財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

趙玲

摘要：近年來，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展背景下，企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模越來越大，其中積極做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作成為了當(dāng)前的重要內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理中審計(jì)工作作為其中重要的組成部分，其內(nèi)容與范圍得到擴(kuò)大，與此同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)運(yùn)而生，對(duì)此本篇文章著重探究了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；措施

在企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重大現(xiàn)實(shí)意義，主要包括了常規(guī)性審計(jì)與勾稽系審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)加以分析，驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性是否與企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀相一致，且財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還可將企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)加以反映，對(duì)企業(yè)的后期發(fā)展具有重大推動(dòng)作用。其中在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量造成影響，因此怎樣做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作成為了當(dāng)前的重要內(nèi)容。

1現(xiàn)階段財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)占據(jù)了重要的地位，作為單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)是在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下開展審計(jì)工作，主要作用是對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)加以服務(wù)，但是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往會(huì)受到利益因素影響，所以導(dǎo)致其獨(dú)立性欠缺，甚至部分企業(yè)未根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其設(shè)定帶財(cái)務(wù)部門之下，這樣一來則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用無法得到發(fā)揮，也無法根據(jù)審計(jì)內(nèi)容查看企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)日后企業(yè)決策與經(jīng)營(yíng)造成影響。

（二）缺乏科學(xué)的審計(jì)方法與程序

從整體角度分析，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且審計(jì)程序與審計(jì)方法具有傳統(tǒng)性與陳舊性，其審計(jì)機(jī)構(gòu)不會(huì)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃加以執(zhí)行，這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中無法對(duì)細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，且相關(guān)審計(jì)人員無法準(zhǔn)確把握審計(jì)技術(shù)的相關(guān)條件。從另外一個(gè)角度分析，大多數(shù)企業(yè)當(dāng)前所采用的審計(jì)方法比較過于傳統(tǒng)，基本上停留在傳統(tǒng)賬目為主的審計(jì)方式之上，并且也未根據(jù)實(shí)際情況制定完善的審計(jì)制度，這種情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)逐漸被消弱，往往會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）企業(yè)審計(jì)人員素養(yǎng)過低

只有提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而從當(dāng)前的實(shí)際情況分析，雖然我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師書的數(shù)量較多，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力有高有低，出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，這種情況下，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在溝通與交流過程中出現(xiàn)不同的意見，嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的有效性，也在一定程度上推動(dòng)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外在當(dāng)前科技的快速發(fā)展下，計(jì)算機(jī)技術(shù)成為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要工具，因部分審計(jì)人員缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的認(rèn)識(shí)與了解，則在一定程度上提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

2新時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從根本上制約了企業(yè)的發(fā)展，無法保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的有序進(jìn)行，在新時(shí)期需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，遵循相應(yīng)的文件與準(zhǔn)則，積極制定完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，筆者根據(jù)自身多年經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

要想真正降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，那么則需要遵循審計(jì)原則，要嚴(yán)格按照其工作準(zhǔn)則以及相關(guān)法律規(guī)定，制定完善的審計(jì)方法，保證審計(jì)工作的公平性，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的依法性，如此一來才能保證審計(jì)工作的權(quán)威與科學(xué)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，在新時(shí)期，筆者認(rèn)為還需要積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，其中需注意的是審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)同樣具備獨(dú)立性，如此才能將審計(jì)的公平性與客觀性充分發(fā)揮，才能促使審計(jì)人員在日常審計(jì)中加以監(jiān)督，真正發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方法的創(chuàng)新變革

時(shí)代在不斷發(fā)展，在新時(shí)期如果仍舊采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，則會(huì)嚴(yán)重制約審計(jì)工作的有效性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此需積極運(yùn)用科學(xué)且合理的審計(jì)方法，以此提高審計(jì)質(zhì)量。根據(jù)調(diào)查研究，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)采取的審計(jì)方法是建立在內(nèi)部控制系統(tǒng)之上的，雖然說這種方法較為科學(xué)，然而在新時(shí)期，因企業(yè)審計(jì)內(nèi)容得到擴(kuò)大，且財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率得到提高，如果仍舊采取這種方法，都無法提高審計(jì)效率，對(duì)此，需采取多維的審計(jì)方式，真正緩解審計(jì)人員自身壓力，另外，企業(yè)還需要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)工作，加以完善各項(xiàng)規(guī)章制度與指標(biāo)體系，真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的定量與定性分析，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的良好作用。

（三）做好審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)工作

要想真正減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，則需要積極做好審計(jì)人員隊(duì)伍工作，不斷提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)與職業(yè)道德水平，且審計(jì)人員需要遵循新時(shí)代發(fā)展的要求，積極提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并日常工作中做好對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。與此同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)審計(jì)人員做好培訓(xùn)、再教育工作，在潛移默化中提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。換而言之，只有讓審計(jì)人員不斷提高自身的水平，才能在審計(jì)工作中做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，真正減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）做好對(duì)審計(jì)工作的實(shí)際考察

在審計(jì)工作實(shí)際考察中需嚴(yán)格遵循規(guī)范與要求，其中，需要進(jìn)行三級(jí)復(fù)核，且要對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作加以明確，并派相關(guān)人員加以負(fù)責(zé)，如此才能在無形中降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。另外為方便后期進(jìn)行檢查，需要在每做完一個(gè)步驟之后進(jìn)行批注，如此才能為日后審計(jì)工作選到合適的審計(jì)方式。

3結(jié)語

在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是不可或缺的一部分，然而因?yàn)槭艿街饔^因素與客觀因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，對(duì)此為進(jìn)一步防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的對(duì)策，可做好對(duì)審計(jì)工作的考察、提高審計(jì)人員素養(yǎng)、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、創(chuàng)建科學(xué)審計(jì)方式，真正將審計(jì)工作提到日程之上，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確率，為日后企業(yè)經(jīng)營(yíng)與決策奠定基礎(chǔ)。endprint