淺談事業單位內控制度存在的問題及對策

任曉潔

（青州市文化館 山東 青州）

現階段，構建內部控制制度是事業單位管理工作中十分重要的一項內容，是提升事業單位整體管理水平的主要途徑。當前，在內控制度建設的過程中，還存在著一些不足之處，比如內控人員管理意識缺乏、制度不合理等，這些情況的出現嚴重阻礙了事業單位的穩定發展。所以對于事業單位而言，必須加大內部控制制度的建設力度，根據實際情況制定與之相符的措施，合理使用財政資金，將內控制度的作用充分地發揮出來，以此促進事業單位穩定發展。

一、事業單位及內部控制概述

事業單位將提升社會福利作為主要的內容，在滿足社會要求的前提下，為社會提供一定的公益性服務。事業單位本身是將非營利當成發展目標，其價值和工作效果表現在提升社會福利。從實際情況來看，事業單位主要分為三個大類別。

（1）承擔國家政府部門的行政職能事業單位：指的是承擔行政決策以及行政執行和行政監督等等職能的事業單位，這類單位逐步將行政職能劃歸行政機構或者轉換為行政機構。

（2）從事生產經營活動的事業單位：指的是所提供的產品以及服務可以由市場資源進行配置，不承擔公益服務職責的事業單位。這類單位要逐步轉為企業或者撤銷。

（3）從事公益服務事業單位：指的是面向社會提供公益服務和為機關行使職能提供支持保障的事業單位。

事業單位內部控制的定位如下：從靜態角度來看，內部控制主要是指行政事業單位履行相應的職能，在實現整體目標的基礎上構建完善的制度，以此對評估風險、加強信息交流等；從動態角度考慮，事業單位的內部控制主要是履行相關職能，解決存在的風險。

二、加強事業單位內控制度建設的重要性

內控工作的開展不僅能夠提升事業單位水平，保證事業單位各項工作的穩定實行，還可以防止各種問題的出現，對于事業單位發展有著重要的意義。

1.提升了事業單位內部信息的準確性

加強事業單位內部制度建設，可以提升內部信息的準確性，使管理人員熟練地掌握各項信息，確保各項制度得到有效落實。同時，會計人員還可以根據這一信息，加大各項工作的審核力度，及時發現存在的問題，提出相應的解決對策，以此降低風險。

2.保證資源的完善性

事業單位在我國發展中有著重要的作用，加強事業單位內部制度建設力度，可以快速找尋存在的各種問題，比如財務管理，并且從事業單位實際開展情況出發，制定完善措施，預防風險，避免資金濫用或者流失。

3.提升事業單位的資源利用率

加大事業單位的內控制度建設，能夠合理使用資金，分析各部分資源應用情況。在建設內控制度的時候，包含多個環節，比如資金流向、來源以及各項違規情況，因此，要加大這些現象的管理力度，減少成本輸出。

4.可以有效發揮出事業單位的財務價值

有的事業單位財務管理工作不具備合理性，資金使用效率不高，不利于事業單位的正常開展。因此，要想全方位的實現事業單位經濟效益的提升，將財務管理價值有效發揮出，就必須以完善的內部控制制度為支撐。

三、事業單位內部控制制度存在的問題

1.內控管理人員缺乏足夠的內控管理意識

當前，內控管理人員自身的內控管理意識缺乏，在日常工作過程中，工作積極性不高，使得事業單位內控能力得不到提升，內控人員沒有全面認識到會計審核制度的重要性，沒有做到嚴格監督和管理資金支出以及收入現象，導致財務審核期間出現了賬目和實際情況不相符現象，此種現象存在著一定的監管風險，后果嚴重。對于事業單位而言，如果沒有嚴格控制和監督內部控制制度，特別是在財務控制上，便會出現會計審核松散，從而引發一系列惡果，比如資產無形流失，資金不足等。

2.事業單位預算管理水平不高

當前，行政事業單位內控制度包含預算管理、資產維護以及職責分工等幾個環節中。其中，預算管理是內部控制制度中十分重要的一項內容，它決定了內控制度建設水平的高低。可是從實際情況來看，現有的內控制度形成時間不長，發展有一定的滯后性，并且事業單位預算管理包含的內容較多、涉及范圍廣，預算管理難度較大。所以，在預算管理面臨的問題較多，以往傳統理念單一，管理方式較為落后，無法很好地滿足社會經濟發展的需求。

3.信息滯后，缺乏完善的聯動機制

（1）有的事業單位缺乏健全的信息交流制度，嚴重限制了各個部門之間的溝通和交流。比如，部分單位沒有遵循規定要求來合理地管理資金，經常發生隨意使用資金的現象，無法做到專款專用，這種現象的出現，導致了國有資產的流失和浪費現象。

（2）在構建內部控制制度的時候，需要事業單位各個部門之間加強合作和溝通，各個部門要做好協調聯動。但是，現有的事業單位人員缺乏，時常存在著一人身兼多職的現象，這樣一來就使得信息重復，無法保證信息的真實性和準確性，并且其他業務部門和財務部門的聯系性較低，人員參與度不高。

4.內控制度不完善

從實際情況來看，我國事業單位現有的內部控制制度不完善，和事業單位實際需求不相符，嚴重影響了財務信息的準確性。再加上財務內控各個方面的控制力度不足，方法不合理，違反規定的現象經常出現，為事業單位帶來了很大的損失。目前，我國事業單位內部財務管理制度體系還有著一些不足，內部制度的作用發揮不出，嚴重阻礙了事業單位的正常開展。

四、事業單位內控制度的構建對策

1.構建良好的內部環境

首先，從內部控制機制入手，構建健全的內部控制機制，從事業單位實際開展情況入手，在借鑒相關事業單位成功案例的基礎上，遵循內部控制要素，由相互部門構建符合事業單位要求的內部控制評估標準，與此同時，構建完善的執行機制。對于政府而言，還要加強對事業單位內部控制機制的優化，使用科學的方式來完善內部控制，使得該項工作逐步規范。并且，政府部門要制定內部控制管理條例。再者，提升人員內部控制人員的管理意識；單位管理人員自身的思想意識決定了內部控制機制執行效果的發揮，因此，這就明確要求人員自身必須具備良好的責任意識，加強內部控制的執行力度，單位管理人員以身作則，起到一定的引導作用。最后，定期對人員進行培訓，讓單位人員在掌握相關知識點的基礎上加強對內部控制工作的重視程度，以此促進事業單位內部控制工作的穩定實施。

2.全面實施預算管理工作

（1）在實施預算編制工作的時候，事業單位必須確定預算編制的具體范圍，將各個部門包含的財務數據全部納入預算管理范圍內，根據事業單位實際開展情況，使用零基預算的方式來實施預算編制工作。

（2）對于預算執行環節而言，要依照國庫集中支付體系加以落實，嚴格規范和管理資產，將預算執行效果徹底發揮出來。

（3）事業單位可以采取分散性的管理方式來實施預算管理工作，在構建授權審批機制的基礎上明確審批范圍和職責，尤其是對于重要的事件來講，全體員工必須參與進去，依照小組表決的方式來制定完善的審批機制，并且定期變化領導小組中的成員，以免小組內發生作弊現象。

3.構建信息交流體系，強化聯動

對于事業單位而言，要構建完善的信息交流體系，不斷提升信息交流效率。在以往信息傳輸期間，經常出現信息不一致情況，在此現狀下，可以通過建設信息交流體系來解決上述存在的不足，這一方式能夠突破以往的方式，縮短信息交流的具體時間，實現成本節約的目標。在構建溝通平臺的時候，事業單位各個管理人員可以提出自身的一些建議，以此更加方便信息傳播。當前，伴隨著網絡信息技術的快速發展，各個領域逐漸加大了對該項技術的引進和關注。所以，事業單位要全面應用網絡信息技術，強化各個部門之間的聯動和協調，在提升信息傳遞效率的基礎上確保決策的準確性。

4.建立完善的內控制度

要想保證內部控制的穩定進行，必須加大對內控制度的建設力度，使其呈現科學性，以此滿足事業單位發展需求，并且及時發現存在的不足，防止出現各種違法亂紀的行為，提升資產使用效率。再者，事業單位要確保各個單位之間的權利相互制約和平衡，成立內部審計以及監督部門，定期對現有的內控制度進行監督和考核，做出公平公正的評價，以此確保內控執行中反饋工作的穩定開展。最后，嚴格對會計核算以及合同管理進行規范，防止出現賬外賬情況，避免違規操作的情況出現。

5.提升人員素質

首先，引進全能型內控人才，不斷創新和改進內控制度，提升其可靠性。其次，從市場發展實際情況考慮，將其和事業單位內部相互比較分析，在此基礎上，完善內控制度。最后，建立高素質人才隊伍，將內控制度的性能發揮到最大，以此推動事業單位發展。

事業單位在構建內部控制機制的過程中，還要認識到內部控制對事業單位發展的重要性，積極開展各項工作，在完善內部控制制度的基礎上促進事業單位穩定發展。