簡析營改增對工程造價的影響及其措施

吳生剛

（青海佳禾工程咨詢有限公司 青海西寧 810000）

1 營改增的概述

營改增就是營業稅改增值稅，其主要是針對傳統所繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節。過去增值稅和營業稅兩大稅種并存，作為地方主要稅種的營業稅不存在成本抵扣問題，造成增值稅無法形成一個完整的鏈條，銷項稅額與進項稅額之間不配比，重復征稅問題比較嚴重，營改增后可以在一定程度上避免重復收稅。

2 營改增對工程造價影響的分析

營改增工程造價的影響分析主要表現為：①對建筑企業經營的影響。營改增稅制實施對建筑企業經營帶來了較大的影響，與原來營業稅稅制時的會計核算方式相比，營改增之后要在增值稅發票中注明將銷項稅扣除之后再進行企業收入計算，這時企業的營業收入額會大幅度降低。此外，在建筑企業運營施工環節，一些購置的原材料與設備不能或者很難取得增值稅專用發票，這部分發生額不能進行進項稅抵扣，使企業繳納的稅額增加，進一步增加了企業繳稅成本，也會導致企業收入下降，給建筑企業的經營成果帶來影響。除此之外，由于以往實施的營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅，二者主要區別在于營業稅會考慮營業稅金以及附加，而增值稅則不會考慮這些，因此，營改增之后，征稅方式的改變使建筑企業固定資產折舊年限以及折舊費等降低，使固定資產的賬面價值也隨之降低，對建筑企業經營成果產生較大的影響。②對現金流的影響。建筑企業在經營施工中會產生一些不能取得增值稅發票的環節，如機械設備的購進以及零星材料的選購等，這些交易對象都是一些非增值稅納稅人以及小規模企業，因此不能取得增值稅發票，而營改增之后，這種原材料購進方式就會為企業帶來較大的負稅，進一步影響到企業現金流情況，建筑企業的發展與現金流密不可分，如果企業現金流周轉困難就會直接影響到建筑企業的開展，甚至會影響企業工程質量。此外，建筑企業交易項目通常金額比較大，交易時間與交易收入以及到款時間都不同，而企業要嚴格按照規定時間納稅，這就給企業帶來了一定的現金流壓力，使企業可以流轉的資金大幅度減少，增加了企業的壓力。③對建筑企業稅負的影響。對稅負影響主要表現為：a.營改增稅制推行之后，企業購置的大型機械設備能夠進行進項稅抵扣，使企業減少了部分稅負，同時，營改增稅制下，企業減少了重復征稅的問題，從而也減少了企業的稅收負擔。b.由于建筑企業工程施工中與多行業產生業務聯系，這些與建筑行業有業務往來的企業大小規模參差不齊，其增值稅政策也不統一，在業務活動中，由于一些材料與設備的供應商不具備增值稅發票開具資質，使建筑企業無法在合作中取得增值稅專用發票，產生的交易不能進行進項稅抵扣，這部分會加重企業的稅負。

3 營改增對工程造價影響的措施

營改增對工程造價影響的措施具體體現在：①加強管理方式的優化。主要是指在營改增稅制推出以后，建筑企業應該對新的稅收制度進行全面研究與分析，分析營業稅與營改增之間的差異，并根據企業自身的特點與實際情況選擇申報納稅的方式，在申報納稅方式時要注意考慮企業的納稅成本。此外，建筑企業在選擇原材料與機械設備交易對象時應選擇正規的生產或供應商，要求這些交易對象具備開具增值稅發票的資質，以此實現購買原材料設備時能夠開具增值稅專用發票，為企業抵扣這部分交易進項稅提供依據，進而減輕企業的稅負，增加企業的營業收入。除此之外，建筑企業要要求企業財務管理部門對增值稅專用發票進行妥善保管，及時確認當期收入單據，對進項稅發票進行整理、確認與申報抵扣，最大化的為企業增加收益，同時還要求建筑企業根據稅收成本最小化原則科學的制定納稅籌劃，完善企業內部財務會計核算流程，在企業內部建立科學有效的納稅平臺，進一步優化企業管理。②嚴格現金流管理?，F金流運行情況直接影響著建筑企業的運作與發展，因此加強現金流管理與控制是建筑企業首當其沖的任務，建筑企業要充分考慮現有資金的流動性與安全性以及盈利性的關系，要全面有效的管理與使用現金流，要充分了解企業的應收賬款和信用情況，還要及時了解國家稅收部門的稅制動態，做出合理的納稅規劃，有效的規避風險，避免企業資金流動出現問題。③固定資產進項稅分期抵扣。主要是指機械設備等設施在建筑企業中占有的比例較大，同時機械設備具有使用期限長、價值較高、使用率較高等特點，部分企業在最初購買設備時一次性全部抵消了進項稅，在剩下的年限中出現稅負不均勻的現象，進一步影響了企業財務狀況，因此建筑企業應實施按年限分期抵扣的方式，這不僅使固定資產實現了進項稅抵扣，還將每一年的稅負平均，為企業健康經營提供了有利條件。

4 結束語

綜上所述，營改增實施有效避免了企業重復納稅的現象，減輕了企業的負稅，但是由于部分建筑企業不能盡快適應營改增稅制的要求，在一定程度上營改增對這一部分企業還存在一些不利影響，因此分析營改增對工程造價的影響及其措施具有重要意義。

[1]財政部，國家稅務總局.關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅（2016）36號）.

[2]何江蘭.營改增對工程計價體系及工程造價變化的影響分析[J].江西建材，2016（19）.

[3]趙翠翠.營改增對建筑工程造價的影響[J].裝飾裝修天地，2017（11）.