基于BIM技術的建設項目全過程跟蹤審計模式探索

文/張玲

BIM技術是促進建筑行業信息化發展的重要手段，如何利用BIM技術改變傳統的審計模式，創新審計方法，有效提高政府審計工作效率和審計質量，是值得我們深入思考和研究的。本文立足于BIM技術在建設工程中已有的應用成果和經驗，深入了解其如何在全過程跟蹤審計各階段提供及時準確的審計數據資源，對比利用BIM技術進行全過程跟蹤審計與現有傳統全過程跟蹤審計的優缺點，論證了利用BIM技術進行全過程跟蹤審計模式改革的必要性。

一、現階段政府投資建設項目審計質量控制的難點

（一）難點一：政府審計與造價咨詢機構審計存在差異

目前，政府投資建設項目審計中已大量聘用各類造價咨詢機構參與全過程審計或結算審計工作，除了審計目標、審計依據及審計權限等不同外，政府審計與造價咨詢機構審計更主要的不同體現在審計實踐中。造價咨詢機構對建設項目造價的真實性和準確性較為關注，而政府審計還需關注項目本身的效益、建設程序的合法合規性及查腐防弊等。隨著審計工作實踐的深入，后幾點變得越來越重要。由此可知，現階段政府與造價咨詢機構在審計上的分工有所不同，這就給審計質量的把控帶來了難點。

（二）難點二：政府投資建設項目審計難度大

政府投資建設項目主要為公路、地鐵、隧道、橋梁及大型復雜公共建筑、保障房小區等，其造價審計工作不僅涉及面廣，而且技術難度大。因此，分析參建各方的責任、施工行為的合法合規性、計算索賠補償金額的公允性等都具有相當的難度。

（三）難點三：政府審計力量嚴重不足

每名政府審計人員全年要對十名以上甚至數十名造價咨詢機構審計人員的工作成果進行復核和評價，同時還要處理大量的事務性工作，工作強度極大。由此可見，在傳統審計模式中，政府審計的質量控制工作已呈現出力量不足、管控不到位等趨勢。

二、現階段全過程跟蹤審計模式及其存在的問題

由于政府審計人員力量有限，現階段的全過程跟蹤審計任務主要委托造價咨詢機構完成，這一過程中仍然存在著一些不容小覷的問題。

第一，造價咨詢機構跟蹤審計人員尚未能夠有效介入項目前期的各項工作。投資估算和設計概算基本是設計院完成的，即使需要對投資估算、設計概算進行審核，審計人員由于項目實踐經驗欠缺、歷史數據匱乏等原因，審核的深度也非常有限。因此，最終形成的項目前期投資數據仍然會缺乏準確性、客觀性及全面性。

第二，工程量清單和招標控制價編制對造價咨詢機構跟蹤審計人員的讀圖能力要求較高，漏算和誤算仍時有發生。

第三，目前造價咨詢機構從業人員專業有一定的局限性，長期以來只從事審計流程中某幾個階段的造價咨詢工作，缺少既精通技術、管理又專長造價的綜合性專業人才。

第四，建筑工程的全過程跟蹤審計工作需要工程參與各單位提供充足資料，而在現實中該工作常常受阻。造價咨詢機構和各參與單位之間也較難建立良好的溝通渠道，難以將信息分析結果反饋給各單位。

最后，竣工結算時造價咨詢機構一般會按照竣工圖和工程變更單重新計算一遍工程量，其涉及面廣、規模龐大、計算起來非常復雜，大大延長了工程結算審計的時間。按照相關規定，結算審計單位與全過程跟蹤審計不可以是同一家機構，這樣就造成信息鏈的斷裂，容易導致信息失真和不對稱，難以實現項目的資源與信息共享，容易造成結算審計有所偏頗。

由此可見，信息管理和信息發掘的能力是造價咨詢行業普遍欠缺的，這就造成審計信息的加工停留在初加工階段，大量的信息資源白白浪費，而對這些信息的正確利用正是提高審計效率和準確性的關鍵。因此，準確、高效地利用項目全過程中產生的各類信息，使這些信息能“輕松”地為審計所用，成為了優化跟蹤審計模式、解決上述問題的鑰匙。

三、基于BIM技術的建設項目全過程跟蹤審計

BIM模型的創建與完善主要由造價咨詢機構完成，政府審計人員可以通過BIM的信息交互功能實時查看項目全過程中的造價審核完成情況，并提出對審核成果的復審意見。由于BIM系統擁有相對完善的功能和三維可視化界面，復審的工作量大大減少，相比以前，政府審計人員可以專注于審計過程中的重點和難點，從而使審計質量有質的飛躍。

(一)BIM模型的創建

全過程跟蹤審計是從前期設計階段開始的，歷經招標投標、施工和竣工結算等各階段，并以施工階段為重點控制階段，是一種全過程全方位的預控。而BIM技術能夠貫穿各環節，形成有效的信息共享鏈。在這個過程當中審計部門應起牽頭作用，并以造價咨詢機構為主導建立和使用BIM，實施在線實時審計和信息共享，為項目全過程的方案優化和科學決策提供依據。

（二）BIM技術在全過程跟蹤審計各階段中的應用

1.設計階段的應用

現代建筑日趨復雜，在建筑設計中也越來越趨于多學科交叉的協同設計。CAD二維視圖容易造成信息割裂，出現建筑與結構不一致、平面圖與詳圖不一致及管線之間碰撞等沖突現象。通過BIM技術，審計人員可以對以下方面進行優化管理：

（1）設計效率及出圖質量管理。目前基于2D的施工圖審圖工作依賴工程師的工作經驗，圖紙質量難以達到最優。BIM依據各相關專業提供的構件單元形態及空間位置參數，通過視覺形象來體現虛擬設計成果，審計人員通過BIM的3D模型可視化功能，對項目整體設計中各專業圖紙數據的準確性進行驗證，可以在開工前就能發現設計上的各類問題，完成綜合碰撞檢查。因此，通過BIM技術審計人員可以盡早發現圖形設計的錯誤，提出審計意見，有效控制設計變更，減少返工和浪費。

（2）圖紙管理。建設規模大、工程復雜的項目往往需要多次設計修改，審計收到的圖紙容易混亂，需花大量的時間來核對確認。運用BIM來進行圖紙文件的管理可以有效地集中整理圖紙目錄，避免了不同專業間因大量圖紙交接和圖紙更新而導致的錯誤。

（3）造價預測管理。隨著工程建設規模的擴大和建筑業的發展，人們更加注重建設工程造價在建設前期的合理預測。利用工程造價指標和指數確定和控制工程造價是實現該目標的一個重要途徑。在可行性研究或初步設計階段，BIM系統可以根據擬建建筑本身的特征，利用以往的造價指標，快速地估算出擬建建筑的造價，使得設計及審計人員能夠更快更好地對擬建建筑形式進行對比和選擇。這對于在建設前期控制工程造價具有良好的效果。

2.施工招投標階段的應用

BIM不是單純的圖形集合，實質已經轉化為數據庫。該數據庫包含項目歷史數據，便于準確地調用、分析、共享和借鑒。招投標階段，若能做到各方資源共享和軟件接口的匹配，審計人員可將設計院設計的BIM模型直接用于工程量的統計，減少因為理解錯誤或疏忽導致的工程量計算錯誤、避免漏項，快速完成招標控制價，極大地提高工作效率，也可減少后續階段因工程量問題而導致的糾紛。

此外，通過比較不同投標單位的投標價格及施工方案，可以直觀地了解投標單位的投標策略，對其質量和造價的控制方法、施工安排、總體進度計劃是否合理等情況做到心中有數，從而提高招標投標的公平性和效率。

3.物資采購階段的應用

在采購階段，通過查看相應階段的資源使用量，可以方便地進行物資采購和資金籌集審計。根據BIM5D中顯示的進度計劃和相應資源需求計劃，可對所需采購的資源狀況進行監控，并對被審計單位應提前準備的資金進行審核，避免其由于資金籌措計劃不合理而引起的巨大資金壓力。采購階段還可通過施工模擬提前得知整個項目所需要的資金和不同階段所需要的資金。精準的資金控制可以大大提高融資項目的資金使用效率。

4.施工階段的應用

（1）模擬施工與安全監管。在建造之前，審計可根據深化后的圖紙對項目的土建、管線、設備等進行碰撞檢查，對建造過程及工藝進行模擬，這樣可基本消除由設計錯誤導致的風險，從而減少設計變更、優化施工方案與資源配置。在危險性較大的工程開工前，審計人員可以再次使用BIM進行合理的模擬，實現危險源的智能識別和控制，加強項目質量安全監管。

（2）施工進度監管。建筑施工是一個動態性較高的過程，結合變更管理，BIM技術可以根據最新施工計劃更新橫道圖。此外，施工4D模擬技術能夠更加直觀地反映建筑的施工進度情況。施工4D模擬是BIM技術在施工階段的一個重要應用，它是通過把建筑物的施工進度和三維模型相結合進行施工進度模擬的過程。在BIM技術平臺下，通過施工進度計劃和三維建筑模型的鏈接將建筑模型的構件按照時間順序依次進行虛擬施工的過程即是施工4D模擬。通過該模擬，可以直觀地反映施工的各項工序，方便審計了解實際工期安排并督促施工單位協調好各專業的施工順序、提前組織專業班組進場施工，實現對施工場地，施工過程的信息化、可視化、集成化管理。審計人員還能通過可視模型直觀精確地反映整個施工過程，與現場實際施工進度進行對比，發現進度差距，采取措施調整或重新制定進度計劃。

（3）工程變更監管。幾乎每個建設項目在施工過程中都會發生變更，但建設項目經常按施工段、按區域施工，施工流程又有先后，只分析一方面的變更可行性可能發現不了問題，如果有多個變更方案的更難比較抉擇。只要將項目變更信息鏈接傳輸至BIM平臺并調整相應的數據后，對建筑物的外觀、功能、環境及施工等信息進行虛擬建造，從時間、工序、空間三個維度對比分析因變更引起的工期、造價等影響，審計人員就可以有效地審核變更的必要性和可行性。

（4）輔助造價糾偏。BIM能運用大數據和云計算功能對錯套或高套定額、虛報工程量、提高取費標準、提高材料價格等可能的錯誤進行檢查，并將檢查結果返回給審計人員，降低了審計人員從浩瀚的數據海洋中人工查找錯誤的工作量。

（5）高效溝通。BIM技術允許工程參與各方在各自的權限范圍內訪問所需各類數據。只要其中一方上傳數據，其余各方都能在第一時間看到，并可反饋己方的意見。系統會對已經上傳的文件自動記錄，各方可重復下載，防止重要文件的遺失。相對于其他的溝通方式，這種方式最為便捷和高效。

5.竣工結算階段的應用

變更和索賠管理。借助BIM技術可以得到精確的工程信息，這主要是通過對工程資料信息自動分析整理實現的。當一部分工程完工后，審計人員需要確定實際完成的工程量，若施工過程存在突發情況形成索賠的，應當為當事人提供相關資料。然而，保證所提供資料的真實性是一大難題。BIM技術可以將改變的數據和資料進行有效記錄。也就是說，通過BIM技術，審計人員就能及時全面掌握工程中變更項目的內容和資料。

完善后的BIM模型經過設計院審核后可以作為竣工圖的一個重要組成部分，結算審計人員可利用這個BIM數據庫快速準確地導出實際工程量，這意味著審計人員與施工單位之間的工程量核對這一關鍵環節將不復存在，施工單位也無法在工程量上做手腳。

四、展望

可見，BIM技術的應用可以解決許多政府審計部門遇到的難題。此外，在運營維護階段，利用BIM系統保存的數據信息還可以進行績效分析和后評價工作，特別是對PPP等涉及政府成本補償的中長期項目，更可以發揮BIM系統原始信息的記錄對照作用，不間斷地評價各項因素的調整可能引起的責任及利益變化。解決了信息不對稱的問題，就大大節省了政府審計人員的時間和成本，同時可以把相關的審計軌跡和決策過程透明化，進一步提升審計質量控制的水平。

BIM作為一種新興科技是目前全世界建筑業最為關注的信息化技術，它被認為是能夠突破低生產效率和資源浪費等諸多建筑業普遍存在問題的一項技術。

利用BIM技術改變現有的審計模式不是為了加貼科技進步的標簽，而是要讓工程審計人員切實感受到BIM技術帶來的工作效率提高和收益增加。隨著國內的技術進步以及BIM知識的進一步普及，未來的BIM一定能在跟蹤審計過程中發揮出更大的作用。