大數據時代下會計結算的第三方物流企業風險防范問題的研究

丁 一

（長春師范大學 吉林 長春 130000）

大數據時代下會計結算的第三方物流企業風險防范問題的研究

丁 一

（長春師范大學 吉林 長春 130000）

對于資金回籠風險主要體現在第三方物流企業內部管理失控、銀行劃轉風險、客戶利用承兌匯票變相延長結算周期等方面。資金支付風險體現在企業內部主要是企業內部缺乏有效的的支付程序以及員工的違規操作等，體現在企業外部主要是不法分子的欺詐蒙騙。對此，第三方物流企業應該合理控制現金收入與支出、建立應收賬款控制機制及企業內部會計結算中心。

會計結算；第三方物流企業；風險

1 第三方物流企業簡介

加強第三方物流的快速發展可以推動我國企業核心競爭力的增強，減少企業成本，使企業服務水平大大提高。第三方物流企業的內部組織通常有兩種：資產基礎供應商與非資產基礎供應商。對前者來說，他們本身就具備運輸工具與倉庫，一般情況下都是利用自有資源提供物流服務。[1]而后者屬于管理公司，沒有資產，他們只是負責提供一些優秀的人力資源和比較先進的物流管理系統，專門為顧客提供物流服務。

2 當前第三方物流企業會計結算概況

上世紀九十年代中葉，第三方物流一詞在我國開始出現，但調查得知，我國到目前為止仍然沒有一家市場份額高于30%的物流企業，更別說在國內物流市場獨占鰲頭了，此外在會計結算管理方面還存在諸多問題。

（1）會計結算工作效率十分低下，企業開支較大。這是由于國企缺乏完善的管理機制造成的，相比西方國家相關知識與實際運營經驗都非常豐富的第三方物流企業，缺乏有效的內部管理機制。

（2）網絡技術比較落后，所以還不能做到讓會計結算管理跟物流信息技術有效結合，會計信息管理在提高第三方物流企業的會計結算效率上沒有發揮太大作用，企業研究出來的物流專業技術尚未進行普遍的適時運用，所以無法做到使會計結算管理跟物流信息技術進行充分結合

3 第三方物流企業會計結算風險分析

第三方物流企業在會計結算方面所具有的風險是指在經營過程中，不能在規定時間內回收物流費用，或者沒能按時支付的可能性。現金是企業比較敏感的資產，同時也容易出現問題。對現金收付風險進行有效控制，是企業在風險管理方面極其重要的一部分。

3.1 第三方物流企業內部管理失控

（1）印鑒和票據保管風險。因為印簽和票據沒有根據規定進行保管，造成票據丟失、被管理者或其他人員盜用以及沒有正確使用而出現損失。[2]也就是財會人員缺乏應有的職業道德、業務素質不過關而造成的風險。

（2）合同條款中出現太多讓步或有陷阱，供貨與送貨清單不準確、簽字者屬于無效簽字人；沒有根據要求在規定時間內盤點現金、支票等有價證券。

（3）業務人員在收到票據和資金后沒能按時交到財務處，或財務管理者沒能及時入賬，私自挪用公款造成的風險損失。

3.2 銀行劃轉風險

該風險包括以下兩方面：一，合作銀行缺乏完善的內部管理機制，私自挪用公款導致公司面臨損失；二，電子銀行風險。電子銀行由于系統本身穩定性不高而出現風險；網絡風險(由于黑客、病毒造成的電子銀行系統陷于癱瘓狀態，以企業的名義進行支付)；銀行沒有根據協議及時劃轉資金等。

3.3 客戶利用承兌匯票變相延長結算周期

承兌匯票指的是銀行業的一項服務，客戶按照合約規定在物流企業履行完合同以后，以承兌匯票的方式，在銀行賬面上顯示出合同款項將在未來一段時間會劃撥到物流企業的賬戶上，而上面所說的“規定時間”一般是半年。尤其是在經濟形勢每況日下的近兩年，以承兌匯票方式進行結算的客戶也非常普遍了。一般與第三方物流企業結算周期是三個月，現在，因為很多客戶，尤其是制造企業客戶希望能盡量減少資金帶來的壓力，都以承兌匯票方式來進行結算，這樣結算周期就變成了九個月，這不利于第三方物流企業資金鏈的有效循環。[3]如果第三方物流企業想提前兌現承兌匯票中的款項須把六個月產生的利息全部補齊，問題是在目前整個物流行業競爭慘烈狀況下，各企業所獲得的利潤甚至不如這些利息高，因此物流企業只能多等半年。

4 應對第三方物流企業會計結算風險的對策

4.1 合理控制現金收入

對于現金收入應該堅持下述內部控制原則：第一、做到職能分開。應該把經手和記錄現金的職能進行分離；第二、明確責任。不管是經手現金還是記錄現金，其職能都要保證對流入的現金做跟蹤記錄；第三、加大監督力度。加大對全部經手和記錄現金職能的監督力度。為了保障企業資金能夠按時足額入賬，企業需要制定下述控制程序：

（1）企業每項收款都要有合同、發票等依據，保證所收款項的合法性與真實性；而且還要開出收據，并且要在規定時間內進行登記入賬；企業內部審計人員要及時核對收據跟合同以及相關賬簿記錄是否相符。

（2）必須謹遵國家相關規定來開設銀行賬戶，如果下屬單位需要開設銀行賬戶一定要嚴格進行控制，禁止公司部分負責人打著公司的名義自私開設賬戶；收入盡量通過轉賬進行結算，對于現金結算方式要嚴格控制；現金收款應該及時存入銀行。公司要最大程度的減少與現金的接觸機會，避免貪污舞弊行為的發生。

（3）要盡量進行集中收款，盡可能避免使用分散收款方式。

4.2 合理控制現金支出

現金支出需要遵循以下控制原則：第一、做到職能分離。也就是說通過現金付款的憑證、填寫支票、對填寫完的支票進行簽名和批準、郵寄和記錄支票這些職能一定要分離開來；第二、盡可能的少用現金，鼓勵支票付款；第三、只有得到有關部門的授權以后才可以簽發支票，必須帶上準確的憑證；第四、加大監督力度；第五、實行定期換崗制度。[4]為了保證公司資金能夠真實、合法的支出，公司需要制定下述控制程序：

（1）制定嚴格、完善的授權審批制度。明確審批人怎樣進行授權審批和授權審批的權限、過程以及如何進行控制等，制定并完善對那些不按規定進行審批與進行資金支出行為的懲罰制度。

（2）根據內部控制規定來管理企業貨幣資金支出業務。

（3）所有的貨幣資金支出在年初制定中應該有這筆預算，在整個支出過程中盡量應用定額備用金制度，巨額支出應該通過招投標來進行，零星物品盡量集中進行采購。企業負責人與相關財務負責人對預算必須進行嚴格控制、定額落實；內部審計人員也要定期檢查監督預算、定額的落實情況；對招投標與集中采購的整個過程實行密切的審計監督。年底企業應該對預算的落實情況進行嚴格考核，并根據考核結果實行相應的獎罰制度。

[1]陳靜.第三方物流財務風險及控制研究[J].物流技術，2015(14)

[2]顧燕菁.基于電商的第三方物流服務質量評價及提升策略研究[J].價值工程，2017(29).

[3]肖偉.“一帶一路”下的我國西部第三方物流發展研究[J].中國包裝，2017(08).

[4]崔盈.大數據下第三方物流客戶管理研究[J].物流工程與管理，2017(08).

TP311.52 【文獻標識碼】A 【文章編號】1009-5624（2018）01-0038-03

丁一（1999-），男，吉林延吉，長春師范大學學生，研究方向：財務會計。