促進地方供給側改革稅收問題分析

陶璐雅

(廣東工業大學審計處，廣州 510006)

當前，經濟發展正處于歷史機遇疊加期和轉型升級關鍵期，既要重視需求側投資、消費、出口三駕馬車的拉動作用，又要重視供給側土地、勞動力、資本、技術進步、制度創新等全要素生產力的提升[1,2]。研究找出稅收對供給側改革中的著力點，對產業結構升級具有重要意義。

1 供給側結構性改革面臨的新形勢

2017年是供給側結構性改革全面深化的攻堅年，根據國家經濟結構的變化，供給側結構性改革面臨著值得關注的新形勢和深化改革的新任務[3]。

1.1 “三去一降一補”不斷深化，但面臨的挑戰依然較為嚴峻

從2016年“三去一降一補”的五大任務來看，相繼重點開展了彌補市場發育、扶貧攻堅、對外開放、產業轉型升級、基礎設施建設、基本公共服務和綠色發展等七大短板的“加法”，推進了以簡政放權和降低稅費、人工、資源要素、物流、融資、外貿、制度性交易成本為主的“減法”，實施了以創新驅動、培育發展新動能的“乘法”，強化了以去鋼鐵煤炭產能、去工業企業和房地產庫存、去工業企業杠桿為主的“除法”。雖然取得了一定的成績，但受制于不同的約束因素，后續挑戰仍然較為嚴峻。

1.1.1 有力有序地落實去產能任務仍然較重

2017年，距離實現兩年內煤碳行業的全部退出計劃任務仍然較重，同時取締“地條鋼”和全面清理淘汰水泥、玻璃、化工等一系列的落后產能亟待進一步拓寬領域。

1.1.2 “一城一策”去庫存監管壓力較大

截止2016年底，按照以控房價和以去庫存為主的“因城施策”方略，必須牢牢把握好金融和土地兩大“閘口”，管住源頭，切實落實好各項新政，促進房地產業健康發展。

1.1.3 統籌科學去杠桿有待根本性解決

由于金融市場發展不足，去企業杠桿、防金融風險導致許多金融機構只愿意貸款到國有資產相關企業，而其他民營、私營和個體等企業則仍然較難融資，融資慢、融資難、融資貴的問題仍然未能有效解決，導致有的中小企業只能求助于民間高利貸。因此，認真落實國務院關于支持實體經濟發展的一系列文件精神，引導促進金融部門大力調整信貸和投融資結構，由此降低企業杠桿率、解決金融脫實向虛問題及防止區域性金融風險等方面有待進一步加大力度。

1.1.4 更大力度降成本的體制機制不夠完善

近年來，積極落實“營改增”減稅降費政策，重點在降低物流成本、融資成本和人工成本上積極采取有力的措施，絕大多數企業體驗到了較強的獲得感。但今后幾年降成本任務仍然十分艱巨，很多體制性機制性障礙仍未消除，大部分企業承擔的制度性的交易成本仍然較高。如企業“機器換人”的思維有待迅速付出實踐行動，融資擔保及風險補償機制尚未建立，物流網絡資源仍較為分散、未能整合成拳頭等。

1.1.5 階段性的短板正成為下一階段的主攻方向

主要是傳統優勢、傳統動能正在弱化，以科技創新為龍頭的發展優勢尚未形成。因此，以新科技、新動能作為主攻方向，就是要全力解決好民營經濟發展不足、現代服務業發展不夠、縣域經濟實力不強和多極發展格局尚未形成等補短板的重點任務。

1.2 實體經濟發展已多方聚焦聚力，但在關鍵落實“四新”上仍需進一步創新思路和方式

實體經濟是區域經濟社會發展的根基。2016年，實體經濟的發展出現了工業下行壓力不減、民間投資斷裂式下滑、企業經營依然較為困難等問題，由此暴露出實體經濟較為嚴重的結構性問題，即傳統產業轉型升級乏力、戰略新興產業成長不足、創新驅動等新動能成長緩慢、支撐經濟發展的先進制度供給稀缺等。因此，要做強實體經濟，一是抓新產業。不能吃老本，善于抓大項目和創新性項目。就是緊盯國家重大產業發展方向和消費升級大趨勢，努力培育形成一批在行業中有地位、對市場起引領作用的產業和產業集群，并全力做大做強具有技術優勢和先發優勢的產業項目。二是抓新動能。必須因地制宜，堅持壯大新經濟與改造傳統產業“兩手抓”。始終堅持新舊動能的快速轉換，把智能制造置于工業革命的核心，積極推進網絡基礎設施漸進升級，培育好移動互聯網、大數據、物聯網和人工智能等新業態。三是抓新主體。必須突出民營經濟發展的主力軍，不折不扣地落實好政策。在盡快補齊民營經濟發展不夠快的短板中，必須進一步鼓勵、支持、引導民營經濟發展，全面落實好各項支持政策，激發其活力和創造力。四是抓新項目。必須重點突出抓產業投資、招商引資。在產業投資中，加大對重大產業項目、重大科技項目和重點企業的投資；在招商引資中，把項目落地率、履約率和資金到位率作為做優做強增量的考核標準。

1.3 三產業發展雖處于主導地位，但服務業總供給與總需求結構仍不很合理

2016年三次產業結構調整為4.6∶44.8∶50.6，第三產業的比重首次超過50%，先進制造業和高技術制造業保持高于整體工業的增速，產業規模不斷擴大。進一步呈現出第三產業結構處于主導地位的特征。雖然發展取得了較全面的進步，但還有較大的差距，尚需進一步發揮戰略實施的優勢，切實解決好服務業總供給結構與總需求結構不匹配、資源配置錯位等突出問題。

如何才能實現有錢能買到好產品、花錢得到優質服務，解決好大信息、大健康、大文化、大物流和分享經濟、空港經濟、研發設計等現代服務業競爭力不強的問題，就得進一步提高服務業供給側對需求側變化的適應性，積極推進生產性服務業向專業化和價值鏈高端延伸，生活性服務業向精細化和高品質轉變，不斷增加公共產品和公共服務的有效供給，改善大眾化的消費環境，引導科學的消費方式，進而努力實現服務業加速發展、增加權重、提升質量和競爭力的目標。

1.4 關鍵領域的改革正加快步伐，但其牽引作用發揮仍不很突出

在推進供給側結構性改革中，一些關鍵和重點領域的改革發揮著引領性作用，不僅在改革中積極破解體制機制的障礙和藩籬，而且改革步伐要進一步加快，成效進一步拓展。一是放管服改革初具成效，但流程手續有精簡空間，作風有待進一步提升。二是國企、財稅、金融、價格等重點領域改革有待進一步深入推進，多元化融資渠道有待拓展。三是自貿區建設及相關體制機制改革必須抓住機遇，盡快形成經驗成果。要積極發揮自貿區的龍頭帶動作用，必須在加快自貿區建設中，進一步創新行政管理模式，提升行政管理水平，建設國際化、市場化、法治化和貿易投資便利化的服務體系。

2 供給側結構性改革的措施

2.1 落實積極的稅收政策

一是落實好促進科技創新、去產能、去庫存和去杠桿的有關稅收優惠政策。二是繼續推進簡政放權，減少行政審批環節。三是推行稅收執法權責清單，全面梳理稅收執法權責清單。四是推進商事制度改革，按照國家商事登記制度改革要求，持續推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革，探索實施個體工商戶“兩證合一”，切實簡便納稅人登記程序。

2.2 有效推進簡政放權

一是減少行政審批事項，深化行政審批制度改革。二是轉變稅收征管方式，以推行納稅人自主申報納稅、提供優質便捷辦稅服務為前提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現代信息技術為依托[4]。

2.3 著力優化納稅服務

一是堅持為民便民利民。切實維護納稅人和繳費人合法權益，降低納稅和繳費成本，促進優化營商環境，建設人民滿意的服務型稅務機關，使人民有更多獲得感。二是積極建言獻策。稅務機關行使著組織收入、調控經濟、調節分配等工作職能，直接面向各類經濟主體。充分利用經濟數據為上級決策提供參考依據，為促進現代化經濟體系建設和經濟高質量發展做貢獻。