簡析稅收改革對中小企業的影響及其應對措施

王海慧

摘 要：當前稅收改革主要表現為營業稅改增值稅，營改增稅制改革對中小企業具有很多有利的作用，可以降低稅負，使競爭環境更加公平，但是其對中小企業具有一定影響，基于此，本文闡述了稅收改革的重要意義，簡要分析了稅收改革對中小企業的主要影響及其應對措施。

關鍵詞：稅收改革；營改增；意義；中小企業；影響；應對措施

隨著營改增稅制改革的全面實施，中小企業將會面臨更多營改增帶來的影響，由于營改增目的是能夠完善我國的稅制，為納稅人減少一定的負擔，因此中小企業需要做好相關工作，更好的適應營改增政策，這樣才能夠推動中小企業的良好發展，實現中小企業的優化升級，但是其對中小企業產生一定的影響，因此必須加強營改增對中小企業的影響及其應對措施進行分析。

一、稅收改革的重要意義

稅收改革的營改增意義主要表現為：（1）有利于完善我國的稅收體制。它可以有效的避免重復征稅的現象，減少中小企業的稅負，讓稅收體制更加優化合理。（2）有利于推動行業的發展。在實行了營改增的服務行業和交通行業現在只需要繳納增值稅，降低了稅負，也增加了行業的發展空間，讓這些行業的發展提供了一些優勢。（3）提供了公平競爭的良好環境。因為營改增能夠更好的平衡稅負，降低稅負不均對中小企業產生的不良影響。（4）有利于我國產業結構的優化和升級，也能夠更好的處理我國中央與地方的財政稅收關系和地區之間稅收的競爭關系。

二、稅收改革對中小企業的主要影響

稅收改革的營改增即營業稅改為增值稅，實行營改增稅收體制改革的目的是降低稅負，營造更加公平的稅收環境，推動中小企業的發展，但是由于各種原因，使其對中小企業存在一定的影響，主要表現為：（1）對中小企業銷售影響。中小企業在進行銷售業務時，會簽訂銷售合同，在進行成本核算時經常使用歷史成本。因此在進行營改增實施后，應當進行相應的調整，相關人員應對不同的稅務口徑和稅務項目進行整理，對于不同類型的發票也要重新梳理，針對營改增的有關規定查看是需要全部改增還是部分改增，并且對銷售業務所涉及的稅種稅率進行羅列，方便業務人員的操作，讓中小企業能夠正常的進行控制管理，并且有利于中小企業效益的增加。因此營業稅改為增值稅對銷售業務也存在著一定的影響。（2）對中小企業采購影響。在營改增實施后，會計核算人員必須要明確中小企業的各種成本費用，按照我國規定的稅率和抵扣規定做出明確的條款，并且明確各種有關項目表單。采購人員應當與會計人員確認中小企業是否為增值稅的一般納稅人，這樣在索取發票時明確索取普通發票還是增值稅專用發票，由于稅率不同可以降低成本。另外是對于采購業務的可抵扣范圍產生影響，營改增實施后可以對進項稅額從銷項稅額中抵扣，例如農產品可以按照買價的百分之十三進行抵扣，運輸服務業可以按照運輸費用的百分之七進行抵扣等，這些都有利于降低稅負避免重復征稅，因此在內部會計控制時一定要注意抵扣進項稅。（3）對中小企業報表分析影響。營改增實施前后，在財務報表中存在著很大差異，利潤表是反映中小企業經營成果的報表，其是不體現增值稅的，中小企業財務分析數據的改變往往是增值稅對中小企業財務報表的數據和財務結構的影響而產生。資產負債表是反映資產、負債、所有者權益的報表，在營改增實施后，資產負債表的固定資產和應交稅費的項目會受到影響，資產和負債也會發生變化。從長期來看，中小企業的效益會得到提升，資產規模將會擴大，負債總額呈現下降趨勢。因此營改增對于中小企業的會計報表內容會產生一定的影響，對于營改增前后會計報表的披露與分析應當進行相應的調整，避免出現偏差。（4）對中小企業會計核算影響。在中小企業會計核算過程中，增值稅和營業稅的會計核算方法不同，這會對會計工作產生一定的影響。在營改增之前，會計核算一般包括三個會計科目，分別是營業稅金及附加、應交稅費和應交營業稅。在營改增之后，則增加了進項稅額和銷項稅額，這將會使會計核算工作更加復雜，也將對會計核算質量提出了更高的要求。如果會計人員職業素質不高，不僅無法正確確認銷項稅額、準確抵扣發票、正確計算增值稅，更無法合理選擇稅種稅率進行合理避稅，這樣將會使中小企業無法降低稅負，減少中小企業效益。

三、稅收改革對中小企業影響的應對措施

1、熟悉了解營改增稅制改革政策。隨著營改增的全面實施，為了適應新稅制的要求，中小企業會計人員對于營改增稅制改革應當深入研究學習，這樣才能夠合理規劃納稅，降低稅務風險。由于進行營改增實施后，中小企業會計核算有了很大變化，稅率和稅目也有了新的劃分，因此在增值稅業務處理過程中要考慮更多的確認因素。會計人員對我國營改增稅改法規的學習和對一些資料的研讀都會有助于完善中小企業會計核算體系，加強對中小企業，合理利用增值稅發票，更能夠有效管控增值稅發票帶來的風險漏洞，加深財務風險的判斷和防范，也會進行合理避稅，優化會計管理體系，最終對中小企業的經濟帶來更好的影響。因此緊跟國家改革的步伐，學習我國的稅制改革政策是非常重要的。

2、加強中小企業賬務處理流程的優化，強化核算功能。基于上述營改增實施為中小企業財務報告及會計核算等帶來的諸多影響，且與應該按照營改增的政策文件分析及區分中小企業發生的各項業務，并在遵循增值稅會計處理流程的基礎上，強化中小企業的賬務管理；在稅收籌劃方面，中小企業一方面應地正確計算并申報納稅，另一方面還應確保自身的最大經濟效益，還可以根據財務工作需要配置稅收籌劃人員，規劃合理的避稅、節稅，充分享受營改增稅制改革給中小企業帶來的福利，努力將稅收風險降到最低。而中小企業的管理人員除了應按照規定明確會計人員的督查工作之外，還應適當調整之前的會計核算機制，并合理設置稅收的明細賬目，同時，中小企業的財務人員還應時刻遵照最新的稅收制度，確保財務人員可以根據最新的稅制進行會計核算工作。

3、嚴格中小企業內部監督核查。營改增稅制改革的實施，會對中小企業財務制度產生一定的影響，弱化會計監督職能。因此應當對中小企業的內部監督核查能力進行加強，建立完善的內部監督核查體系。這就要建立相關制度，用制度去強化會計人員的專業能力，讓中小企業的會計人員能夠準確進行營改增的處理，并且還能夠有效的對中小企業利益進行規劃，認真分析和預見營改增對中小企業生產環節和經營環境的有利和不利影響，讓會計工作能夠結合營改增的稅制改革，提高中小企業應對稅收政策的分析能力，消除營改增對于內部監督核查的不利影響，最終加強監督管控能力，最大限度的防控中小企業的稅務風險。

結束語

綜上所述，營改增政策是我國一項重大稅制改革，其主要是針對傳統所繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，其有助于推動供給側結構性減稅和經濟結構的轉變，同時在營改增實施后，對中小企業具有一定影響，因此必須分析營改增對中小企業影響及其措施，從而促進中小企業的健康發展。

參考文獻：

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