實施“四不、三實”全面提升業務預算執行水平

王軍霞

（青島信德環保科技有限公司，山東青島266300）

1 引言

“四不、三實”群眾路線是黨在新時期提出的加強企事業單位科學化管理的新風向。為有效轉變我國中小企業項目收入“重安排、輕執行”的現狀，全面提升企業業務預算執行水平已經成為當前企業管理過程中亟待解決的問題。企業應當正確理解全面預算在企業管理過程中發揮的作用，并引導財務部門在全面預算體系中更深入地參與管控，有效推動效益預算，提升投入產出比重。在“四不、三實”路線指引下，加強對全面提升業務預算執行水平的研究，對降低經營風險，促進企業可持續發展具有重要意義。

2 全面預算的作用

首先，在企業內部實行全面預算管理能夠有效控制運營和生產成本，對于企業而言，實現盈利是最基本的發展目標，而對成本的有效控制也就意味著企業能夠在市場競爭中占據優勢地位，進而獲取更高的利潤。通過全面預算管理，企業的收支項目都能得到有效的反映，財務部門可結合企業發展情況進行調節，并針對當前企業管理存在的問題進行成本控制，提高企業效益。其次，企業全面預算管理能夠幫助企業實現戰略發展目標。由于企業的績效管理能夠在全面預算的統一調控下得到量化，進而與企業發展戰略相結合，制訂出更為專業和實用的戰略調整方案。最后，全面預算管理有利于實現資源的合理配置。全面預算管理能夠將企業管理過程中各種數據進行統一調度，進而通過數據化整合，實現對現有資源的合理分配。全面預算管理能夠在中小企業管理過程中，通過對資源的有效量化對有限的資源進行分配，真正意義上驗證了企業管理“物盡其用”的原則，有效改善了企業資源浪費的現象[1]。

3 中小企業構建全面預算體系的方法

3.1 提升全面預算編制的科學性

企業構建全面預算體系是一項復雜的工程，為保障企業預算編制體系的有效運行，應當首先保障編制全面預算工作的科學性。首先，參與編制的管理人員要獨立參與計劃，構建相應的準入制度，杜絕因人為原因導致的計算失誤引發的計劃漏洞和編制模式錯誤；其次，企業在編制全面預算體系的過程中，應當促使固定預算、動態預算等多種編制形式的有機結合，并依據各自企業的發展特點，構建出最為科學完善的預算管理辦法，保障各子項目之間的互動和有效協調。最后，企業在完成預算編制后，應當嚴格遵循設計方案對管理模式進行落實，保障各項計劃用到實處，進而確保全面預算編制系統的適用性，使企業的發展脈絡嚴格遵循預算編制對資源的配給方案，提升全面預算編制的有效性[2]。

3.2 完善全面預算考核機制

中小企業構建全面預算體系的另一個關鍵是建立健全完善的預算考核機制。建設考核機制的目的在于，首先企業的預算管理機制是一項長期的演化過程，因此企業在執行預算管理的過程中，應當保障檢測結果的有效性與適用性，對每一個檢測結果都進行詳盡和徹底的檢查，并通過調研其中的執行效果，第一時間發現企業資源管理調配過程中存在的問題，并對潛在的隱患進行整改，以便進入下一個企業全面預算周期；其次是企業應當針對全面預算管理構建出科學的激勵管理制度，對預算達標的部門或工作人員進行必要的獎勵，并設定專業的賞罰機制，通過績效考核的方法對部門管理進行約束。

3.3 強化執行力度

全面預算管理的優勢體現在企業運行管理的各個方面，因此想要更好地利用企業全面預算管理的優點為企業資源優化和實現戰略目標提供助力，根本上還是要提高全面預算管理工作的執行力度，以促使全面預算管理在中小企業經營中的作用最大化。企業管理人員應當首先明確全面預算管理的重要性，喚醒對構建全面預算管理體系的正確認識，才能自上而下地敦促每個部門與員工全身心地投入到預算管理工作中，進而實現預算管理的精細化運營，保障員工能夠按部就班地進行預算管理工作[3]。

4 財務部門在全面預算考核系統中發揮的作用

全面預算管理的主要環節有預算編制、執行、調控、考評共四個模塊。除績效考評由管理部門進行控制外，從編制到考評的三個預算管理主要環節都在財務部門的主導下完成。首先，在預算編制環節，全面預算管理系統會對企業整體發展情況進行評估，結合當季市場環境，對未來短期時間內企業的生產及銷售目標進行規劃，編制預算管理報告，生產和銷售部門依據企業整體發展規劃編制各自部門的成本預算報告。再由財務部門結合歷史銷售情況及生產運營成本對各部門的發展規劃進行會計審核和修正，完成企業總體的預算報表計劃，并交付決策部門進行審批；其次，在預算執行過程中，財務部門會對各部門的資源調配進行生產和管理指導，對各部門的預算完成情況進行有效監督，在月末、季末、年末等時期對既有計劃完成情況和總預算目標進行對比測算，通過差異分析對全面預算計劃進行修正。部分大型企業的財務部門由于缺乏獨立性，使得財務部門在預算執行過程中對企業的監管趨于形式化，根本目的在于應付管理層考核和股東管理，使得全面預算考核系統的評估計劃相當有限。因此在預算執行環節，提升財務部門在預算管理中的獨立性，也是保障企業預算管理有效進行的根本途徑。在預算調整環節，財務部門會依據年度經營情況，對原有全面預算報表進行評估，并分析調研財務差異形成的原因，針對發展情況進行戰略調整，優化企業決策管理路線。

5 如何通過績效考核手段保障全面預算管理目標

績效考核機制是保障全面預算管理目標實現的重要渠道，從企業管理的角度而言，為更好地貫徹落實全面預算制度，制訂針對性的薪酬激勵制度十分必要。通過薪酬管理制度約束和規范員工的行為，是當前企業建設全面預算考核機制的常用手段。企業應當構建賞罰分明的績效考核機制，基于部門預算的執行情況，對效益良好、資源利用率高、增收節支效果較好的部門給予薪酬獎勵，以表彰其在企業全面預算管理目標實現過程中的突出表現；同理，對資源利用率低、效益較差、項目執行力差的部門或個人進行扣除獎金或扣分處理，以約束員工在踐行全面預算管理過程中的行為，使企業整體向著正確的方向發展。此外，企業應當實時對管理目標的完成情況進行跟蹤監管，避免資源錯誤分配造成企業損失的進一步擴大。明確管理責任制，定期下發任務目標和項目責任人，提升企業全面預算管理的執行力。

6 結論

全面預算管理對實現企業資源合理配置，調節企業生產成本，提升企業效益具有重要意義，對中小企業發展而言，建立全面完善的預算考核機制是提升全面預算管理執行力度的基本保障，只有讓財務部門在全面預算考核系統中更多的參與管理，并結合績效考核手段加以調節，才能保障全面預算管理目標的實現。望本文研究內容能得到相關企業及管理人員的重視，在深如貫徹落實“四不、三實”的基礎上，嚴格細化管理內容，加強對全面預算管理的重視，為深化建設全面預算考核系統提供建設性意見。