基于企業稅務風險的內部控制體系建設研究

龔浩兵

（河南龍宇能源股份有限公司，河南永城476600）

1 引言

稅務收益是國家經濟宏觀調控的杠桿之一，企業稅務亦是國家稅收的重中之重。企業在進行稅務風險的內部控制體系建設時，應跟上市場經濟快速發展的步伐，當前企業稅務風險內部控制體系的現狀處在一個初級的階段，從稅務風險內部控制體系主體建設到稅務風險內部控制主體機制的完善，與企業的經濟效益和企業的財政稅務工作緊密相關，企業稅務風險的內部控制體系建設對于企業未來發展的道路至關重要。

2 企業稅務風險內部控制體系的內涵與特點

2.1 內涵

企業稅務的征繳，是國家介入社會公共財產再分配強制管理手段，而企業的稅務風險內部控制也是企業進行自我調控以達到預設發展的重要渠道[1]。企業的全部員工均是內部控制體系建設主體的一部分，內部控制體系的建立是為了更好地規避企業稅務風險所帶來的影響，保證企業可以穩步的前進發展。每個人都是企業稅務風險控制的主體，所以，企業稅務的風險控制可以細化分支到每個企業員工的工作中，這樣就可以從企業的大整體來建設稅務風險內部控制體系。

2.2 特點

企業稅務風險內部控制的特點主要體現在企業在市場經濟的生存中所體現的主觀能動性和市場經濟調節的客觀必然性，同時在社會大背景的推動下，企業稅務風險也具有一定的前瞻性。企業稅務風險的內部控制在社會道德和法律制約的雙重影響下，其在收益即將受到影響時，企業自身的主觀調節也就是主觀能動性，體現得最為明顯，而在政府干預的市場經濟的宏觀調控下，企業稅務風險也會在資產資金的二次流動下展示出其社會的客觀作用所帶來的成果[2]。而與此同時，隨著社會的不斷發展進步，市場經濟也在繼續發展，企業稅務風險內部控制也會隨著這些主要因素的變化具備自身的前瞻性。

3 當前企業稅務風險內部控制體系的現狀

3.1 以財務部門為主體的稅務管理機制

目前，幾乎所有企業的稅務和稅務風險控制的重心均在財務或者會計管理部門，形成了以企業財務部門為主體其他部門完全能輔助的稅務管理機制，財務管理部門固然是稅務風險內部控制的主要部門，在企業稅務風險內部控制體系建設的大格局中其方向是明確的。

3.2 企業稅務風險內部控制體系的基本雛形已經形成

企業稅務風險的內部控制與企業的風險管理是緊密聯系的兩方面重要內容，風險內部控制是對企業稅務風險進行管理的關鍵途徑。企業稅務風險內部控制體系的基本雛形已經形成，迄今為止，我國企業的稅務風險內部控制在市場經濟的發展中逐漸形成了一個初級的框架，企業中除了財務財會部門還有其他相關的人員不斷加入，企業整體承擔稅務風險的內部控制體系正在萌芽。

3.3 當前企業稅務風險內部控制體系存在的問題

3.3.1 內部控制體系建設的總體結構尚未形成

在當前企業稅務風險內部控制中，財務財會方面的人才資源較為匱乏，屬于企業內部的高素質專業團隊普遍缺失[3]。財務會計方面的統計核算分析，在技術要求上，較為專業，企業稅務風險的控制不是簡單的申報核算業務，其相關的體系建設需要企業的財務會計部門具備企業稅務風險的前瞻預判性，對于稅務風險應急方案的快速規劃性，而現在的企業中，財務會計管理部門并沒有具備成熟的稅務風險處理團隊，財務會計方面的人才資源引進和培養的問題應該引起現在企業經營管理的高度重視。

3.3.2 內部控制體系的自動控制不完善

企業稅務風險的內部控制體系的概念在我國的企業發展中出現的時間較短，作為一個新興不久的舶來品，稅務風險內部控制體系發展的自動控機制還不完善，因為對其根源的不夠了解，所以在建設內部控制體系時的認識和實際操作中就會有不足的方面體現出來。企業對于稅務風險內部控制體系不能給予足夠的重視，所以想要建立一個完善的內部控制體系，形成一個成熟的內部控制體系自動控機制是很難實現的。

4 企業稅務風險的內部控制體系建設

4.1 企業稅務風險內部控制體系主體建設

企業稅務風險內部控制體系的主體建設，即是，在企業的經營管理中，整體把握企業的發展形勢，在面對企業的內部和外部的所有稅務風險中，可預見的靜態風險和具體發展中的動態風險，由企業的財務會計團隊預判并出具對策處理，按照相關的稅務法律規定，實際處理企業稅務風險，由企業的整體來承擔各方面的影響，在當前的企業內部，這樣的稅務風險控制體系是企業管理的主流模式[4]。企業在稅務風險的相關規章制度制定和有關工作人員的管理方面都不能做到面面俱到，所以當企業遇到稅務風險時，需要啟動企業內部控制體系的自我保護時，企業則不能夠處理得十分從容輕松，其團隊的反應速度也不夠迅速，常常是所做的彌補工作沒有作用而損失也嚴重。在市場經濟的不斷發展中，企業稅務風險控制體系的自動控制的完善建設刻不容緩。

在企業管理時，應該采取企業各部門責任制，不僅只有財務會計部門承擔主要的稅務風險的內部控制，其他部門也要分擔責任，更多的輔助財務會計部門做好企業稅務風險內部控制的建設，形成核心明確分工具體的稅務風險控制總體，其中稅務風險的預判，處理方案，審核審查等方面的工作都要明確，在風險發生時，所有部門可以高速運轉，各司其職，形成完善的企業稅務風險內部控制體系，目的明確的處理好企業的稅務風險。

4.2 企業稅務風險內部控制主體機制的完善

在市場經濟的不斷發展中，企業稅務風險控制體系的自動控機制的完善建設刻不容緩。在企業稅務風險內部控制體系主體形成的同時，也要做好具體人員和部門的工作劃分，盡量做到精兵簡政，減少不必要的復雜程序延遲或者打亂整體稅務風險內部控制機制，在企業稅務工作中相關部門要積極溝通，避免在工作中的逐級排查錯過挽救風險的最佳時機，盡可能地完善企業稅務風險內部控制主體機制，需要完善解決的方面要整體把握，快速解決，已經做好的工作要繼續保持，將企業的稅務風險與損失降至最低的水平。企業在稅務風險的相關規章制度制定和有關工作人員的管理方面要做到面面俱到，當企業遇到稅務風險時，需要啟動企業內部控制體系的自我保護時，企業則可以處理的從容輕松，其團隊的反應速度也會迅速，彌補工作的效率也會提高，損失也會隨之降低[5]。在市場經濟的日新月異下，企業稅務風險內部控制體系的控制主體機制會向著愈加成熟的格局中發展。

5 結論

綜上分析企業稅務風險內部控制體系的現狀，企業稅務風險內部控制體系的內涵與特點、建設和發展，說明了企業稅務內部控制體系建設的核心內容在于稅務風險內部控制體系主體建設和內部控制主體機制的完善。稅務風險內部控制體系的建設有助于支持企業在市場經濟的浪潮下又快又好的發展。希望本次研究內容能為稅務風險內部控制體系建設的理論發展提供幫助。