淺析煤炭行業增值稅納稅籌劃

姚瓊

（中國礦業大學銀川學院，銀川 750021）

1 引言

近幾年，我國政府實施了營改增的相關政策，對各領域企業的運營都產生了一定的影響。在將營業稅改成增值稅的政策下，煤炭行業中企業的稅收負重不斷加劇，給企業的發展帶來了一定的阻礙。基于此，整個煤炭行業必須進一步做好增值稅納稅的相關工作，利用經營組織、改進銷售方式等方法，降低企業的稅負壓力。下面，筆者結合目前相關理論體系，根據自身的實際工作經驗，對相關方面展開論述。

2 我國煤炭行業發展現狀及煤炭行業增值稅概述

我國煤炭行業的發展時間比較長，長期發展也導致煤炭行業的經營結構沒有什么較大的變化，而由于煤炭屬于一種不可再生的資源，在社會煤炭需求的不斷增加下，其數量將不斷減少，傳統的經營方式已經不符合煤炭企業可持續發展的相關理念，也不利于經濟社會的建設[1]。同時，在開采煤炭的過程中，相關工程的建設規模比較大，也會導致投入的成本較高，給煤炭企業帶來一定的壓力。最后，現行的煤炭行業中產品的銷售方式比較單一，產品樣式也較少，難以滿足各領域不同的需求。此外，對煤炭企業來說，我國關于這一方面的稅收制度仍不是非常完善，政府部門雖然對相關政策進行了改革，但對于稅負情況仍需進一步調整。

現階段我國煤炭行業中，關于煤炭企業繳納增值稅的優惠政策如下：①在煤炭原料中添加粉煤灰、鍋爐低渣及一些水泥材料的煤炭產品，實施增值稅優惠政策。②在進行煤炭開采作業時，需要舍棄物油母頁加工的相關產品，此時實施一定的優惠政策。③在煤炭企業利用煤泥、油母頁及其他物品進行電力生產的過程中，應實施增值稅減少一半的優惠政策。

3 煤炭行業增值稅納稅籌劃工作

煤炭企業在繳納增值稅的過程中，應按照國家法律規定的相關條例，結合企業運營的實際情況，對企業的增值稅納稅進行合理的籌劃，保證企業能夠在生產經營活動中獲取最大的經濟效益。同時，納稅人在進行納稅之前，應充分學習增值稅繳納的相關知識理論，并對相關的業務流程、企業運營中的涉稅環節進行全面的掌握[2]。最后，煤炭企業在納稅過程中，應處理好企業內部各個部門之間的溝通與交流，保證納稅工作的順利進行，并參照不同的稅收政策，為企業今后的納稅統籌奠定良好的基礎。

4 加強增值稅納稅籌劃的具體路徑

4.1 利用經營組織形式完成納稅籌劃

在煤炭企業的運營過程中，運輸銷售環節是非常重要的部分，在計算這一部分銷項稅額的過程中，若按照整個運輸銷售環節中13%的比率（16%稅率）計算，就會增加企業的整體銷售負擔，為企業的運營帶來一定的壓力。而將煤炭企業的運輸部門進行獨立，或成立一個專門的運輸公司，其需要繳納的稅款為整個運輸銷售環節的稅款的3%。實際上，目前許多煤炭企業在進行運輸銷售的過程中，將自己的運輸工作承包出去，不再由企業本身完成，交由第三方企業處理。在營改增之后，運輸發票也可以作為增值稅專用發票，企業可以針對這一項進行進項稅的抵扣。此外，在企業與其他經營組織合作的過程中，應將企業的納稅項目進行更加細致的劃分，從而減少企業的納稅金額[3]。由此可見，煤炭企業在征收增值稅的環境下，可以將自己的業務流程進行重新劃分，或是利用其他經營組織，來達到降低稅負，緩減企業壓力的效果。

4.2 從銷售方式入手來籌劃納稅工作

在煤炭企業運營過程中，大部分企業會在原先的納稅基礎上，探索新的納稅方式；或是采用增加銷售途徑的方式，在互聯網技術的支撐下，拓展企業的銷售渠道，改變納稅方式，從而減少不必要的納稅環節，最終達到增加企業經濟效益的目的。通常情況下，煤炭企業為了提高銷量，通常會采取折扣銷售的方式，將產品進行打折，刺激有購買欲望的消費者，增加其購買需求，以提升銷量[4]。這種方式在人們的日常生活中也是非常常見的。對煤炭能源來說，其銷售對象的購買量一般都比較大，個人購買的需求非常少。因此，企業可以根據購貨方購買數量的多少，對其制定相應的優惠政策，刺激消費行為的產生，使企業獲得更多的經濟效益。當煤炭企業的經濟效益提升后，就能夠緩解增值稅帶來的壓力，促進企業的可持續發展。

4.3 選擇合理的結算方式

在煤炭行業的運營過程中，煤炭企業應根據自身的經濟實力、銷售能力等方面的內容，選擇合理的結算方式。事實上，在煤炭企業與購貨方進行交易的過程中，其結算方式不同，也會使得企業的納稅情況發生一定的變化。我國稅法中規定：銷售過程中企業應繳稅的義務時間如下：①在直接進行收款的情況下銷售貨物，不論貨物是否已經交到買方手中，或貨物已經從賣方手里發出，都按照收到銷售額或已經取得銷售憑證的情況處理，并將提貨單交到買方的當天。②在貨物交易過程中，若采取委托金融機構進行收款或由其他承付單位負責，為貨物發出或辦理好承托手續的當天。

4.4 設立納稅籌劃機構

根據國家相關標準規定，若納稅人的總分支機構并不在同一地區，在納稅過程中，應由各地機構分別向其所在地的稅務機關進行納稅申請，并辦理相關的手續憑證。同時，分支機構可以根據其總機構獲得的相關資料，到當地的國稅機關進行相關手續的辦理。對煤炭行業中的企業來說，由于其開采煤礦的特殊性，在企業進行納稅過程中會產生大量的工作流程，這也導致煤炭礦井的籌備時間非常長，最終導致有些進項稅額沒有辦法及時抵扣，產生其他的稅負，增加煤炭企業的壓力。因此，針對煤炭企業籌備時間長、相關手續等級困難的問題，煤炭企業在新建煤礦的過程中，應先用公司的名義進行登記，再辦理稅收相關的登記[5]。等到企業的納稅人資格認定后，應將企業經營管理范圍內的物資及項目進行統一的管理。最后，等相關手續都辦理完成后，對原來企業的工商、稅務登記等方面進行調整。

4.5 納稅籌劃中需要注意的問題

在煤炭企業進行納稅統籌規劃的過程中，應注意以下幾方面的問題：首先，應注意在按照增值稅的有關規定進行納稅的過程中，每一種優惠政策產品，都應對其銷售金額、進項稅額、進銷項稅額等方面單獨提出來，進行獨立的核算。其次，再按照相關稅收政策進行納稅活動后，應整理出具體的納稅情況報表及材料，并交到當地稅務機關，以文字的形式進行保存。

5 結論

通過本文的論述，說明了在營改增的大環境下，煤炭行業想要適應經濟市場的發展環境，滿足企業的發展需求，就不應再采用傳統的管理理念，充分結合目前增值稅的相關內容，制定科學、合理的納稅方案，充分研究國家制定的稅法條例，通過納稅籌劃進一步降低企業的稅收負擔，為煤炭企業的發展營造良好的社會環境，促進我國經濟社會的建設及發展。