淺論稅收改革對企業的影響

楊惠

摘 要：“營改增”是我國近年來最大的稅收體制改革，可以說在我國稅制發展史上非常重要的一步，這項政策對于我國經濟發展有著很大的積極意義，并且有利于稅務體制的改變，影響非常深遠，對于企業來說也是如此，其更加有利于競爭的公平性，并且在一定程度上起到了減輕負擔的作用。本文首先針對“營改增”的特點進行了介紹，并且說明了其對企業可能會造成的影響，希望可以給企業的調整和改革提供一定的依據，讓企業可以更平穩地在轉型期實現過渡。

關鍵詞：營改增；稅制改革；政策影響

稅收一直是我國財政收入的主要來源，并且隨著社會的不斷發展前進，稅收體制正在逐漸向完善的方向改革，對于這個問題來說我們應該及時更新思維，跟上時代的步伐。對于我國的經濟體制來說，稅收體制在其中占據很大的比例，這項稅收制度改革可以大大促進我國經濟發展的活力。到目前為止，“營改增”實行已經有了數年的時間，本文對現狀進行了一些總結，意在說明這項稅收制度改革給我國企業的發展所造成的影響。

1 “營改增”的含義及進程

在我國當前的稅收體制中，增值稅和營業稅都屬于流轉稅。增值稅指的是在我國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，對其實現的增值額征收的一個稅種，是我國當前重要的稅種。營業稅是指在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入征收的一種稅種。增值稅相比營業稅有很多優點，其中，避免重復征稅就是最重要的優勢。“營改增”的稅收體制改革，就是將繳納營業稅的應稅項目改征增值稅，貫徹公平稅負，避免重復納稅。例如，一件產品2000元，生產者第一次銷售會繳納稅金，收購者第二次銷售時得到2500元，在“營改增”的稅收體制下，收購者可以減去第一次銷售付出的2000元，只對增值的500元繳納稅款。

2 稅制改革對企業發展所造成的影響

2.1 影響企業的經營架構

這次稅制改革給企業的經營架構造成的影響是很大的。早在上個世紀九十年代的改革中，將增值稅的征收對象擴展到制造業和服務業領域，但是在實際征稅的過程中，服務業依然按照營業稅征收，造成這種情況的成因就是稅制不夠完善，隨著社會的進步和我國經濟結構的變化，這種稅收制度也就暴露出了很多弊端嗎，重復征稅的現象會越來越明顯，這對企業的發展來說無疑是十分不利的。

我國服務業轉型一直以來都受到很嚴重的制約，難以徹底轉型，這也是我國服務業發展情況比較落后的一個重要原因，為了能夠增加市場經濟的活力，我國已經在逐步實行營改增來改革稅收制度，這在我國服務業發展過程中起到的作用是很大的。對企業而言，營改增這項改革起到的最直接的效果就是降低了制造業和服務業的稅收負擔。其實營業稅較高、增值稅較低一直以來都是我國普遍存在的問題，這一現象的存在嚴重限制了我國服務業和制造業的發展，所以在這種條件下進行的稅制改革會在很大程度上改變企業的經營結構，企業為了能適應新時期的發展環境，勢必會對自己的經營結構進行調整。

2.2 影響企業稅負

對企業的發展來說，營改增這項體制改革造成的影響是很大的，有其對于企業的發展來說，影響體現在很多方面，有其是在稅負方面。首先這項稅制改革由于避免了重復征稅的情況，節約開支作用十分明顯，這樣就可以讓整個市場經濟更為活躍，促進二三產業的進一步發展。除此之外，企業的運營成本也大大降低了，并且給企業的發展注入了新的活力，企業可以積極開展經營活動來提高自身的競爭力。但就實際實行效果來看，在情況不同導致了不同的結果，未必在所有領域的企業都實現了減免稅負的作用，舉例來說在交通運輸領域的企業，稅率從3%改為11%，由于稅率的提高反而造成了稅負的增加。

相比之下生產服務行業的企業增值稅往往會高于單純生產的企業，服務行業會承擔更多的稅負，所以這樣看來，很多在稅制改革之后稅負提高的企業可以適當采取優惠政策來鼓勵其生產和經營。例如，信息技術服務業，“營改增”文件有一個優點，保持了營業稅優惠政策的延續性。對原來營業稅中涉及到的研發技術服務、信息技術服務的免稅政策在“營改增”之后繼續予以免征。總之，營改增的目的是減少企業的營業成本，滌除不合理的稅收項目，讓企業享受營改增的稅收體制改革的紅利。

2.3 對企業利潤的影響

首先，從企業的銷售收入來看，營業稅稅收的體制下的企業收入是以含稅價來確認的，而營改增以后，企業在確認收入時，是不含增值稅價的，除非企業調整銷售價格，否則，營改增稅制下的企業收入會相應減少，引起企業利潤的波動。其次，從企業的利潤總額來看，企業營業稅的核算方式會減少利潤總額，而增值稅的核算方式會減除成本，最終，企業的利潤總額不會有直接影響。

2.4 對企業稅務監管方面的影響

“營改增”以后，國家稅務機關對企業的監管會更加科學，更加嚴密，實現稅制運行的良性循環。增值稅的實施，在納稅方式上將有所變化，實行稅款抵扣機制，這是增值稅的核心，也就是增值稅區別于其他流轉稅的主要特征，是指以商品生產流通和勞務服務的各個環節的增值部分額為征稅的對象，避免和消除重復征稅，實際操作中，稅務機關首先用納稅企業或個人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購進商品已經繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過程主要是靠票據來掌控，實現“以票控稅”，即對納稅人的發票憑證進行管控，是當前稅收征管的主要方式。在這種情況下，為了能夠真正掌握對企業的稅收監管，依托現代信息技術、防偽技術推出了增值稅稅控系統，主要針對增值稅計稅憑證實施監督控制，主要的流程有：發票管理、稅控管理、稽核管理、審核管理四方面。通過這個流程監管有效提高了對企業的稅控管理，有效防止了增值稅犯罪行為的發生，對于維護稅收秩序的穩定，激發社會主義市場經濟的活力提供了有利保障。

結束語

營改增這種稅收制度改革方式可以說在我國經濟發展過程中起到非常關鍵的作用，意義在于通過減免了部分重復征稅環節，積極調整產業結構。對于企業來說，這項改革制度雖然可以在很大程度上減輕自己的稅負，給自身的進一步發展提供了機遇，但市場競爭將會變得更加激烈，其中又暗含著挑戰。稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發展中不斷完善，企業也需要及時對發展策略進行調整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競爭力，獲得進一步發展的機遇。

參考文獻

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