財務報表審計的風險及其防范措施

趙玲

摘要：近年來，在社會主義市場經濟體制發展背景下，企業的數量與規模越來越大，其中積極做好企業財務管理工作成為了當前的重要內容，在財務管理中審計工作作為其中重要的組成部分，其內容與范圍得到擴大，與此同時財務報表審計風險也應運而生，對此本篇文章著重探究了財務報表審計風險，并對其提出相應的對策。

關鍵詞：財務報表；審計風險；措施

在企業發展中財務報表審計具有重大現實意義，主要包括了常規性審計與勾稽系審計，其審計內容是對財務報表數據加以分析，驗證數據的準確性是否與企業財務現狀相一致，且財務報表審計還可將企業的現金流動加以反映，對企業的后期發展具有重大推動作用。其中在財務報表審計過程中，往往會出現審計風險，對審計工作的質量造成影響，因此怎樣做好審計風險防范工作成為了當前的重要內容。

1現階段財務報表審計風險產生的原因

（一）缺乏獨立的內部審計機構

在財務報表審計中，內部審計機構占據了重要的地位，作為單位內設的機構，審計機構是在相關領導的帶領下開展審計工作，主要作用是對本單位的經營目標加以服務，但是因為內部審計機構往往會受到利益因素影響，所以導致其獨立性欠缺，甚至部分企業未根據實際情況構建審計機構，將其設定帶財務部門之下，這樣一來則會導致內部審計作用無法得到發揮，也無法根據審計內容查看企業的財務狀況，對日后企業決策與經營造成影響。

（二）缺乏科學的審計方法與程序

從整體角度分析，現階段大多數企業并沒有制定完善的內部審計機構，并且審計程序與審計方法具有傳統性與陳舊性，其審計機構不會根據審計計劃加以執行，這種情況下，財務報表審計過程中無法對細節進行明確，且相關審計人員無法準確把握審計技術的相關條件。從另外一個角度分析，大多數企業當前所采用的審計方法比較過于傳統，基本上停留在傳統賬目為主的審計方式之上，并且也未根據實際情況制定完善的審計制度，這種情況下，企業的風險防范意識逐漸被消弱，往往會導致審計風險的發生。

（三）企業審計人員素養過低

只有提高審計人員的綜合素養與專業技能，才能保證財務報表審計的準確性，進而減少財務報表審計風險。然而從當前的實際情況分析，雖然我國注冊會計師書的數量較多，但是注冊會計師的能力有高有低，出現參差不齊的現象，這種情況下，會導致注冊會計師在溝通與交流過程中出現不同的意見，嚴重制約了審計工作的有效性，也在一定程度上推動了審計風險的發生。另外在當前科技的快速發展下，計算機技術成為了財務報表審計的主要工具，因部分審計人員缺乏對計算機的認識與了解，則在一定程度上提高了審計風險的發生率。

2新時期財務報表審計風險的預防措施

財務報表審計風險從根本上制約了企業的發展，無法保證財務報表審計工作的有序進行，在新時期需要從現實出發，遵循相應的文件與準則，積極制定完善的審計風險防范對策，筆者根據自身多年經驗總結為以下幾點：

（一）構建完善的內部審計機構

要想真正降低審計風險的發生，那么則需要遵循審計原則，要嚴格按照其工作準則以及相關法律規定，制定完善的審計方法，保證審計工作的公平性，真正實現審計工作的依法性，如此一來才能保證審計工作的權威與科學，減少審計風險的發生。另外，在新時期，筆者認為還需要積極構建內部審計機構，并實現內部審計機構的獨立性，其中需注意的是審計部門的經費同樣具備獨立性，如此才能將審計的公平性與客觀性充分發揮，才能促使審計人員在日常審計中加以監督，真正發揮好內部審計的作用

（二）加強對審計方法的創新變革

時代在不斷發展，在新時期如果仍舊采取傳統的審計方法，則會嚴重制約審計工作的有效性，導致審計風險的發生，因此需積極運用科學且合理的審計方法，以此提高審計質量。根據調查研究，現階段大多數企業采取的審計方法是建立在內部控制系統之上的，雖然說這種方法較為科學，然而在新時期，因企業審計內容得到擴大，且財務報表審計風險的發生率得到提高，如果仍舊采取這種方法，都無法提高審計效率，對此，需采取多維的審計方式，真正緩解審計人員自身壓力，另外，企業還需要從現實出發，做好內部審計質量的考評工作，加以完善各項規章制度與指標體系，真正實現審計工作的定量與定性分析，這樣才能真正發揮內部審計的價值，起到降低審計風險的良好作用。

（三）做好審計人員隊伍建設工作

要想真正減少財務報表審計風險的發生，則需要積極做好審計人員隊伍工作，不斷提高審計人員的綜合素養與職業道德水平，且審計人員需要遵循新時代發展的要求，積極提高自身的風險意識，并日常工作中做好對財務的風險控制。與此同時企業還需要對審計人員做好培訓、再教育工作，在潛移默化中提高審計人員的綜合素養。換而言之，只有讓審計人員不斷提高自身的水平，才能在審計工作中做好對風險的評價，真正減少審計風險的發生。

（四）做好對審計工作的實際考察

在審計工作實際考察中需嚴格遵循規范與要求，其中，需要進行三級復核，且要對每一個環節的工作加以明確，并派相關人員加以負責，如此才能在無形中降低審計風險的發生率。另外為方便后期進行檢查，需要在每做完一個步驟之后進行批注，如此才能為日后審計工作選到合適的審計方式。

3結語

在企業發展中，財務報表審計是不可或缺的一部分，然而因為受到主觀因素與客觀因素的影響，導致審計風險層出不窮，對此為進一步防止審計風險的發生，企業需根據實際情況采取相應的對策，可做好對審計工作的考察、提高審計人員素養、構建內部審計機構、創建科學審計方式，真正將審計工作提到日程之上，減少審計風險發生，提高財務報表準確率，為日后企業經營與決策奠定基礎。endprint