環境保護稅已開征，您會計算了嗎

環保稅來了！

您準備好了嗎？

誰要繳納環保稅？稅額如何計算？怎么繳納？這些疑問，由我們來為您一一解答。

一、實施時間

2016年12月25日十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環境保護稅法》自2018年1月1日起施行。

二、立法目的

為了保護和改善環境，減少污染物排放，推進生態文明建設。

那么，哪些納稅人需要繳納環保稅呢？又有哪些納稅人不需繳納或免征呢？

三、納稅人

需要繳納環境保護稅的納稅人

在中華人民共和國領域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。（即直接向環境排放污染物的企業事業單位、個體工商戶和其他組織為納稅人）

不需繳納環境保護稅的納稅人

向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環境排放污染物，不用繳納環境保護稅。

可免征環境保護稅的納稅人

有下列情形，暫予免征環境保護稅：

1.農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的；

2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

3.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；

4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；

5.國務院批準免稅的其他情形。

但是，如果您屬于需繳納環保稅的納稅人，以下內容將十分重要！因為這是關系到“交多少”的問題。

四、計算方法

應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定（如下圖所示）

工業噪聲

大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數X適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）

應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

a.納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；

b.納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

c.因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

d.不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅。按照污染當量數從大到小排序。

每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。

（省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）

重點來了，請跟著舉一反三！例題帶你學會計算環保稅。

大氣污染物

某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，該企業只有一個排放口。請計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）

大所污染物污染當量值（千克）

第一步，計算各污染物的污染當量數

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當量數排序

（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

選取前三項污染物

第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）

氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）

水污染物

某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，請計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅（結果保留兩位小數）

第一步，計算第一類水污染物的污染當量數

總汞：10/0.0005=20000

第一類水污染物當量值（千克）

第一類水污染物當量值（千克）

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅）

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

選取前五項污染物

第三步，計算第一類水污染物應納稅額

總汞：20000*1.4=28000（元）

總鎘：2000*1.4=2800（元）

總砷：500*1.4=700（元）

總銀：500*1.4=700（元）

總鉛：400*1.4=560（元）

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收取）

揮發酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當量數排序

（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。）

揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計算第二類水污染物應納稅額

揮發酚：125*1.4=175（元）

總有機碳：20.41*1.4=28.57（元）

氨氮：12.5*1.4=17.5（元）

固體廢物

假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸。計算該企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。

（1000-300-200）*15=7500（元）

固體廢物

工業噪音

假設某工業企業只有一個生產場所，只在晝間生產，邊界處聲環境功能區類型為1類，生產時產生噪聲為60分貝，《工業企業廠界環境噪聲排放標準》規定1類功能區晝間的噪聲排放限值為55分貝，沿邊界長度超100米只有一處噪聲超標。該企業當月生產21天，生產的時候產生的噪聲均為55分貝。請計算該企業當月噪聲污染應繳納的環境保護稅。

由上述超標分貝數：60-55=5（分貝） 根據《環境保護稅稅目稅額表》，可得出該企業當月噪聲污染應繳納環境保護稅700元。

抽樣測算

假設某規模化養殖場8月飼養了100頭牛，500頭豬，30000羽雞。該養殖場適用抽樣測算法，請計算該養殖場8月份的污染當量數。

100/0.1=1000 500/1=500 30000/30=1000

禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物污染當量值

(本表僅適用干計算無法進行實際監側或者物料衡算的禽畜養殖業、小型企業和第三產業等小型排污者的水污染物污染當量數)

禽畜養殖業、小型企業和第三產業污染物污染當量值

五、如何申報？

環境保護稅按月計算，按季申報繳納,自季度終了之日起十五日內申報繳款。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納, 自納稅義務發生之日起十五日內申報繳款。

六、“費改稅”的變化

問：原來收取排污費時，環境保護部門到企業實地檢查，并計算出需繳納的排污費，現在需要如何繳納環境保護稅？

答：現在納稅人需通過網絡申報、上門申報等方式自行申報，并根據自行申報的數據自行計算應繳納環境保護稅金額。

問：如果我不會計算環境保護稅怎么辦？

答：地稅部門會聯合環境保護部門展開相關培訓，我們會采取納稅人課堂、派發宣傳手冊、微信、門戶網站等多渠道進行宣傳，相關宣傳請持續關注我們的微信公眾號。

問：對于超過標準排放污染物的企業有何懲罰？

答：環境保護稅是對納稅人排放污染物的數量計稅，稅務部門按污染物排放的總數收取環境保護稅，環境保護部門會對超過標準排放污染物的企業超出標準部分進行處罰。如果依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物超過標準排放，超過部分不能免稅哦。

問：環境保護稅采用自行申報的方式，如果有個別納稅人不按真實數據填寫，稅務部門如何保證稅收的公平性？

答：稅務部門會對申報數據進行對比，并將相關數據傳遞給環境保護部門。同時，對于發現的異點數據，稅務部門會提請環境保護部門進行復核。稅務部門和環境保護部門的合作是十分緊密的喔，稅務部門負責環境保護稅的征收管理，環境保護部門負責對污染物進行監測管理。兩部門將共同努力，守護祖國的青山綠水。