大型水環境治理企業全面預算管理之我見

鄭晴

作為城市公用事業重要組成部分的城市排水，是城市重要的基礎設施，是城市經濟和社會發展的主要載體。改革開放40年，承擔城市排水任務的主體由事業體制轉化為企業體制，實現了水環境治理的企業化。而全面預算管理作為一種控制手段，在各大水環境治理企業集團中被廣泛運用。本文就如何建立適應大型水環境治理企業特點的全面預算管理，提出不成熟的見解。

一、大型水環境治理企業的特點

從廣義上講，城市排水包括排水管網、污水（再生水）處理廠、污泥處置、再生水供應，大型水環境治理企業涵蓋了上述四個板塊，主要特點有以下幾點。一是以系統化理念構建的流域綜合治理模式。構建排水管網、雨污水泵站、污水處理廠和再生水廠全覆蓋的全方位、空間化“廠網”一體精細化管理模式。“廠網”一體化管理模式通過“水位預調、水量均衡、水質保障”，實現了業務全面覆蓋、生產數據深度分析、調度體系升級完善。二是高質量、高標準的城市服務保障。承擔了城市防汛服務以及應急搶險任務，構建“科學、快速、智慧、社會、海綿、安全”6S防汛體系，實現“廠網河”一體聯動調度，確保城市的安全。三是產業協同、多點支撐，全鏈條發展。全產業鏈布局，深耕細作，向終端市場提供全方位的技術、裝備、建設、運營、服務等多點支撐的全產業發展能力，是主業突出、多點支撐、協同發力的一流企業集團。

二、建立全面預算管理的構想

鑒于上述企業特點，建立全面預算管理，從以下幾個方面構想。一是以實現企業發展戰略為目標，以企業經營計劃為基礎，以資金配置為保障，實施以“戰略—經營計劃—預算”聯動的預算管理。同時實現全面預算控制循環，即圍繞預算目標展開的，從全面預算目標擬定與預算編制、責任落實與推動實施、業績報告與偏差診治、業績評價與責任辨析、獎懲兌現到總結改進的系統化過程。二是全面預算管理作為一種控制手段，是以數量化的方式來表明管理工作的標準，只有充分按照各部門業務工作的需要來制定、協調并完善，才能編制一個足以作為控制手段的預算。把各種計劃縮略為一些確切的數字，以便主管層清楚地看到哪些資金由誰來使用，將在哪些單位使用，并涉及哪些費用開支計劃、收入計劃和實物表示的投入量和產出量計劃。管理層明確了這些情況，就可有的放矢地授權給下屬，以使之在全面預算的限度內實施計劃。三是建立全員預算理念，是全面預算管理落地的必要條件。人在生產運營中起主要作用，并貫穿整個過程，只有將預算的理念扎根于全體員工心中，成為自覺的行動，全面預算管理才能全面落地。

三、大型水環境治理企業全面預算管理體系的建立

全面預算管理體系的建立，是伴隨著企業管理模式及財務核算體系的建立而建立的。下面以分公司建制、集中統一管理模式為例，闡述預算管理體制的建立。

（一）管理模式概述

1.管理模式。一是按照排水管網（含泵站）、污水（再生水）處理廠、污泥處置、再生水供應四個板塊，根據業務的歸口設置分公司。按照業務歸口設置有管網分公司、水廠、污泥分公司、再生水銷售分公司；按照流域化理念將水廠按照不同流域設置為不同的流域分公司。二是在集團層面，設置兩個生產運行部作為指揮中心，一個運營部管理排水管網和再生水供應，即管理入口與出口，一個運營部管理水廠和污泥處置，即中間的生產環節。兩個運營部實現了集團的集中統一管理，實現生產任務的安排、生產調度、物資采購、實物管理等方面的集中統一。

2.財務管理與會計核算。實行財務管理服務分中心制。在集團財務部下按照業務板塊、區域設置財務分中心。各財務分中心按照財務管理、會計核算、資金結算分設崗位，打破原有的按照單位設置會計出納的模式。這樣可以有效地將財務業務歸口，實現財務業務標準化管理，提高會計信息質量，可以有效地加大集團的管控力度，實現資金的統一集中調配，還可以加強預算執行的分析與控制。

（二）貫穿生產運營全過程的預算管理

全面預算管理應貫穿生產運行的全過程，應涵蓋收入、成本、利潤的全過程，最終包括經營預算、資本預算和財務預算，并涉及籌資、投資和財務預算。鑒于城市排水的公用事業特性，其收入來源于各地方的財政支出，并且不以營利為目的，我們僅分析其生產經營過程中的成本預算管理。

1.預算組織體系。一是設置完整的預算管理機構，內部職能分工劃分清晰。集團建立系統的預算管理體系，分為四個層次，即黨委會董事會、總經理辦公會、全面預算管理辦公室、預算單位，各個層次有明確的責任分工。二是制定明確的管理制度，將責任與分工落實到制度上。

2.預算控制方式。一是設置明晰的預算編制科目，將預算落實到生產運行的各個環節。公司所有涉及價值形式的經營管理活動，均納入預算管理，實施預算控制。按照各業務板塊的不同業務特征，設置不同的預算科目。管網運行的特征是日常的巡視巡察、管子的清淤、老舊管網的維修；水廠運行的特征是動力（電）、原材料（藥劑投配）、維修；污泥處置的運行特征是動力（電）、原材料（藥劑投配）、運輸、堆曬；再生水供應的運行特征是日常的巡視巡察、泵站的動力。按照不同的特征，設置人、工、費的預算科目。二是加強對預算執行的控制。實施“預算為綱、資金支付為線、財務分析為支撐”的全面預算管理，年初在預算下達之后，按月編制資金使用計劃，月末進行財務分析，確保預算的落實到位。三是將預算執行結果列入集團的績效考核，與獎金掛鉤，強化預算的剛性作用。

四、結語

強化管理，提升管理水平是企業在競爭環境中賴以生存的必要手段，作為水環境治理企業，只有用好全面預算管理這一控制手段，才能在競爭中立于不敗之地，才能獲得更大的發展。

（作者單位為北京城市排水集團有限責任公司）