高校工程管理審計規范化建設研究

鄧蜀娟+肖軍

【摘 要】隨著國家對教育投入的不斷加大，各高校用于建設工程的資金也越來越多。在高校的管理工作中已經將建設資金的監管方式作為主要的管理內容之一，并且是通過審計方式進行管理。目前多數國內高校采用的手段是對建設工程實行全過程跟蹤審計，主要是對工程各階段的業務活動進行監管，未對工程管理部門的管理活動進行有效監督。本課題擬從內部審計人員視角探討高校工程管理審計的規范化建設情況。

【關鍵詞】高校工程管理；審計規范；研究

根據《教育部關于加強直屬高校內部審計工作的意見》要求，建設工程管理審計要作為高校的主要管理方式方法，包括全部資金來源的建設和維修部分。何為工程管理審計？它與建設工程全過程跟蹤審計又有何區別。下面筆者將作詳細系統地介紹。

1 工程管理審計的形成

1.1 工程管理審計的定義

建設工程管理審計是對建設工程業務活動及其內部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。即工程管理審計是既要對工程業務活動進行審計，還要對該工程的管理活動提出建議和評價。

1.2 工程審計的發展

工程審計之初，只是對工程造價的確認。隨著人們對工程審計的深入了解，單純的造價確認已經不能滿足工程管理的需要。在這種情況下，造價確認就逐步延伸為對整個工程各階段的審計，就此形成了全過程跟蹤審計。隨著工程人員對審計理念的進一步理解，只對工程各階段的業務活動進行審計還遠遠不夠，還應對工程管理部門的管理活動進行監督評價，由此產生工程管理審計。整個工程審計的發展歷程簡要概括為：造價確認——全過程跟蹤審計——工程管理審計。

1.3 工程管理審計的關鍵內容

對工程管理部門的制度建設和工程各階段事項進行審計。對制度建設的審計主要體現在內部控制審計（梳理各歸口管理部門職責、工程管理流程等）。重要事項審計主要體現在過程把關，如造價審核、招標階段審計、工程款付款審計等。

1.3.1 內部控制審計是定期對建設工程歸口管理情況、人員的職責和崗位的設置情況以及工程項目的各個步驟中的實行情況等業務管理情況進行檢查，發現問題落實整改。

1.3.2 造價審核，其主要目的就是針對工程項目中的各個步驟進行造價分析和確定。通過對投資的估算、招標控制價、工程變更價、竣工結算的審計來確定。

1.3.3 招標階段審計是指的工程項目的招標文件和項目合同進行全面審計；審計的內容主要設計、施工、監理等招標文件和合同的審計。

1.3.4工程款付款審計是依照合同和項目進展情況對建設工程用款撥付進行審計。

2 工程管理審計的特點

2.1 全面性

管理審計模式下，進行審計的部門要通過工程立項，工程施工和后期驗收、結算等一系列的方式來監督此工程項目的進行，確定其真實性和效益；確保此工程項目的順利進行，期間的操作規范。審計部門的職責就是對工程項目的監管，以及對造價的分析和控制，這也是其主要的工作范疇。但是，審計部門并不等于替代了工程管理部門，兩方各有其工作性質，工作范疇不同。

2.2 工程管理部門的審計要求

審計部門的工作就是監管工程項目的進行，在其管理審計方式下通過的一套管理模式；對工程項目的進行提出意見和評價。在這種模式下要針對工程項目來進行不能脫離其監督對象，明確其目的。

3 高校工程管理審計的難點

3.1 內部專業人員不匹配

現今的各高校從事審計工作的人員數量遠不及高校工程項目建設的需求量。事多人少，工程的各環節有時不能面面俱到，力不從心；其中以負責財務和會計方面的人員尤為奇缺，此外還有工程管理專業的人才稀少，學法律、合同管理的專業人士就幾乎沒有，面對較為專業的工程管理往往難以應對。

3.2 工程管理部門配合的問題

就高校而言，內部審計部門與工程管理部門均為學校職能部門，級別一樣，內部審計部門對工程管理部門只有建議權，沒有決定權。所以事實上，工程管理部門處于不受審計監督的狀態，一旦實行管理審計模式，可能會引起工程管理部門的反對。

4 工程管理審計在高校基建項目各階段的規范化建設程序

4.1 項目決策階段審計

4.1.1 項目建議書內容規劃

項目建議書內容方面的審計主要是：此項目進行的依據和進行的條件，并進行初級步驟的規劃和建議，進行資金預估，步驟的設想以及最終效益的總結。

4.1.2 可行性研究報告的審計

對可研報告的審計，要對全部的項目進行審核，對可行性研究報告中的一些問題進行反映，查看符合規定的理論依據。針對可行性研究報告中的各種項目數據的合理性提出意見，全面分析此工程項目的各種效益，包括經濟的和社會的，了解清楚各工程項目的程序步驟，真實客觀的做出建議。

4.2 設計階段審計

4.2.1 初設及設計概算審計

審查設計單位資質合規性，審查初設批準程序是否到位，設計概算是否合理。

4.2.2 施工圖設計及設計預算審計

進一步審查確認設計方案，審查確認設計深度，為后續發包提供依據及建議，審查設計圖紙的質量，以減少后續的變更與索賠，審查設計預算的編制（量、價及費用問題，依據問題，技術經濟指標評價）。

4.3 招投標階段審計

4.3.1 招投標過程中各項造價文件資料的評審

主要對招標控制價、工程量清單的合理性、正確性進行評審。

4.3.2 招投標過程中合同文件的審計

主要是對合同形式是否符合本工程的特點、規模、合同內容（尤其是造價相應條款的完備性）、風險分擔的公平性、合理性、嚴密性、是否依法簽訂等進行評審。審查合同的核心內容、主要條款是否齊全：包括合同主體、標的的數量、價格、質量標準、安全、進度、結算、變更和支付方式、履約期限和方式、保修、違約責任和爭議的處理方法等。審查是否建立合同管理制度和業務流程，是否實行歸口管理，合同的擬訂與審核是否崗位分離，是否按規定的權限和程序簽署合同。

4.4 施工階段審計

此階段審計的重點工作是處理合同履行中的各種變更問題和索賠問題。高校應嚴格控制項目變更部分，防止“低中標高結算”現象的發生。確需變更的應按照學校規定的權限和程序進行變更，嚴防先施工后審批的現象發生。

4.5 工程結算階段審計

此階段的審計方式較為成熟，主要審查建設項目是否按合同約定完成相關內容。督促工程管理部門催促施工單位及時編制工程結算資料，并對結算資料真實性、完整性進行審核。審計部門是否按規定委托有資質的咨詢機構進行審計，是否在合同規定的時間內及時完成結算審計工作。

4.6 財務決算階段審計

審核項目立項及概預算情況，核實投入實際金額的資金來源渠道，審核實際投資的完成額，核定概算總投資；核定項目超概算的金額，分析超概算的原因；審查項目資金的管理控制及合同執行情況；審核前期待攤費用及管理費用的支出是否真實、合法、合規、合理，會計核算是否正確；審查竣工決算報表是否按規定編制，根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概算表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產表”中填列的內容和數據，是否做到賬表一致，有無缺項和賬表不符等現象；審查竣工決算說明書，考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況；對項目竣工決算的真實性、合法性、完整性進行鑒證。

5 結語

基建工程管理審計就是從項目立項到竣工驗收整個階段圍繞防控風險、監督形成的制衡關系。審計部門應結合建設項目特點，找出風險防控關鍵點，檢查組織架構、運行機制、關鍵崗位和人員、內部控制建立與實施開展情況，并對內部控制的完整性和有效性進行評價，起到預防與管控基建項目管理風險的目的，并由此提升內部管理能力，完善內部控制機制。

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