企業在超過二氧化碳配額之后的碳排放的價格。因此，如果協調在碳市場中的碳價格，碳稅就必須采用低稅率起步的制度方法，之后再根據實際情況進行動態調整[3]。

3.3 合理選擇征稅環節

設計碳稅制度也包括在哪個環節征收碳稅，需要細致考慮是在生產環節征收碳稅還是消費環節征收碳稅。如果是在生產環節征收碳稅，則其具有操作的簡便性和現實可行性，體現在有助于相關部門有效管控稅源和降低征管成本。但考慮碳稅的目的，是通過影響廣大消費者的生活行為方式從而達到減少排放碳。另外，我國還尚未完善目前的資源價格形成機制，即生產環節稅收的負擔難以轉嫁給下一環節的消費者，因此將征收環節設置為開征環節更為合理。預期隨著相關部門的征管能力不斷提升和控管條件的完善，則可以考慮將征稅環節調整為消費環節。

3.4 采用簡易計稅方式

根據全國碳市場的發展趨勢，目前納入碳交易體系的企業的排放標準是每年一萬噸標準煤，在未來還會逐步降低標準，從而將納入更多的企業到調控范圍。這意味著，碳稅的征收范圍將集中在中小企業，為了降低碳稅的征管成本以及企業的管理成本，應盡量采用較簡易的計稅方法來征收碳稅。例如，在確定企業的二氧化碳排放量采用簡易的方式，可直接以企業的化石燃料消耗量計算應納碳稅額。盡管這種方式可能存在著一定的不公平，但其有利于降低企業核定碳排放量的成本，以及降低稅收征管成本。

3.5 合理選擇開征碳稅時機

盡管碳稅開征會面臨一些難題，但國內仍應積極做好開征碳稅的準備，同時，稅務部門還需要考慮開征碳稅的各種情景，應根據經濟社會的發展和碳市場的形勢合理選擇開征時機。

合理選擇適合開征碳稅的時機主要是國內需要加大碳減排力度的情況。征收碳稅的主要目的是減少溫室氣體的排放量。碳稅是按照化石燃料燃燒后的排碳量進行征收。所以為了減少費用支出，公共事業機構、商業組織和個人均將努力減少使用由化石燃料產生的能源。在全面啟動碳交易市場后，未來的大碳排放源都應納入征稅范圍內。隨著國內經濟的發展，未來可能需要實現更為嚴格的碳減排目標。當碳交易市場的減排能力已經不能滿足減排目標需要時，就應考慮啟動碳稅對小排放源進行調控。鼓勵個人放棄私家車，改乘公共交通，并使用節能燈來代替白熾燈。鼓勵商業組織通過安裝新型裝置或更新供熱/制冷系統來提高能源利用效率。