大型水環(huán)境治理企業(yè)全面預(yù)算管理之我見

鄭晴

作為城市公用事業(yè)重要組成部分的城市排水，是城市重要的基礎(chǔ)設(shè)施，是城市經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的主要載體。改革開放40年，承擔(dān)城市排水任務(wù)的主體由事業(yè)體制轉(zhuǎn)化為企業(yè)體制，實(shí)現(xiàn)了水環(huán)境治理的企業(yè)化。而全面預(yù)算管理作為一種控制手段，在各大水環(huán)境治理企業(yè)集團(tuán)中被廣泛運(yùn)用。本文就如何建立適應(yīng)大型水環(huán)境治理企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理，提出不成熟的見解。

一、大型水環(huán)境治理企業(yè)的特點(diǎn)

從廣義上講，城市排水包括排水管網(wǎng)、污水（再生水）處理廠、污泥處置、再生水供應(yīng)，大型水環(huán)境治理企業(yè)涵蓋了上述四個板塊，主要特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)。一是以系統(tǒng)化理念構(gòu)建的流域綜合治理模式。構(gòu)建排水管網(wǎng)、雨污水泵站、污水處理廠和再生水廠全覆蓋的全方位、空間化“廠網(wǎng)”一體精細(xì)化管理模式。“廠網(wǎng)”一體化管理模式通過“水位預(yù)調(diào)、水量均衡、水質(zhì)保障”，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)全面覆蓋、生產(chǎn)數(shù)據(jù)深度分析、調(diào)度體系升級完善。二是高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)的城市服務(wù)保障。承擔(dān)了城市防汛服務(wù)以及應(yīng)急搶險任務(wù)，構(gòu)建“科學(xué)、快速、智慧、社會、海綿、安全”6S防汛體系，實(shí)現(xiàn)“廠網(wǎng)河”一體聯(lián)動調(diào)度，確保城市的安全。三是產(chǎn)業(yè)協(xié)同、多點(diǎn)支撐，全鏈條發(fā)展。全產(chǎn)業(yè)鏈布局，深耕細(xì)作，向終端市場提供全方位的技術(shù)、裝備、建設(shè)、運(yùn)營、服務(wù)等多點(diǎn)支撐的全產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力，是主業(yè)突出、多點(diǎn)支撐、協(xié)同發(fā)力的一流企業(yè)集團(tuán)。

二、建立全面預(yù)算管理的構(gòu)想

鑒于上述企業(yè)特點(diǎn)，建立全面預(yù)算管理，從以下幾個方面構(gòu)想。一是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，以企業(yè)經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，以資金配置為保障，實(shí)施以“戰(zhàn)略—經(jīng)營計劃—預(yù)算”聯(lián)動的預(yù)算管理。同時實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算控制循環(huán)，即圍繞預(yù)算目標(biāo)展開的，從全面預(yù)算目標(biāo)擬定與預(yù)算編制、責(zé)任落實(shí)與推動實(shí)施、業(yè)績報告與偏差診治、業(yè)績評價與責(zé)任辨析、獎懲兌現(xiàn)到總結(jié)改進(jìn)的系統(tǒng)化過程。二是全面預(yù)算管理作為一種控制手段，是以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，只有充分按照各部門業(yè)務(wù)工作的需要來制定、協(xié)調(diào)并完善，才能編制一個足以作為控制手段的預(yù)算。把各種計劃縮略為一些確切的數(shù)字，以便主管層清楚地看到哪些資金由誰來使用，將在哪些單位使用，并涉及哪些費(fèi)用開支計劃、收入計劃和實(shí)物表示的投入量和產(chǎn)出量計劃。管理層明確了這些情況，就可有的放矢地授權(quán)給下屬，以使之在全面預(yù)算的限度內(nèi)實(shí)施計劃。三是建立全員預(yù)算理念，是全面預(yù)算管理落地的必要條件。人在生產(chǎn)運(yùn)營中起主要作用，并貫穿整個過程，只有將預(yù)算的理念扎根于全體員工心中，成為自覺的行動，全面預(yù)算管理才能全面落地。

三、大型水環(huán)境治理企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建立

全面預(yù)算管理體系的建立，是伴隨著企業(yè)管理模式及財務(wù)核算體系的建立而建立的。下面以分公司建制、集中統(tǒng)一管理模式為例，闡述預(yù)算管理體制的建立。

（一）管理模式概述

1.管理模式。一是按照排水管網(wǎng)（含泵站）、污水（再生水）處理廠、污泥處置、再生水供應(yīng)四個板塊，根據(jù)業(yè)務(wù)的歸口設(shè)置分公司。按照業(yè)務(wù)歸口設(shè)置有管網(wǎng)分公司、水廠、污泥分公司、再生水銷售分公司；按照流域化理念將水廠按照不同流域設(shè)置為不同的流域分公司。二是在集團(tuán)層面，設(shè)置兩個生產(chǎn)運(yùn)行部作為指揮中心，一個運(yùn)營部管理排水管網(wǎng)和再生水供應(yīng)，即管理入口與出口，一個運(yùn)營部管理水廠和污泥處置，即中間的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。兩個運(yùn)營部實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)的集中統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)任務(wù)的安排、生產(chǎn)調(diào)度、物資采購、實(shí)物管理等方面的集中統(tǒng)一。

2.財務(wù)管理與會計核算。實(shí)行財務(wù)管理服務(wù)分中心制。在集團(tuán)財務(wù)部下按照業(yè)務(wù)板塊、區(qū)域設(shè)置財務(wù)分中心。各財務(wù)分中心按照財務(wù)管理、會計核算、資金結(jié)算分設(shè)崗位，打破原有的按照單位設(shè)置會計出納的模式。這樣可以有效地將財務(wù)業(yè)務(wù)歸口，實(shí)現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高會計信息質(zhì)量，可以有效地加大集團(tuán)的管控力度，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一集中調(diào)配，還可以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析與控制。

（二）貫穿生產(chǎn)運(yùn)營全過程的預(yù)算管理

全面預(yù)算管理應(yīng)貫穿生產(chǎn)運(yùn)行的全過程，應(yīng)涵蓋收入、成本、利潤的全過程，最終包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并涉及籌資、投資和財務(wù)預(yù)算。鑒于城市排水的公用事業(yè)特性，其收入來源于各地方的財政支出，并且不以營利為目的，我們僅分析其生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本預(yù)算管理。

1.預(yù)算組織體系。一是設(shè)置完整的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部職能分工劃分清晰。集團(tuán)建立系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，分為四個層次，即黨委會董事會、總經(jīng)理辦公會、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算單位，各個層次有明確的責(zé)任分工。二是制定明確的管理制度，將責(zé)任與分工落實(shí)到制度上。

2.預(yù)算控制方式。一是設(shè)置明晰的預(yù)算編制科目，將預(yù)算落實(shí)到生產(chǎn)運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)。公司所有涉及價值形式的經(jīng)營管理活動，均納入預(yù)算管理，實(shí)施預(yù)算控制。按照各業(yè)務(wù)板塊的不同業(yè)務(wù)特征，設(shè)置不同的預(yù)算科目。管網(wǎng)運(yùn)行的特征是日常的巡視巡察、管子的清淤、老舊管網(wǎng)的維修；水廠運(yùn)行的特征是動力（電）、原材料（藥劑投配）、維修；污泥處置的運(yùn)行特征是動力（電）、原材料（藥劑投配）、運(yùn)輸、堆曬；再生水供應(yīng)的運(yùn)行特征是日常的巡視巡察、泵站的動力。按照不同的特征，設(shè)置人、工、費(fèi)的預(yù)算科目。二是加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的控制。實(shí)施“預(yù)算為綱、資金支付為線、財務(wù)分析為支撐”的全面預(yù)算管理，年初在預(yù)算下達(dá)之后，按月編制資金使用計劃，月末進(jìn)行財務(wù)分析，確保預(yù)算的落實(shí)到位。三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果列入集團(tuán)的績效考核，與獎金掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的剛性作用。

四、結(jié)語

強(qiáng)化管理，提升管理水平是企業(yè)在競爭環(huán)境中賴以生存的必要手段，作為水環(huán)境治理企業(yè)，只有用好全面預(yù)算管理這一控制手段，才能在競爭中立于不敗之地，才能獲得更大的發(fā)展。

（作者單位為北京城市排水集團(tuán)有限責(zé)任公司）