中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

王增紅

（中共濰坊市委黨校圖書館,山東 濰坊 261041）

新時代，我國中小企業(yè)作為一個高效率的經(jīng)濟(jì)群體，已逐漸成為推動個地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分和重要力量，在緩解市場就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作，為大企業(yè)提供配套服務(wù)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級、技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面發(fā)揮著非常重要作用。但是，由于管理方式、管理方法的陳舊，思想觀念的制約，相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮，成為我國中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和向國際化發(fā)展的障礙。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

中小企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小，抵御市場風(fēng)險能力不強(qiáng)，財務(wù)制度不完善，中小企業(yè)財務(wù)管理明顯存在著許多問題，主要表現(xiàn)為：

1.1 管理模式單一，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性

1.2 融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

新時代我國中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。主要原因：一是負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；二是國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。三是大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其支持力度太少，貸款不夠熱心、不夠及時；第四，金融中介機(jī)構(gòu)不健全。社會上缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

1.3 會計基礎(chǔ)工作薄弱 財務(wù)管理水平低

由于規(guī)模較小，根據(jù)成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法。因而，很多中小企業(yè)不設(shè)財務(wù)機(jī)構(gòu)，沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，內(nèi)部財務(wù)控制不健全，造成會計信息不真實、不完整。

1.4 財會人員素質(zhì)偏低，高級財務(wù)管理人員缺乏，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

中小企業(yè)的財務(wù)人員大多數(shù)沒經(jīng)過系統(tǒng)的專業(yè)學(xué)習(xí)，不是專門會計學(xué)校畢業(yè)的，財務(wù)專業(yè)知識貧乏，知識結(jié)構(gòu)相對狹窄，在一定程度上給財務(wù)管理工作帶來嚴(yán)重影響。目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因：一是大多數(shù)中小企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。二是財務(wù)與會計不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能由會計人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的對策建議

按照相關(guān)財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系，工作流程和財務(wù)管理制度。要按照新時代企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立財務(wù)管理的組織體系和相應(yīng)的工作機(jī)構(gòu)，在分工協(xié)作的原則下，詳細(xì)明確管理崗位和人員職責(zé)，嚴(yán)格財務(wù)管理的工作流程和審批程序，并切實貫徹執(zhí)行。主要從以下幾方面入手：

2.1 改變管理模式，更新管理觀念

中小企業(yè)的管理者應(yīng)打破原有的管理模式，即所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度集中，中小企業(yè)的所有者應(yīng)聘用經(jīng)驗豐富的管理者參與企業(yè)的管理，這有利于為企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想。要引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，對于中小企業(yè)來說，高素質(zhì)有能力的財務(wù)人員可以快速提高企業(yè)競爭力。要定期組織財務(wù)管理人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，財務(wù)人員不僅要熟悉財會知識，還要了解業(yè)務(wù)流程和其他部門的知識技術(shù)，成為具有多學(xué)科知識的復(fù)合型人才。制定財務(wù)人員業(yè)務(wù)考核機(jī)制和獎懲制度，充分調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性、主動性，有效的加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理。另外，各部門主管要定期進(jìn)行財務(wù)管理方面的培訓(xùn)，其績效工資要以其部門業(yè)績的綜合效果作為評價依據(jù)，從而促使其把企業(yè)整體價值最大化作為最終目標(biāo)。

2.2 全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理觀念

財務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財務(wù)管理實踐的價值觀，是思考財務(wù)管理問題的出發(fā)點。面對新的理財環(huán)境，若企業(yè)不能全方位轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念和觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

2.2.1 樹立“以人為本”的理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是新時代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力奉獻(xiàn)程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，要建立一整套財務(wù)人員制度，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

2.2.2 樹立風(fēng)險理財觀念。在新時代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險。在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使企業(yè)遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險的能力。中小企業(yè)防范風(fēng)險有兩個重要途徑：一是制定詳實的財務(wù)計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)對變化的機(jī)制，減少未來風(fēng)險的影響；二是建立風(fēng)險預(yù)測模型，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨認(rèn)可能出現(xiàn)的風(fēng)險，變被動為主動，防患于未然。

2.3 強(qiáng)化資金和應(yīng)收賬款的管理，加強(qiáng)財務(wù)控制

2.3.1 提高資金的營運效率，形成合理的資金結(jié)構(gòu)，使資金應(yīng)用得到最佳的效果。在改善資金結(jié)構(gòu)的同時要維持一定的付現(xiàn)能力，以保證日常資金運用的周轉(zhuǎn)靈活，預(yù)防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現(xiàn)金持有量。

2.3.2 加強(qiáng)財產(chǎn)控制。建立建全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用等管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以期形成內(nèi)部有力的牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期和不定期進(jìn)行檢查盤點，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。

2.4 加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

首先，人才是企業(yè)發(fā)展的根本。需要政府及有關(guān)部門組織中小企業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行專門學(xué)習(xí)培訓(xùn)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù)。其次，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。會計人員要增強(qiáng)法制觀念，應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，保證所提供的會計信息合法、真實 、準(zhǔn)確、及時、完整。最后，應(yīng)加快會計電算化和會計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量。實現(xiàn)會計電算化，使會計信息的收集、加工和整理有相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤而導(dǎo)致會計信息失真的情況。

新時代，國家為中小企業(yè)提供了較寬松的發(fā)展環(huán)境，中小企業(yè)一定要抓住這一發(fā)展機(jī)遇，從內(nèi)部管理上下功夫，建立健全各項財務(wù)管理制度，提高風(fēng)險防范意識和科學(xué)管理決策意識，確立長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，提升自身市場競爭力和抗御市場風(fēng)險的能力，進(jìn)一步推進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。