試論鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理

沈峰

摘要：市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力，對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生了重要影響，極大地促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施，并成為鐵路非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力量，備受企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理建設(shè)，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平，避免潛在性風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。本文主要針對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理展開深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對性地建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè)；財(cái)務(wù)；集中管理

目前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理建設(shè)是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，是規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。鐵路管理機(jī)制的不斷改革，市場競爭局面變化莫測，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視財(cái)務(wù)集中管理這一問題，為企業(yè)發(fā)展籌備充足的資金，解決資金短缺問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理集中化建設(shè)目標(biāo)。

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足之處

（一）資金管理效率有待提升

一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)存在著嚴(yán)重的資金管理效率低下問題，資金管理尚未形成較為集中化的狀態(tài)，資金短缺現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。一些企業(yè)法人在資金使用過程中，資金分散占用現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在募集投資時(shí)是比較隨意和盲目的，在決策上摻雜了較多的個(gè)人色彩。對于鐵路非運(yùn)輸企業(yè)來說，對鐵路主業(yè)發(fā)展的依賴性比較大。要在企業(yè)發(fā)展中對較多的流動(dòng)資金進(jìn)行調(diào)劑，控制好資產(chǎn)負(fù)債率。債權(quán)債務(wù)數(shù)額的比例要合理控制，一旦出現(xiàn)企業(yè)整體資產(chǎn)負(fù)債率水平較高的情況時(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響資金結(jié)算進(jìn)行，極容易出現(xiàn)資金短缺現(xiàn)象，存在著較多的安全隱患。

（二）缺少較為完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管措施

在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)中，財(cái)務(wù)集中管理可以有效確保資金的合理流向，充分了解企業(yè)財(cái)務(wù)資金的變化情況，確保資金管理有章可循。然而，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)管力度嚴(yán)重缺失，在管理理念和技術(shù)運(yùn)用上存在著較大的滯后性，大量資金閑置問題屢禁不止。尤其在應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理過程中，極容易出現(xiàn)呆賬和壞賬問題。

（三）缺少較強(qiáng)的財(cái)務(wù)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力

現(xiàn)階段，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)涉及的種類比較多，在管理中存在著眾多潛在性的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合不同程度的內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生程度也存在著較大的差異。在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)是比較分散的[1]，風(fēng)險(xiǎn)集中管理程度并不高，集中式的風(fēng)險(xiǎn)管理有待提升。由此可見，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)施，不斷提升企業(yè)抵抗和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。

（四）缺少稅收籌劃

稅務(wù)籌劃在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的地位不可估量。現(xiàn)階段，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面，集團(tuán)內(nèi)部尚未實(shí)現(xiàn)匯總繳納企業(yè)所得稅，造成了所屬困難企業(yè)的虧損和盈利企業(yè)的利潤，導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的稅負(fù)增加。同時(shí)，一些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)沒有深入研究相關(guān)的稅務(wù)政策，很難享受到稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)成本沒有得到有效降低。

（五）存在著嚴(yán)重的資金短缺問題

1.投資資金短缺

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)投資發(fā)展的資金籌集方式主要包括權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資等。要想加快實(shí)現(xiàn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，對投資資金的需求比較大。根據(jù)現(xiàn)行的投資渠道來看，現(xiàn)有籌資能力僅僅占中需求的一半以上，所以鐵路非運(yùn)輸企業(yè)投資發(fā)展能力嚴(yán)重不足。

2.經(jīng)營資金短缺

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)往往得益于鐵路運(yùn)輸主業(yè)的優(yōu)勢而發(fā)展起來的，諸多分公司設(shè)置較為規(guī)范，注冊資本資金難以落實(shí)下去。首先，流動(dòng)資金先天不足，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)有著較高的整體資產(chǎn)負(fù)債率。其次，各個(gè)公司之間資金資源難以調(diào)劑，債權(quán)債務(wù)數(shù)額始終停滯不前，資金短缺問題非常嚴(yán)重。

二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的具體建議

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理模式

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支的總部管理模式、結(jié)算中心的總部管理等是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的重要模式，不同模式的結(jié)算方式也有著較大的差異。對于總部財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支模式來說，可以進(jìn)行總部的集中審批，在分子公司建立獨(dú)立的結(jié)算賬號(hào)，通過獨(dú)立結(jié)算，完善財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司模式可以協(xié)助企業(yè)提供財(cái)務(wù)融資服務(wù)，以便于實(shí)現(xiàn)款項(xiàng)的收付，這與財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)相一致。

（二）完善財(cái)務(wù)集中管理制度，改進(jìn)財(cái)務(wù)集中管理手段

1.市場局勢變化多端，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要遵守相關(guān)法律規(guī)范，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在實(shí)踐中不斷完善相關(guān)措施，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的滯后現(xiàn)象。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要在法律法規(guī)制度的規(guī)范下，開展財(cái)務(wù)管理，自上而下地對財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行管理，為企業(yè)贏取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

2.加快信息系統(tǒng)的構(gòu)建，可以實(shí)現(xiàn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與金融系統(tǒng)的無縫對接，做好信息交換工作。企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的交流與溝通，強(qiáng)化業(yè)務(wù)往來[2]，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠順利銜接到整體金融環(huán)境之中。通過網(wǎng)上銀行等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以此來進(jìn)行網(wǎng)上資金交易，可以第一時(shí)間處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，滿足復(fù)雜多變的市場需求。

此外，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要在內(nèi)部積極建立起完善的信息管理系統(tǒng)，集中整合企業(yè)內(nèi)部決策系統(tǒng)與咨詢系統(tǒng)，進(jìn)而借助信息系統(tǒng)來指導(dǎo)和協(xié)助企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

（三）加大風(fēng)險(xiǎn)防范和管理力度

科技技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，必須要高度重視鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的潛在性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)下，要加快構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測預(yù)警機(jī)制，樹立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。比如：在資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)中，對于借貸風(fēng)險(xiǎn)而言，可以將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到集團(tuán)公司，將分散的風(fēng)險(xiǎn)集中化，開展集中式風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而有效減弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。并且要積極設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)警機(jī)制建設(shè)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延，確保財(cái)務(wù)集中管理工作效率的穩(wěn)步提升。

（四）實(shí)施集中式稅收籌劃管理建設(shè)

企業(yè)在納稅籌劃過程中，要爭取享受到稅務(wù)優(yōu)惠的相關(guān)政策，尋求稅賦下限，將企業(yè)稅負(fù)降至最低。因此，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃，對企業(yè)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行合理規(guī)劃與設(shè)計(jì)，旨在實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的目的。并在整體上嚴(yán)格規(guī)范納稅行為，還要充分考量企業(yè)性質(zhì)和納稅人身份，利用好稅收優(yōu)惠政策，合理納稅籌劃。定期組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)性稅收政策的學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)集中式籌劃目標(biāo)。

（五）實(shí)行資金集中管理

對于資金短缺這一問題來說，要想充分發(fā)揮出資金的整體運(yùn)作效益，必須要實(shí)施資金集中管理，加強(qiáng)資金預(yù)算管理建設(shè)，進(jìn)行內(nèi)部往來資金有償占用考核，具體來說：

1.加強(qiáng)資金預(yù)算管理建設(shè)

要應(yīng)用好編制貨幣資金流量計(jì)劃方式，確定貨幣資金的供給與需求情況，對資金進(jìn)行籌集和調(diào)度，實(shí)現(xiàn)利用資金繳撥成本費(fèi)用的目標(biāo)。在資金繳撥方式中，要重點(diǎn)考慮資金預(yù)算和成本費(fèi)用支出預(yù)算[3]，收支兩條線方式適用于物流企業(yè)資金，而扣款方式適用于非物流企業(yè)資金。

2.實(shí)行內(nèi)部往來資金有償占用考核

這種方式可以有效解決資金無度占用現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)資金的高效利用與配置，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的資金矛盾問題，并采取可行的治理辦法來加以解決。鐵路局集團(tuán)公司要按照經(jīng)營項(xiàng)目核算正常結(jié)算資金，實(shí)施資金有償占用考核。其一，在定額資金占用方面，要進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，做到節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)、超占付費(fèi)。其二，一倍以內(nèi)要按照90天借款利率收取占用費(fèi)，超出一倍以上要按照12個(gè)月借款利率收取占用費(fèi)。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理建設(shè)勢在必行，對鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的影響比較大，是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展的重要保障，更好地順應(yīng)鐵路事業(yè)改革的發(fā)展趨勢。因此，要實(shí)施好財(cái)務(wù)集中管理模式，不斷提高企業(yè)資金使用效率，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)集中管理優(yōu)勢，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的良性循環(huán)。

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（作者單位：中國鐵路上海局集團(tuán)有限公司）endprint